2.Налоговая ставка и методы налогообложения. Классификация налоговых ставок.

Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога есть норма налогового обложения.

В соответствии со ст.55 НК РФ налоговая ставка – это ставка налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Классификация ставок.

1. в зависимости от способа определения суммы налога ставки бывают

а) равные – для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма.

б) твердые (специфические) – на каждую единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налога.

в) процентные (адвалорные) – в виде доли от общей величины налоговой базы.

Сочетание твердых и процентных ставок образуют комбинированные ставки.

2. В зависимости от степени изменяемости ставки налога могут быть:

а) общие

б) повышенные

в) пониженные ставки

3. В зависимости от содержания

а) маргинальные(законодательные), которые непосредственно указаны в нормативном акте о налоге

б) фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе.

в) экономические, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу

4. В зависимости от изменения налоговой базы

а) пропорциональную, которая с ростом налоговой базы не изменяется

б) прогрессивную, которая с ростом налоговой базы увеличивается

в) регрессивную, которая с ростом налоговой базы уменьшается.

Метод налогообложения. Размеры ставок налога могут изменяться в соответствии с избранным методом налогообложения.

Метод налогообложения – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Выделяют четыре основных метода налогообложения:

1) равный – для каждого налогоплательщика равная сумма налога

2) пропорциональный – для каждого налогоплательщика равная ставка налога

3) прогрессивный – с ростом налоговой базы растет ставка налога

4) регрессивный – с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога.

3. Формирование денежных доходов организаций.

Доходами предприятия признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этого предприятия, за исключением вкладов участников (собственного имущества).

С целью учета доходы предприятия в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на доходы от обычных видов деятельности; операционные доходы; внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, а также чрезвычайные доходы считаются прочими поступлениями.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продаж продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее выручка).

Операционными доходами являются:

-поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др.видов интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

- прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия в этом банке.

Внереализационными доходами являются:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов и пр.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.); страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Порядок определения доходов предприятия и их классификация в целях налогообложения прибыли отражены в ст.248 НК РФ, в соответствии с чем доходы подразделяются на:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации)

- внереализационные доходы.

Состав доходов от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, внереализационных доходов – согласно ст.250 НК РФ.