Лабораторная работа № 6 «Учет импортных операций»

Задание 1.

Российская фирма ввезла на территорию России товары из США. Их контрактная стоимость составляет 10 000 долл. США. Получив 18 августа 2012 г. телеграмму о прибытии товаров на таможню, организация перечислила авансовые платежи на счет таможенного органа в сумме 98 296,47 руб. Размер сбора за таможенное оформление составил 2 000 руб.

Дата принятия таможенной декларации таможенными органами – 22 августа 2012 г. Курс ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации установлен в размере 26,9738 руб. за 1 долл. США. Ввозная таможенная пошлина на данный товар установлена в размере 15 % от таможенной стоимости.

Таможенный орган разрешил выпуск товаров для внутреннего потребления 22 августа 2012 г., о чем в таможенной декларации была сделана отметка. Тот факт, что товар не соответствует качеству, установленному договором, организация обнаружила 23 августа 2012 г. В этот же день поставщику была предъявлена претензия с требованием уменьшения цены на 1 000 долл. США. При этом согласованная сторонами стоимость была зафиксирована в соответствующем дополнительном соглашении к договору.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 2. На валютный счет организации-продавца 5 сентября поступила предоплата за товар от покупателя в размере 5000 долл. США. Общая стоимость отгружаемого товара по договору между покупателем и продавцом составляет также 5000 долл. США. Отгрузка произведена 10 сентября. Покупная стоимость товара в учете продавца - 65 000 руб.

Условный курс доллара США по отношению к рублю на 5 сентября - 25 руб/долл., на 10 сентября - 26 руб/долл.

Отразить операции в бухгалтерском учете продавца и покупателя.

Задание 3. ООО "Славянка" заключило с нерезидентом внешнеэкономический контракт на покупку товаров на сумму 50 000 евро. У общества открыт валютный счет в евро в уполномоченном банке (остаток на счете - 30 000 евро, в пересчете на рубли по состоянию на 28.02.2009 составляет 1 360 629). 2 марта 2012 г. организация передала в банк поручение на покупку 20 000 евро и списание с расчетного счета денежных средств в размере 911 000 руб. Денежные средства были списаны в этот же день. Иностранная валюта была зачислена на валютный счет организации 03.03.2012. С расчетного счета общества была списана банковская комиссия в размере 1 500 руб. Поставщику валюта была перечислена 04.03.2009 в качестве предварительной оплаты товаров. Курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ, по состоянию на 03.03.2009 составлял 45,5201, 04.03.2012 - 45,8071.

В бухгалтерском учете ООО "Славянка" будут сделаны следующие проводки:

Задание 4. Организация покупает импортное оборудование, контрактная стоимость которого 100 000 евро. Для этого 01.03.12 она получила кредит на шесть месяцев в размере 3 000 000 руб. под ежемесячные 2%. Договором определена ежемесячная уплата процентов по кредиту. В этот же день предприятие производит 100%-ный авансовый платеж своему поставщику.

Момент перехода права собственности происходит в момент передачи поставщиком груза перевозчику. Товар был передан перевозчику 20.03.12, на таможенный пост в г. Москву товар прибыл 28.03.12.

Таможенная пошлина составила 10% таможенной стоимости товара. Сумма транспортных расходов - 7 000 евро, сумма страховки - 1 000 евро. Половина товара была реализована 30.03.12. Стоимость реализации 3 540 000 руб., в том числе НДС.

Курс ЦБ РФ: на 1 марта 35,0 руб./евро, 28 марта 36,5 руб./евро.

В бухгалтерском учете будут произведены следующие записи:

1 марта 2012 г.

20 марта 2012 г.

28 марта 2012 г.

31 марта 2012 г.

Определить стоимость импортного товара в бухгалтерском учете. Определить стоимость импортного товара в налоговом учете.

Пояснение: Стоимость товара в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете. Эта разница составляет сумму уплаченных по кредиту процентов, таможенных платежей (пошлины и сбора), транспортных и страховых платежей, которые в налоговом учете включены в состав косвенных расходов. В налоговом учете к прямым расходам относятся также и транспортные расходы, относящиеся на реализованные в текущем периоде товары.

Операции 30 марта 2012 г. по реализации товара.

Определить налогооблагаемую временную разницу, приводящую к возникновению ОНО.

Задание 5. Контрактная стоимость партии шампанского, импортированного из Франции в количестве 3000 бутылок по 0,75 л каждая составляет 100 000 евро. Курс Банка России на дату принятия таможенной декларации установлен в размере 39,2173 руб./евро. Таможенный тариф составляет 20% таможенной стоимости шампанского. Согласно ст. 193 НК РФ ставка акциза по шампанскому установлена в размере 14 руб./л.

Рассчитать сумму акциза и налоговую базу для исчисления НДС.