- •Лабораторная работа № 1 Теоретические задания по изучению пбу 3/2006
- •Положение по бухгалтерскому учету Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте пбу 3/2006
- •I. Общие положения
- •II. Пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в рубли
- •III. Учет курсовой разницы
- •IV. Учет активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами Российской Федерации
- •V. Порядок формирования учетной и отчетной информации об операциях в иностранной валюте
- •Лабораторная работа № 2. Учет покупки иностранной валюты
- •Учет операций по покупке иностранной валюты для оплаты исключительного права на промышленный образец
- •Учет операций по покупке инвалюты для командировочных расходов
- •Лабораторная работа №3. Учет курсовых разниц
- •Лабораторная работа № 4 «Учет экспортных операций»
- •Лабораторная работа № 6 «Учет импортных операций»
- •Лабораторная работа № 7 Учет покупки иностранной валюты для оплаты командировочных расходов
- •Лабораторная работа 8 «ндфл с нерезидентов»
V. Порядок формирования учетной и отчетной информации об операциях в иностранной валюте
20. Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся организацией, осуществляющей деятельность как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, в рублях.
Указанные записи по активам и обязательствам, перечисленным в пункте 7 настоящего Положения, одновременно производятся в валюте расчетов и платежей.
Составление бухгалтерской отчетности производится в рублях.
В случаях когда законодательство или правила страны - места ведения организацией деятельности за пределами Российской Федерации требуют составления бухгалтерской отчетности в иной валюте, то бухгалтерская отчетность составляется также в этой иностранной валюте.
21. Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.
22. В бухгалтерской отчетности раскрывается:
величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;
величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;
величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации;
официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации, на отчетную дату. В случае, если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.
ПЕРЕЧЕНЬ
ДАТ СОВЕРШЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ
В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
Операция в иностранной валюте |
Датой совершения операции в иностранной валюте считается |
Операции по банковским счетам (банковским вкладам) в иностранной валюте |
Дата поступления денежных средств на банковский счет(банковский вклад) организации в иностранной валюте или их списания с банковского счета (банковского вклада) организации в иностранной валюте |
Кассовые операции с иностранной валютой |
Дата поступления иностранной валюты, денежных документов в иностранной валюте в кассу организации или выдачи их из кассы организации |
Доходы организации в иностранной валюте |
Дата признания доходов организации в иностранной валюте |
Расходы организации в иностранной валюте в том числе: - импорт материально- производственных запасов - импорт услуги - расходы, связанные со служебными командировками и служебными поездками за пределы РФ |
Дата признания расходов организации в иностранной валюте - дата признания расходов по приобретению материально- производственных запасов - дата признания расходов по услуге - дата утверждения авансового отчета |
Вложения организации в иностранной валюте во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.) |
Дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов |
│
Практические задания
Задание 1.
Учет операций по транзитному валютному счету.
Таблица 1.
№ |
Хозяйственные операции |
Бух. записи |
|
Д |
К |
||
1 |
На транзитный счет зачислены: |
|
|
а |
Валютная выручка, поступившая от экспорта товаров |
|
|
б |
Вклады в уставный капитал организации |
|
|
в |
Доходы от участия в уставных капиталах других организаций |
|
|
г |
Кредиты и займы |
|
|
д |
Целевое поступление |
|
|
2 |
С транзитного валютного счета списаны денежные средства: |
|
|
а |
Оплачены расходы по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов, обусловленные оказанием нерезидентами соответствующих услуг |
|
|
б |
Оплачены экспортные таможенные пошлины и таможенные процедуры |
|
|
в |
Уплачено комиссионное вознаграждение по средствам за оказание услуг, связанных с экспортом товаров |
|
|
г |
Уплачено комиссионное вознаграждение банку |
|
|
д |
Перечислена сумма валютной выручки для добровольной продажи на внутреннем валютном рынке |
|
|
е |
Переведена на текущий валютный счет иностранная валюта, не подлежащая продаже |
|
|
Задание 2.
Учет операций по текущему валютному счету.
Таблица 2.
№ |
Хозяйственные операции |
Бух. записи |
|
Д |
К |
||
1 |
На текущий валютный счет зачислены (поступили): |
|
|
а |
Выручка от экспорта товаров, оставшаяся после продажи на внутреннем валютном рынке |
|
|
б |
Возвращенные работником подотчетные суммы в иностранной валюте |
|
|
в |
Проценты за пользование уполномоченным банком средств на счете |
|
|
2 |
С текущего валютного счета списаны денежные средства: |
|
|
а |
Оплачены счета поставщиков импортных товаров |
|
|
б |
Переводы из РФ дивидендов, процентов и иных доходов по операциям, связанным с движением капитала |
|
|
в |
Переводы неторгового характера |
|
|
г |
Прямые инвестиции (вложение в уставный капитал других организаций) |
|
|
д |
Погашены кредиты, полученные в иностранной валюте у уполномоченных банков |
|
|
е |
Снята наличная валюта для оплаты командировочных расходов работников организации |
|
|
ж |
Переведена иностранная валюта на зарубежные счета |
|
|
з |
Перечислена иностранная валюта для добровольной продажи на внутреннем валютном рынке |
|
|
и |
Уплачено комиссионное вознаграждение уполномоченному банку |
|
|
Задание 3.
Учет операций по специальному транзитному валютному счету.
Таблица 3.
№ |
Хозяйственные операции |
Бух. записи |
|
Д |
К |
||
1 |
На специальный транзитный валютный счет зачислены: |
|
|
а |
Иностранная валюта, приобретенная за рубли на внутреннем валютном рынке |
|
|
б |
Валюта, неиспользованная для оплаты командировочных расходов |
|
|
в |
Выручка, переведенная с депозитного счета, открытого в уполномоченном банке |
|
|
2 |
Со специального транзитного валютного счета списаны денежные средства: |
|
|
а |
Переведена иностранная валюта для оплаты импортных товаров, погашения валютных кредитов, кредиторской задолженности |
|
|
б |
Снята наличная выручка для оплаты командировочных расходов |
|
|
в |
Перечислена для обратной продажи на внутреннем валютном рынке не использованная по целевому назначению приобретенная иностранная валюта |
|
|
г |
Переведена иностранная валюта в депозит уполномоченного банка |
|
|
Задание 4.
В графах «Дата пересчета активов и обязательств в рубли» поставить соответственно знаки (+) или (-).
Наименование активов и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте |
Дата пересчета активов и обязательств в рубли |
||
по мере изменения курса инвалюты, котируемого ЦБ РФ |
на дату составления бухгалтерской отчетности |
На дату совершения операций в инвалюте |
|
Денежные знаки в кассе организации |
|
|
|
Средства на счетах в кредитных учреждениях |
|
|
|
Денежные и платежные документы |
|
|
|
Краткосрочные ценные бумаги |
|
|
|
Средства в расчетах |
|
|
|
Заемные обязательства |
|
|
|
Проценты по заемным обязательствам |
|
|
|
Остатки средств целевого финансирования |
|
|
|
Стоимость основных средств |
|
|
|
Стоимость НМА |
|
|
|
Стоимость МПЗ |
|
|
|
Долгосрочные ценные бумаги |
|
|
|
Прочие финансовые вложения |
|
|
|
Объекты незавершенного строительства |
|
|
|
Величина уставного (складочного) капитала |
|
|
|
Задание 5.
Учет прочих валютных операций.
Таблица 4.
№ |
Хозяйственные операции |
Сумма ($/ руб.) |
Бух. записи |
|
Д |
К |
|||
1 |
Перечисленная организацией с расчетного счета сумма в руб. для покупки иностранной валюты |
/153000 |
|
|
2 |
Зачислена банком на текущий валютный счет купленная валюта (курс $ в день поступления денег на валютный счет 30 руб.) |
5000 / |
|
|
3 |
Отражается убыток, образовавшийся при покупке иностранной валюты за счет разницы между курсом покупки (30,1 руб. и котиров. курсом ЦБ РФ 30 руб.) |
/ |
|
|
4 |
Оплачено банку комиссионное вознаграждение за услуги по покупке иностранной валюты (1 % от купленной валюты) |
/ |
|
|
5 |
Возвращен банку остаток неиспользованных денежных средств |
/ |
|
|
6 |
Вклад иностранного учредителя в уставный капитал российской организации определен в учредительных документах на сумму 2000$. Курс $ на дату регистрации 30 руб., на дату поступления вклада ин. учредителя на валютный счет 31 руб. |
|
|
|
а |
Задолженность иностранного учредителя по вкладу в уставный капитал |
/ |
|
|
б |
Поступили средства от иностранного учредителя |
/ |
|
|
в |
Курсовая разница |
- / |
|
|
7 |
По заявлению российской организации – импортера в банке открыт аккредитив для оплаты товаров иностранному поставщику 2400$ |
|
|
|
а |
За счет собственных средств импортера (Курс $ в день открытия аккредитива 30, 05 руб.) |
1200 / |
|
|
б |
За счет кредита банка |
/ |
|
|
8 |
Списана с аккредитива валюта на оплату товаров (Курс $ в день оплаты 29, 8 руб.) |
1000 / |
|
|
9 |
Списана неиспользованная сумма аккредитива (Курс $ в день закрытия аккредитива 29, 9 руб.) |
|
|
|
а |
Зачислена валюта на текущий валютный счет |
/ |
|
|
б |
Обращается на погашение кредита банка |
/ |
|
|
10 |
Отражена курсовая разница по аккредитиву |
- / |
|
|