Тема 5. Бухгалтерский баланс. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки и обобщения имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежном выражении.

Строение бухгалтерского баланса - по внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, левая часть которой называется актив ( лат.activus- деятельный) , правая – пассив (лат. passivus – страдательный, недеятельный).

Итог актива или итог пассива называется валютой баланса.

Содержание бухгалтерского баланса – в активе находит отражение имущество организации сгруппированное по составу и размещению, в пассиве – источники формирования имущества.

Структура бухгалтерского баланса - бухгалтерский баланс состоит из разделов, в которых имущество или источники его формирования сгруппированы по определенным признакам.

Разделы состоят из балансовых статей, которые являются основным элементом бухгалтерского баланса.

Балансовая статья – показатель актива или пассива баланса, отражающая наличие определенного вида имущества или источников его формирования.

Группировка балансовых статей в разделы производится также с целью большей доступности понимания экономической сущности объектов. Потенциальные инвесторы и кредиторы имеют возможность изучить и оценить соотношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь.

Основное правило бухгалтерского баланса - валюта актива равна валюте пассива. Актив = Пассив, сокращенно А=П.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ	ПАССИВ
Раздел 1.Внеоборотные активы Раздел 2.Оборотные активы.	Раздел 3.Капитал и резервы. Раздел 4.Долгосрочные обязательства. Раздел 5.Краткосрочные обязательства.

Имущество и источники его формирования представлены в бухгалтерском балансе в сгруппированном виде.

Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности.

Разделы в пассиве баланса расположены в зависимости от срока погашения обязательств.

Классификация бухгалтерских балансов.

1. По источникам составления:

а) инвентарные;

б) книжные;

в) генеральные.

2. По объему информации;

а) единичные;

б) сводные.

3. По характеру деятельности:

а) основная;

б) неосновная.

4. По объектам отражения:

а) самостоятельные;

б) отдельные.

5. По способу очистки:

а) нетто;

б) брутто.

Виды бухгалтерских балансов ( по времени составления):

баланс вступительный;

баланс текущий;

баланс заключительный (годовой);

баланс разделительный;

баланс передаточный;

баланс сводный;

баланс ликвидационный.

Практические задания

Задание 1. Составление бухгалтерского баланса

Для выполнения задания необходимо составить баланс организации без группировки по разделам в виде следующей табл.6:

Таблица 6

Баланс организации

Актив		Пассив
Статьи баланса	Сумма, тыс. руб.	Статьи баланса	Сумма, тыс. руб.
1. Основные средства 2. Материалы 3. Касса и т.д.		1. Резервный капитал. 2. Уставный капитал и т.д.
Баланс		Баланс

При выполнении задания по данной теме необходимо составить баланс организации с группировкой статей по разделам. Оформить в виде табл. 7.

Таблица 7

Баланс организации.

Актив		Пассив
Статьи баланса	Сумма, тыс. руб.	Статьи баланса	Сумма, тыс. руб.
I.Внеоборотные активы Итого по разделу и т.д.		III. Капитал и резервы. Итого по разделу и т.д.
Баланс		Баланс

Условие 1. Исходные данные представлены в табл. 8

Таблица 8

Объекты бухгалтерского учета в ООО «Учебное»

№ п/п/	Наименование объекта бухгалтерского учета	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Задолженность работникам по оплате труда	1995
2	Основные средства (остаточная стоимость)	22000
3	Расходы будущих периодов	50
4	Денежные средства в кассе	5
5	Целевое финансирование	1500
6	Запасные части	2500
7	Вклады в Уставные капиталы других организаций	100
8	Краткосрочные займы полученные	500
9	Готовая продукция	500
10	Затраты в незавершенное производство	150
11	Денежные средства на расчетном счете	1000
12	Расчеты по векселям выданным	50
13	Уставный капитал	20500
14	Краткосрочные финансовые вложения	50
15	Задолженность перед страховщиком по имущественному страхованию	100
16	Нематериальные активы (остаточная стоимость)	100
17	Задолженность во внебюджетные фонды	60
18	Добавочный капитал	1500
19	Задолженность по единому социальному налогу	500
20	Оборудование к установке	150
21	Долгосрочные займы полученные	1000
22	Расчеты с покупателями за товары и услуги	1000
23	Расчеты по векселям полученным	100
24	Краткосрочные кредиты банка полученные	1500
25	Затраты в незавершенном капитальном строительстве	2000
26	Задолженность поставщикам за товары	800
27	Резервный капитал	500
28	Материалы	2300
29	Нераспределенная прибыль прошлого года	3000
30	Долгосрочные кредиты полученные	1500
31	Производственные запасы	3000

Условие 2. Исходные данные представлены в табл. 9.

Таблица 9

Объекты бухгалтерского учета в ООО «Старт»

№ п/п/	Наименование объекта бухгалтерского учета	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Сырье для переработки	100800
2	Твердое топливо	24020
3	Запасные части	15010
4	Средства дезинфекции на складе	1530
5	Станок токарный	610
6	Нефтепродукты	34010
7	Прочие материалы	1500
8	Расходы будущих периодов	305
9	Краткосрочные займы полученные	98010
10	Денежные средства в кассе	440
11	Денежные средства на расчетном счете	39490
12	Офисная мебель в помещении бухгалтерии	1740
13	Холодильные камеры на складе	1160
14	Станки фрезерные	46040
15	Краткосрочные кредиты банка	16990
16	Затраты на освоение новых видов производств	19020
17	Затраты вспомогательных производств	13320
18	Автомобили грузовые	22510
19	Гараж	12240
20	Водонапорная башня	5590
21	Здание столовой	15920
22	Резервный капитал	18190
23	Здание детского сада	10520
24	Задолженность перед поставщиками за товары	8850
25	Расчеты по векселям выданным	1570
26	Акции других организаций	11260
27	Задолженность покупателей за продукцию	6240
28	Задолженность по единому социальному налогу	3590
29	Тара возвратная	2620
30	Долгосрочные кредиты банка	30330
31	Строительные материалы	10060
32	Непокрытые убытки прошлого года	(550)
33	Библиотечный фонд	24560
34	Товарный знак, зарегистрированный в общеустановленном порядке	17420
35	Патент на изобретение, зарегистрированный в общеустановленном порядке	820
36	Уставный капитал	261775

Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их формирования.

Поскольку бухгалтерский баланс отражает наличие имущества и источников его формирования на определенную дату, то каждая хозяйственная операция вызывает изменения в наличии имущества и источниках его формирования, а следовательно - и в балансе.

В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.

Первый тип хозяйственных операций - изменяют состав имущества, т.е изменения происходят только в активе баланса.

Одна или несколько статей актива баланса уменьшаются, в результате чего происходит увеличение одной или нескольких статей актива.

Валюта актива не изменяется.

Формула : А+ Х- Х = П,

где А- актив

Х- изменение средств под влиянием хозяйственных операций,

П – пассив.

Пример: в кассу организации поступили денежные средства с расчетного счета в сумме 20000 руб.

Статья ‘’Касса’’(актив) – увеличилась на 20000 руб.

Статья “Расчетный счет”(актив) – уменьшилась на 20000 руб. Валюта актива не изменилась.

Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения в источниках формирования имущества.

Одна или несколько статей пассива баланса уменьшаются, в результате чего происходит увеличение одной или нескольких статей пассива.

Валюта пассива не изменяется.

Формула : А=П+ Х- Х

Пример: погашена задолженность поставщикам за счет средств полученного банковского кредита на сумму 10000 руб.

Статья “Задолженность поставщикам”(пассив) – уменьшилась на 10000 руб.

Статья “Кредиты банка”(пассив) – увеличилась на сумму 10000 руб.

Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения одновременно в имуществе организации и в источниках его формирования, т.е. в активе и пассиве баланса.

Одна или несколько статей актива баланса увеличиваются, при этом в пассиве баланса тоже происходят изменения в сторону увеличения.

Валюта актива и валюта пассива увеличиваются на одну и ту же сумму.

Формула : А+ Х=П+ Х