1.Финансовые ресурсы

ФР-это часть денежных ресурсов,находящихся в собственности или распоряжении государства, органов местного самоуправления и хозяйствующих субъектов и используемых ими на цели расширенного воспроизводства, удовлетворения социально-культурных потребностей населения и для выполнения государством и органами местного самоуправления возложенных на них функций и задач.

Финансовые ресурсы подразделяются на централизованные(госуд.бюджет,внебюдж.фонды) и де-централизованные фин.ресурсы(денежные фонды предприятий).

Различают следующие виды финансовых ресурсов: 1) собственные средства; 2) мобилизационные средства;3) средства, поступающие в порядке перераспределения.Отдельные виды субъектов, располагающие финансовыми ресурсами, имеют свой особый состав финансовых ресурсов.

Основными направлениями использования финансовых ресурсов являются:

Обеспечение воспроизводственного процесса (расходы на финансирование капиталовложений, затраты на ремонт, на приобретение нематериальных активов (НМА), выплата премий в качестве стимулирования труда, финансирование НИОКР, формирование резервного фонда);

Использование на нужды обороны правоохранительных органов и органов государственной власти; Расходы на выполнение финансовых обязательств перед учредителями, инвесторами, и выплата дивидендов акционерам и т.д.

Виды на макроуровне: Кредиты МВФ и других международных организаций, плюс кредиты центрального банка;Налоги; Отчисления во внебюджетные фонды; Платежи населения в местные органы управления и т.д. На микроуровне: Прибыль;Амортизация;Кредитные инвестиции; Страховые возмещения;Устойчивые пассивы; Бюджетные субсидии; Доходы от продаж ценных бумаг;Выручка от реализации имуществ

2.Налоговые вычеты по ндфл, порядок их применения.

Налоговые вычеты подразделяются на 4 группы:стандартные,социальные,имущественные, и профессиональные.

Стандартные налог.вычеты: в сумме 3000 руб.за каждый месяц распространяется в основном на лиц,участвовавших в военных действиях и в ликвидации различного рода техногенных катастроф, на инвалидов ВОВ, лиц непо-средственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия и на некоторые другие кате-гории налогоплательщиков(подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ); 500 руб.имеют право налогоплательщики имеющие особые заслуги перед государством: Герои Советского Союза, Герои РФ,лица награжденные орденом Славы трех степеней, лица получившие лучевую или иную болезнь в связи с авариями на атомных объектах,в результате испытаний ядерных уста-новок, участники ВОВ,инвалиды с детства и инвалиды I,II гр. и некоторые другие(подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ);

До недавнего времени существовал личный вычет в размере 400 рублей, предоставлявшийся всем налогоплательщикам, получавшим доход, облагаемый по ставке 13 %, и не принадлежавшим к категориям граждан, указанным в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, могут производить вычет с начала налог.периода до того месяца в котором их доход нарастающим итогом с начала года превысил 40тыс.руб.. С 1 января 2012 года этот вычет отменен.

Вычет на детей. с 1 января 2012 года действуют следующие ежемесячные размеры детских вычетов: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Указанный налоговый вычет дейс-твует до месяца, в котором доход сотрудника, облагаемый по ставке 13 процентов, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил этот предел, налоговый вычет не применяется.

Социальные налог.вычеты:может осуществить вычет,если налогоплательщик в течение года произвел за счет собств.средств расходы на следующие цели:1)в отношении денежных сред-ств, израсходованных налогоплательщиком на благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения и др., а также сумм пожертвований, уплаченных религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. При этом вышеуказанный социальный налоговый вычет не может превышать 25% суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). 2) суммы, уплаченные за собственное обучение и обучение детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения. Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, не может превышать 120 000 руб(на собственное обучение;на лечение;на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии). Предельный размер социального налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику по расходам на обучение своих детей, подопечных, в том числе и бывших, братьев (сестер) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения ограничен 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). 3) по расходам на лечение:пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, позволяет налогоплательщику уменьшить налоговую базу по НДФЛ на суммы, уплаченные им в налоговом периоде:за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ;за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета не ограничивается, в остальных случаях она не может превышать 120 000 руб. 4) Социальный вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. А) в сумме уплаченных им в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством));б) в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)). Максимальный размер указанного социального вычета не может превышать 120 000 руб. 5) Социальный налоговый вычет по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Указанный вычет предоставляется в сумме дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченных налогоплательщиком (абз. 1 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ), с учетом максимального размера указанного социального налогового вычета равного 120 000 руб.

Имущественные налоговые вычеты. 1) при продаже имущества;2) при выкупе у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд;3) при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

При продаже недвижимого и иного имущества находившегося в собственности менее трех лет налогоплательщик может воспользоваться вычетом по НДФЛ. То есть доходы физического лица полученные от реализации имущества, могут быть уменьшены на сумму налогового вычета.

К недвижимому имуществу относятся – жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе и др.

К иному имуществу можно отнести автомобили, жилые помещения для временного проживания, нежилые помещения, гаражи, а также картины, книги, инвестиционные монеты и т.д.

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, вычет не предоставляется. Это связано с тем, что доходы от продажи такого имущества не облагаются НДФЛ и декларировать их не нужно.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в следующих суммах:- 1 000 000 руб. – при продаже жилой недвижимости и земельных участков;- 250 000 руб. – при продаже иного имущества (автомобилей, нежилых помещений и т.д.).

Строительство или приобретении жилья,а также земельных участков:Этот вычет состоит из следующих составляющих: 1) расходы на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков;

2) расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков;

3) расходы на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ.

Объектами, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет могут быть: жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них, земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, и земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них. Этот перечень объектов является закрытым и при покупке иного имущества, например автомобиля, имущественный вычет не предоставляется.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако для расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков вычет не может быть более 2 000 000 руб. Для процентов по целевым займам (кредитам), ограничения по сумме вычета не установлено.

Вычет может быть использован налогоплательщиком только один раз.

Профессиональные налоговые вычеты. 1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (если не подтвр.расходы то вычет производится в размере 20% общей суммы доходов); 2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера - Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.- Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах установленных норм.