3.Система государственного регулирования рынка ценных бумаг

Основная цель государственного регулирования РЦБ — поддержка финансовой безопасности страны.

Можно выделить следующие функции государства на рынке ценных бумаг:

идеологическая — разработка концепции развития рынка ценных бумаг;

законодательная — разработка законов, регламентирующих «правила игры» на рынке;

контрольная — надзор за соблюдением законодательных и этических норм, контроль за финансовым состоянием инвестиционных институтов;

информационная — создание системы информации о состоянии рынка ценных бумаг и обеспечение ее открытости для инвесторов;

защитная — формирование системы защиты инвесторов от потерь, создание государственных и смешанных схем страхования инвестиций.

Нужно также отметить, что государство выступает на рынке ценных бумаг крупнейшим эмитентом (выпуская государственные ценные бумаги), а также инвестором, имея в государственной собственности ценные бумаги предприятий и банков. В лице Центрального банка государство является крупнейшим дилером на рынке государственных ценных бумаг. Наконец, оно использует инструменты рынка ценных бумаг для проведения макроэкономической политики.

Система управления рынком ценных бумаг наряду с функциональной (фондовые биржи, фондовые отделы валютных, товарных и товарно-сырьевых бирж, постоянные фондовые аукционы), технической (клиринго-расчетная, депозитарная, регистрационная, информационная сеть) и организационной (технологии управления) подсистемами инфраструктуры обеспечивает функционирование рынка ценных бумаг. Как и любая система управления, система регулирования рынка ценных бумаг строится в соответствии с его целями, стратегией и задачами и имеет две подсистемы: управляющую и управляемую.

Управляющая подсистема включает:

1) государственные органы и саморегулируемые организации, осуществляющие на рынке ценных бумаг целенаправленную деятельность (законодательную, регистрационную, лицензионную, надзорную);

2) законодательную инфраструктуру (нормативные документы, действующие на фондовом рынке, главным образом законодательные акты по ценным бумагам);

3) этику фондового рынка (правила ведения бизнеса, утверждаемые саморегулируемыми организациями).

Управляемая подсистема – это функциональная, техническая и организационная инфраструктура рынка.

Регулирование рынка ценных бумаг – это объединение в систему определенных методов и приемов, позволяющих упорядочить совершение сделок, подчинить их установленным требованиям и правилам. Это механизм поддержания равновесия взаимных интересов всех участников рынка, следующих определенным правилам игры. На первичном рынке ценных бумаг государственное регулирование сосредоточено на поддержании единого порядка выпуска (эмиссии) в обращение ценных бумаг посредством регистрации. На вторичном рынке контроль за обращением осуществляется посредством лицензирования профессиональных участников рынка (выдача квалификационных аттестатов, дающих право на совершение сделок с ценными бумагами) и инвестиционных институтов, а также через механизм налогообложения операций (сделок) с ценными бумагами.

К методам регулирования рынка ценных бумаг относятся следующие:

1) нормативно-правовое регулирование;

2) регистрация выпусков, проспектов эмиссии;

3) лицензирование субъектов рынка;

4) аттестация специалистов инвестиционных институтов;

5) страхование инвесторов;

6) аудиторский и рейтинговый контроль за финансовым состоянием эмитентов;

7) постоянное информирование инвесторов;

8) надзор за проведением фондовых операций и инспектирование;

9) регистрация и надзор за деятельностью участников рынка ценных бумаг;

10) контроль за соблюдением действующего законодательства;

11) консультирование.

Нормативно-правовой основой регулирования рынка ценных бумаг является действующее законодательство, прежде всего Гражданский кодекс Российской Федерации, Арбитражно-процессуальный кодекс РФ, Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы «О рынке ценных бумаг», «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», «Об акционерных обществах» и «О несостоятельности (банкротстве)». Деятельность на рынке ценных бумаг также регламентируется специальными нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации, законодательных и исполнительных органов субъектов Федерации и органов местного самоуправления, а также государственными российскими стандартами и международными стандартами в области оценочной деятельности.

Правовая основа регулирования фондового рынка в России определена в федеральном законе «О рынке ценных бумаг», инструкциями Министерства финансов России, инструкциями и письмами Банка России.

Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» регламентирует деятельность отдельных профессиональных участников рынка и вопросы регулирования рынка; регуламентирует процедуру выпуска и обращения эмиссионных ценных бумаг, работу фондовых бирж и другие вопросы.

Представительные органы государственной власти и органы местного самоуправления устанавливают предельные объемы эмиссии ценных бумаг, эмитируемых органами власти соответствующего уровня. Общее руководство развитием фондового рынка осуществляет Президент РФ. Совет Федерации ратифицирует законодательные акты по вопросам развития рынка ценных бумаг. Государственная дума разрабатывает законодательные акты по вопросам развития фондового рынка. Правительство РФ определяет общие направления, утверждает концепцию развития рынка ценных бумаг. Федеральная служба по финансовым рынкам разрабатывает концепцию развития рынка ценных бумаг, нормативно-правовые акты, осуществляет контроль, аттестацию и лицензирование профессиональных участников рынка. Министерство финансов РФ проводит выпуск государственных ценных бумаг и общий контроль за развитием фондового рынка.

Таким образом, рынок ценных бумаг – объект жесткого регулирования и государственного контроля. Кроме этого, развит механизм саморегулирования рынка, целью которого является устранение криминогенных ситуаций и создание ликвидного рынка.

В России уже заложены основы для нормального функционирования фондового рынка, и на нем действует довольно большое количество профессионалов. Однако рынок все еще отличается крайне низким уровнем капитализации, многие ценные бумаги неликвидны, инфраструктура рынка развита слабо. Поэтому развитие рынка ценных бумаг – одна из приоритетных задач государства.

Государственные органы, регулирующие и контролирующие российский рынок ценных бумаг

Государственное регулирование рынка ценных бумаг осуществляется путем:

- установления обязательных требований к деятельности эмитентов, профессиональных участников рынка ценных бумаг и ее стандартов;

- государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг и проспектов ценных бумаг и контроля за соблюдением эмитентами условий и обязательств, предусмотренных в них; (в ред. Федерального закона от 28.12.2002 N 185-ФЗ)

- лицензирования деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг;

- создания системы защиты прав владельцев и контроля за соблюдением их прав эмитентами и профессиональными участниками рынка ценных бумаг;

- запрещения и пресечения деятельности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на рынке ценных бумаг без соответствующей лицензии.

Представительные органы государственной власти и органы местного самоуправления устанавливают предельные объемы эмиссии ценных бумаг, эмитируемых органами власти соответствующего уровня.

Государство на российском рынке ценных бумаг выступает в качестве:

· эмитента при выпуске государственных ценных бумаг;

· инвестора при управлении крупными портфелями акций промышленных предприятий.

· профессионального участника при торговле акциями в ходе приватизационных аукционов;

· регулятора при написании законодательства и подзаконных актов;

· верховного арбитра в спорах между участниками рынка через систему судебных органов.

Государственное регулирование рынка ценных бумаг -- это регулирование со стороны общественных органов государственной власти. Система государственного регулирования рынка включает:

· государственные и иные нормативные акты;

· государственные органы регулирования и контроля.

Формы государственного управления рынком можно разделить на:

· прямое, или административное, управление;

· косвенное, или экономическое, управление.

Прямое, или административное, управление рынком ценных бумаг со стороны государства осуществляется путем:

· установления обязательных требований ко всем участникам рынка ценных бумаг;

· регистрации участников рынка и ценных бумаг, эмитируемых ими;

· лицензирования профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;

· обеспечения гласности и равной информированности всех участников рынка;

· поддержания правопорядка на рынке.

Косвенное, или экономическое, управление рынком ценных бумаг осуществляется государством через находящиеся в его распоряжении экономические рычаги и капиталы;

· систему налогообложения (ставки налогов, льготы и освобожденные от них);

· денежную политику (процентные ставки, минимальный размер заработной платы и др.);

· государственные капиталы (государственный бюджет, внебюджетные фонды финансовых ресурсов и др.);

· государственную собственность и ресурсы (государственные предприятия, природные ресурсы и земли).

Государственное регулирование рынка ценных бумаг в Российской Федерации осуществляют следующие органы:

* Государственная Дума (издает законы, регулирующие рынок ценных бумаг. Рядом комитетов Государственной Думы разработаны законопроекты в области рынка ценных бумаг: Комитетом по собственности, приватизации и хозяйственной деятельности - законопроекты об акционерных обществах, о трасте и др.; Подкомитетом по законодательству о финансовых институтах, фондовом рынке и страховании - законопроекты о ценных бумагах и фондовом рынке; Подкомитетом по банкам - законопроекты о банках и банковской деятельности, регламентирующие операции банков с ценными бумагами); * Правительство Российской Федерации (выпускает постановления, осуществляет общее руководство функционированием и развитием рынка ценных бумаг);

* Федеральная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (ФКЦБ) при Правительстве Российской Федерации (разрабатывает основные направления развития рынка ценных бумаг; утверждает стандарты эмиссии ценных бумаг, проспекты эмиссии ценных бумаг эмитентов и порядок осуществления регистрации эмиссии; устанавливает обязательные требования и иные условия допуска ценных бумаг к их публичному размещению и обращению, котированию и листингу; осуществляет государственную регистрацию фондовых бирж, фондовых отделов, товарных бирж, их объединений и ассоциаций, а также лицензирование их деятельности; обеспечивает создание единого информационного пространства на фондовом и финансовом рынках Российской Федерации);

* Министерство финансов Российской Федерации (является основным исполнительным органом, регулирующим фондовый рынок: регламентирует правила совершения операций с ценными бумагами; регулирует учет и отчетность; лицензирует финансовых брокеров, инвестиционных консультантов, инвестиционные компании и фонды, фондовые биржи; регистрирует выпуск ценных бумаг корпораций, субъектов Федерации и органов местного самоуправления; осуществляет ведение Единого государственного реестра зарегистрированных в Российской Федерации ценных бумаг; контролирует приобретение крупных пакетов акций; осуществляет выпуск государственных ценных бумаг и регистрирует их обращение);

* Центральный банк Российской Федерации (устанавливает для банков правила совершения операций на фондовом рынке, в том числе лицензирование, регулирование и контроль операций банков с ценными бумагами; регистрирует выпуск ценных бумаг банков и осуществляет ведение их реестра; осуществляет аттестацию специалистов банков на право ведения операций с ценными бумагами и т. д.);

* Российский фонд федерального имущества (занимается продажей акций в процессе приватизации; управляет портфелем акций, находящихся в собственности государства; выполняет методические и регулирующие функции в отношении подобных операций);

* Госкомимущество Российской Федерации (регулирует порядок создания депозитариев, порядок применения траста, создание холдинговых компаний; контролирует деятельность чековых инвестиционных фондов); * Государственный комитет по антимонопольной политике (согласовывает крупнейшие выпуски ценных бумаг, приобретение 35% и более акций одного эмитента или акций, обеспечивающих более 50% голосов акционеров, создание холдинговых компаний при преобразовании государственных предприятий в акционерные общества; контролирует рекламную деятельность в области ценных бумаг; регулирует обращение товарных фьючерсных и опционных контрактов посредством созданной при комитете Комиссии по товарным биржам);

* Госстрахнадзор (регулирует особенности деятельности страховых компаний на рынке ценных бумаг);

* Министерство экономики Российской Федерации участвует в разработке политики формирования рынка ценных бумаг, подготовке соответствующих законопроектов, занимается экспертизой создания финансово-промышленных групп. Министерство по налогам и сборам совместно с Министерством финансов регулирует порядок налогообложения операций с ценными бумагами. Государственный таможенный комитет регулирует ввоз и вывоз ценных бумаг из страны. Российский рынок ценных бумаг регулируется более чем 1000 законодательных и нормативных документов. Однако, несмотря на их обилие, они несогласованны, имеют пробелы в регулировании отдельных элементов рынка. Так, например, отсутствует система защиты инвесторов от банкротства инвестиционных институтов, отсутствует перечень запрещенных сделок, отсутствует регулирование обращения суррогатов на рынке и др. Саморегулируемыми организациями являются предпринимательские ассоциации, добровольные объединения, устанавливающие для своих членов правила ведения бизнеса на рынке ценных бумаг. В развитых странах, кроме этого, существует одна или несколько ассоциаций инвестиционных институтов, действующих в национальном масштабе и представляющих интересы профессионального сообщества в области ценных бумаг данной страны. Они выполняют функции по надзору и регулированию рынка. Контроль за деятельностью саморегулируемых организаций осуществляет ФКЦБ России.

Билет-14

В-1.Сущность предпринимательской деятельности и характеристика предприятия как главного субъекта микроэкономики. Предпринимательская деятельность-это инициативная, самостоятельная деятельность - лиц или предприятия, направленная на получение прибыли или личного дохода, осуществляемая на свой риск и под свою имущественную ответственность. предпринимательство допускается в любой отрасли хозяйственной деятельности, не запрещенной законом: промышленности, с/х, торговле, быт.обслуживании, юридической, издательской, банковской и консультационной деятельности, в сфере операций с ценными бумагами и т.д. Основными сферами являются: производство (продукции, услуг), коммерция (торговля) и коммерческое посредничество. Следовательно, предпринимательство – это организация полезной производственной деятельности, направленной на производство товаров или оказания услуг. Основу предпринимательской деятельности составляет та или иная форма собственности: частная, акционерная, государственная, кооперативная. Субъектами выступают физ.лица, фирмы, государственные институты. Предпринимательством могут заниматься и отдельные граждане, и коллектив людей (предприятие), и государство. 2 вида: индивидуальное и коллективное. Индивидуальное направлено на получение личного дохода или прибыли. Индивидуальный предприниматель платит только подоходный налог. Коллективное – хозяйственные операции осуществляются коллективными субъектом. Для этого образуется предприятие. Предпринимательская деят. В любой сфере регулируется государством через механизм финансовой системы (налоги, кредиты, страхование и т.п.).

Предприятие изначально являлась опорой предпринимательства, продуктом рыночной экономики. Ныне – это организационная структура бизнеса, предпринимательская единица во всех сферах экономики, обладающая не только юридической, но и экономической самостоятельностью. В классическом определении фирмы акцент делается на предсказании поведения фирмы в соответствии с существующей производственной функцией как формой выражения технологической зависимости между затратами факторов производства и максимально возможным выходом продукции. Неоинтитуциональная характеристика фирмы в центр внимания ставит объяснение существование и соответственно в дальнейшем – сосуществования многообразных форм деловых предприятий, пределов их роста, возможных вариантов решения проблем мотивации работников, организации, контроля, планирования и др. Предприятие занимает важнейшее место в институциональной структуре рыночной экономики. Данная структура рыночной системы включает такие институты, как рынок и предприятие. Предприятие нуждается в объективном контроле со стороны рынка. Но и рынок нуждается в фирмах, т.к. только организация производства в виде фирм может дать необходимый результат для развития рыночной экономики. Поведение фирм на рынке имеет большое значение для других групп субъектов: дом. Хозяйств, государства, иностранцев. изучение поведения фирм является необходимым условием выработки экономическими агентами адекватных решений как на микро-, так и на макроуровне.

В-2. Элементы налога: понятие, значение и характеристика. Налог считается установленным лишь с том случае, когда определены элементы налога. Если законодатель не установил или не определил хотя бы один из элементов, то налогоплательщик имеет право не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя способом, либо это ведет к нарушениям со стороны налоговых органов в силу расширительности толкования положений закона. Мировое сообщество за многолетнюю теорию и практику налогообложения выработало определенную совокупность универсальных элементов. Элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, называют существенными (обязательным) элементами налога. К ним относятся:1. Субъект налогообложения; 2. Предмет и объект налогообложения; 3. Масштаб налога и единица налогообложения; 4. Налоговая база; 5. Налоговый и отчетный периоды; 6. Ставка налога и метод налогообложения; 7. Порядок и способы исчисления налога; 8. Способы, сроки и порядок уплаты налога. При наличии в законе полной совокупности этих элементов обязанность по уплате налога может считаться установленной. Согласно ст. 17 НК РФ к существенным (обязательным) элементам относятся: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Факультативные элементы: налоговые льготы, порядок возмещения налога, отчетный период, налоговая декларация, налоговый учет и др. дополнительные элементы – те, которые не предусмотрены законодательством для становления налога, но более полно характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения. Предмет налога, единица налога, масштаб налога, источник налога, налоговый оклад, получатель налога. Т.о., применение универсальных элементов позволяет раскрыть внутреннее устройство налога на структуру налогового обязательства. Характеристика элементов налога: 1 субъект налогообложения (налогоплательщик) – это лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. В налоговых правоотношениях важно определить налоговый статус участников, определяемый совокупностью прав и обязанностей, установленных ст. 57 Конституции РФ, НК РФ, международными соглашениями и другими законодательными и нормативными актам. Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются принципами налоговой юрисдикции. Участники международных налоговых отношений – государства, междунар. организации, физ. и юр/лица различных гос-в. Налоговое право – отрасль права, представляющая взаимосвязанную совокупность нормативных актов, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения, которые формируются в процессе функционирования налоговой системы. страны. Международное налоговое право – это совокупность юридич-х принципов и норм, регулирующих налоговые (международные) отношения. Налоговый суверенитет – право государства устанавливать любые налоги на любые источники доходов вязанные с этим государством. Налоговый домициль – совокупность определенных признаков, необходимых для признания субъекта налогоплательщиком. Налоговая юрисдикция гос-ва – это право гос-ва на основании з-на взимать налог с каждого хоз-щего субъекта, осуществляющего деятельность в пределах единого экономического пространства данного гос-ва, в целях формирования доходной части бюджетов всех уровней. Основными признципами налоговой юрисдикции явл-ся резиденство и территориальность. В настоящее время в налоговой теории и практике выделяют понятие «юридическое двойное налогообложение» -взимание сопоставимых налогов в двух или более государствах с одного налогоплательщика в отношении одного объекта и за одинаковые периоды. и «экономическое двойное налогообложение» - это налогообложение в одной или более налоговых юрисдикциях одного и того же дохода (капитала), но разных налогоплательщиков. Многолетняя международная практика выработала определенные принципы, включая принципы устранения двойного налогообложения и противодействия уклонению от налогообложения. В РФ экономич. отношения налогоплательщика и государства определяются принципом резидентства (постоянного места пребывания), с учетом которого различают 2 вида субъектов налогообложения: резиденты и нерезиденты. Резиденты РФ – физ. Лица, факт. находящиеся на терр. РФ не менее 183 календ. Дней в теч. года. Нерезиденты не имеют постоянного места пребывания в государстве, т.е. находятся в России менее 183 дней в году. Для определения резиденства юр/лица используются различные тесты или комбинации В РФ применяется тест инкорпорации, согласно которому все юр/лица, зарегистрированные в России, в соответствии с российским законодательством являются резидентами и несут по налогу на прибыль полную налоговую обязанность. Принцип территориальности – в соответствии с этим принципом налогообложению в данной стране подлежат только доходы, которые связанные с деятельностью, осуществляемой на территории, т.е. доходы, извлекаемые на территории.

Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Носитель налогов – лицо которое фактически платит налог, т.е. именно у этого лица происходит снижение доходов на сумму налога.

2. Предмет и объект налогообложения. Предмет – налогообложения обозначает признаки фактического, а не юридического характера пример, земельный участок, который не порождает никаких налоговых последствий, Объектом налога является право собственности на имущество – это юр. факты, которые обуславливают обязанность субъекта оплатить налог. 3. Налоговая база – это кол-венное выражение предмета налогообложения. Она выступает основой для исчисления суммы налог, так как именно к ней применяется ставка налога. 4. Масштаб налога и единица налогообложения. Масштаб – это установленная законом характеристика измерения предмета налога. Определяется посредством экономических (стоимостных) и физических характеристик. Для исчисления акцизов используются напр., крепость, объем, массу подакцизных товаров и др. характеристик, при исчислении трансп. налога – мощн. двигателя. В отношении водных несамоходных транс. средств – валовую вместимость. Единица – это единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Напр. При НДС ед-ца налога явл. Рубль, при обложении земли – гектар, м2, при исчисл. Трансп. Налога – лошадиная сила, регистровая тонна валовой вместимости, акцизов - % этил. Спирта, литр, кг, шт. 5. Налоговый и отчетный периоды – налоговый период срок, в течение котор. Формируется Н.База и окончасткльно определяется размер налогового обязательства. Значимость данного элемента объясняется тем что многим объектам налогообложения (получение дохода, реализ. Товаров) свойственны повторяемость, протяженность во времени. Согл. Ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отд. Налогам по окончании которого определяется Н.Б. и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Под отчетным периодом понимается период для подведения промежуточных итогов и уплаты авансовых платежей по налогу. По одним налогам отчетный и налоговый периоды совпадаются (НДС, НДПИ), по другим различаются (налог на прибыль организаций). Налог. Период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по ряду налогов уплачиваются неоднократно в течение отчетного периода. 6. Ставка налога и метод налогообложения. Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога есть норма налогового обложения. В соответствии со ст. 55 НК РФ налоговая ставка – это ставка налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки бывают: равные – для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. В настоящее вр. нет налогов, по которым сумма налога определяется по равной ставке. Пример таможенный сбор, который не является налогом; твердые (специфические) – на каждую единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налога. В РФ по следующим налогам – Тр. Налог, значит. Часть акцизов и госпошлины, сбор за использование объектами животного мира и водных биологических ресурсов; процентные (адвалорные) в виде доли от общей величины налоговой базы. Данные ставки наиболее распространенные и применяются у которых Н.Б. выражена в стоимостных показателях НДС ставка осн. ставка.18%, по налогу на прибыль организаций – 20% и НДФЛ -13%. В зависимости от степени изменяемости ставки налога м.б. – общие, повышенные, пониженные. В зависимости от содержания – маргинальные (законодательные), которые непосредственно указаны в нормативном акте о налоге; фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе: ФС (фактич. ставка) = Налоговый платеж (Н.П.)/ налоговую базу (Н.Б.); Экономические – определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу: Экономич. Ставка = Налоговый платеж / Полученный доход. В зависимости от изменения налоговой базы различают следующие ставки: пропорциональную, которая с ростом Н.Б. не измен.; прогрессивную, с ростом Н.Б. увеличивается; регрессивную с ростом Н.Б. уменьшается.

Метод налогообложения – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста Н.Б. 4 метода – равный, пропорциональный, прогрессивный, регрессивный. 7. Порядок и способы исчисления налога, являются обязательным элементом налогообложения, без правовой характеристики которого налог не может быть признан установленным. Налоговое уведомление – это письменное извещение об обязанности уплатить в установленный срок сумму налога. Требование об уплате налога – это направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 8. Способы, сроки и порядок уплаты налога. Существует 3 осн. способа: 1. кадастровый (по уведомлению налогового органа); 2. «у источника» выплаты доходов; 3. по декларации. Кадастровый способ уплаты – взимание налога на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. Такой способ применяется по земель., транспорт налогам, взимаемым с физ.лиц, и на имущ. Физ.лиц. Уплата налога у источника выплаты дохода предполагает, что момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода (это как бы автоматическое удержание), таким способом уплачивается НДФЛ. Уплата налога по декларации означает, что на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срокв налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. Способ уплаты налогов по декларации является самым распространенным. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие которое должно быть совершено. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Порядок уплаты налога – это способ внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налогов в соответствующий бюджет. 9. Налоговые льготы. Под налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренных законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В-3. Содержание и принципы организации финансов предприятия. Финансы предприятий - это совокупность специфических денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования децентрализованных фондов финансовых ресурсов предприятий (организаций) с целью обеспечения и функционирования и осуществления деятельности, предусмотренной уставом. Финансы предприятий - это денежные отношения, регламентированные государством - самостоятельное звено финансовой системы - обслуживает создание ВВП, его распределение внутри предприятий и перераспределение части этого продукта в бюджет и внебюджетные фонды- именно первичные доходы частных и государственных предприятий (наряду с доходами физ/лиц) создают основу для формирования государственных финансов. Принципы организации финансов предприятий. Выделяют следующие принципы в современных условиях: 1. Принцип хозяйственной самостоятельности. Предполагает, что предприятие самостоятельно, независимо от ОПФ, определяет свою экономическую деятельность и направления вложения денежных средств с целью увеличения прибыли. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя! Государство регламентирует некоторые стороны деятельности предприятий (законодательно регламентируется взаимодействие предприятий с бюджетами всех уровней и бюджетными фондами, регламентирована амортизационная политика и др.) 2. Принцип самофинансирования. Означает полную или частичную окупаемость затрат на осуществление хозяйственной деятельности предприятия. Реализация данного принципа обеспечивает конкурентоспособность предприятия.

3. Принцип диверсификации источников финансирования. Заключается в сочетании собственных, заёмных и привлечённых источников. 4. Принцип эффективности и экономности использования финансовых ресурсов. Заключается в обеспечении достижения заданных результатов с использованием наименьшего объёма средств или достижения наилучшего результата с использованием определённого бюджета (плана) объёма средств.

5. Принцип плановости. Состоит в установлении основных направлений и пропорций развития предприятия в перспективе при разработке финансовой политики предприятия. Текущее финансовое планирование на предприятии должно сочетаться с перспективным планированием, основанном на научно обоснованных прогнозах развития экономики и социальных процессов общества как на региональном, так и на общегосударственном уровнях.

6. Учёта уровня риска. Обусловлен необходимостью формирования финансовых резервов, обеспечивающих операционно-хозяйственную деятельность предприятия, которая сопряжена с риском из-за возможности колебания рыночной коньюнктуры. Реализация данного принципа предусматривает анализ факторов, влияющих на величину риска, оценку риска проекта, оценку риска форм и методов финансирования. Также данный метод предусматривает разработку мероприятий по снижению риска.

7. Принцип экономической обоснованности затрат. Экономическая обоснованность является обособленным понятием, которое в законодательстве отсутствует. Принято считать, что любые затраты, произведённые для осуществление деятельности, направленной на получение дохода. Реализация принципа экономической обоснованности затрат обеспечивает целевое использование финансовых ресурсов предприятия.

8. Принцип экономической и правовой ответственности. Означает наличие определённой системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности , соблюдение финансовой дисциплины, норм гражданского, налогового и бюджетного законодательства. В целом, для хозяйствующего субъекта данный принцип реализуется через пеню и неустойки, через штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств, несвоевременности возврата краткосрочных и долгосрочных сумм, при нарушении сроков погашения векселей, при нарушении налогового законодательства, а также в случае неэффективной деятельности путём применения к данному предприятию процедуры банкротства.

9. Принцип заинтересованности в результатах деятельности. Обусловлен основной целью предпринимательской деятельности - извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуще работникам предприятия, самому предприятию и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация данного принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда и системой вознаграждений. Для предприятия данный принцип может быть реализован с проведением государством оптимальной налоговой политики и соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на фонд потребления и фонд накопления. Интересы государства обеспечиваются рентабельной деятельности предприятия.

Билет №15

1. Деньги: сущность, эволюция и функции. Денежное обращение.

2. Характеристика расходов бюджетов.

3. Особенности финансов коммерческих организаций различных организационно – правовых форм.