Лабораторная работа № 4 «Учет экспортных операций»

Задание 1.

Российская организация «Омега» 15 мая 20_ г. отгрузила иностранной организации «Сигма» 1000 микросхем собственного производства. Контрактная цена одной микросхемы 30 евро. Стоимость всей партии составляет 30000 евро, а производственная себестоимость 600000 рублей. Стоимость транспортной услуги по доставке груза со склада экспортера до границы составила 20000 рублей. Товар пересек границу 5 июня 20_ г. Право собственности на товар переходит к покупателю на дату пересечения грузом государственной границы. При таможенном оформлении груза 22.05. _ г. были уплачены вывозная таможенная пошлина в сумме 10000 рублей и сбор за таможенное оформление. Расчеты с покупателем произведены 11 июня 20_ г.

Официальный курс евро:

- на дату таможенного оформления груза – 37,19 руб.

- на дату пересечения грузом государственной границы – 37,06 руб.

- на дату зачисления выручки на транзитный валютный счет – 36,85.

Хозяйственная операция	Сумма	Д-т	К-т
Отгружена продукция покупателю
Начислена задолженность перевозчику
С расчетного счета уплачен долг перевозчику
Начислена задолженность бюджету по вывозной таможенной пошлине
Уплачен таможенный сбор за таможенное оформление груза: - в рублях (0,1%) - в евро (0,05%)
Таможенный сбор включен в расходы на продажу
Включены в себестоимость отгруженной продукции расходы на продажу, возникшие в мае (в конце месяца)
На дату пересечения грузом государственной границы признана выручка от продажи продукции
С расчетного счета уплачена вывозная таможенная пошлина
Списана полная фактическая себестоимость проданной продукции
Финансовый результат от продажи продукции
На транзитный валютный счет зачислен долг покупателя
Отражается курсовая разница по сч.62

Задание 2.

Организация А продает иностранному партнеру продукцию по прямому экспортному контракту. 1.06. _ г. на ее транзитный валютный счет от покупателя поступило 300000 $: экспортная выручка – 200000 $, аванс под будущую поставку продукции – 100000 $. В этот же день организация поручила уполномоченному банку продать 25% иностранной валюты и перевести оставшуюся сумму на свой текущий валютный счет. 04.06.20_ уполномоченный банк продал валюту на внутреннем валютном рынке и зачислил ее рублевый эквивалент на расчетный счет клиента. Комиссия банка 25000 руб. Официальный курс ЦБ РФ: 01.06. _- 28,5 руб/ $, 04.06. _ – 28,4 руб/ $. Курс продажи на внутреннем валютном рынке 04.06_г.- 28,3 руб/$.

Хозяйственные операции	Сумма	Д-т	К-т
1.Зачислена экспортная выручка и аванс на транзитный валютный счет
2.Часть валюты перечислена для продажи на валютном рынке
3. Переведен на текущий валютный счет остаток валюты
4. Уплачено банку комиссионное вознаграждение
5. Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валюты
6. Списана проданная валюта
7. Курсовая разница между курсом ЦБ РФ на дату продажи валюты и на дату ее списания с вал. счета
8. Финансовый результат от продажи валюты

Задание 3. ООО "Трэйд-экспорт" в декабре 20_ г. приобрело товары на сумму 295 000 руб. (в том числе НДС - 45 000 руб.) и отгрузило их по экспортному контракту. Сумма контракта составила 20 000 долл. США. Согласно условиям контракта право собственности на товары переходит на дату выпуска продукции в таможенном режиме экспорта. Отметка "Выпуск разрешен" проставлена на таможенной декларации 26 декабря 20_ г. Курс доллара (условный) на эту дату составил 24,5 руб/долл. США.

Курс доллара на 31 декабря 20_ г. - 24,6 руб/долл. США.

Оплата товаров в полном объеме произведена 17 января следующего года (курс доллара - 24,0 руб/долл. США).

Расходы на продажу товаров составили 50 000 руб.

Полный пакет документов собран 17 марта _ г.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
В декабре 20_ г.
Приобретены товары для продажи на экспорт
Отражена сумма "входного" НДС по товарам
26 декабря 20_ г.
Признана выручка от продажи продукции
Списана покупная стоимость товаров
Списаны расходы на продажу
31 декабря 20_ г.
Отражена курсовая разница на отчетную дату
17 января 20 следующего года
Поступила оплата от иностранного покупателя
Отражена курсовая разница

31 марта следующего года
Принята к вычету сумма "входного" НДС по товарам, реализованным на экспорт

Задание 4. Организация заключила внешнеторговый контракт на поставку экспортных товаров. Условия поставки "Инкотермс-2000" CFR - морской порт в Финляндии. Условиями поставки определено, что риск случайной гибели товаров переходит к иностранному покупателю в момент перехода товаров через поручни судна в порту отгрузки в Мурманске.

Контрактная стоимость товара - 30 000 евро; таможенная стоимость, применяемая для расчета таможенных платежей, - 32 000 евро. Таможенная пошлина взимается в размере 10%.

Себестоимость реализованных экспортных товаров - 800 000 руб., сумма НДС, предъявленная поставщиком товаров, - 144 000 руб. Расходы по доставке товаров до склада составили 13 800 руб. без учета суммы НДС. Расходы экспортера по оплате услуг транспортной организации - морского перевозчика, осуществившего доставку товаров от российского продавца иностранному покупателю, - 63 000 руб.

Курс евро не менялся и составлял 34,50 руб./евро.

Содержание операции	Дебет	Кредит		Сумма
Принят к учету товар, подлежащий продаже на экспорт
Отражен НДС, предъявленный поставщиком
Оплачены расходы по доставке товаров на склад
На дату оформления грузовой таможенной декларации
Начислена таможенная пошлина
Включены в состав расходов на продажу расходы по доставке товаров на склад
Оплачены услуги морского перевозчика
На дату перехода права собственности на товар иностранному покупателю
Отражена выручка от продажи экспортных товаров
Списана покупная стоимость товаров
Отражена стоимость услуг морского перевозчика
Списаны расходы, связанные с продажей экспортных товаров
На конец отчетного периода
Отражен финансовый результат
Отражено поступление денежных средств от покупателей

Лабораторная работа № 5 - «Расчет таможенной пошлины»

Пример 1. Декларируется ввозимая на территорию Российской Федерации туалетная вода (Франция). В Таможенном тарифе находим соответствующую ставку - 25%. В данном примере таможенная стоимость товара составила 10000 долл. США. Причитающаяся к уплате ввозная пошлина будет равняться ?

Пример 2. На территорию Российской Федерации ввозится 150 л шампанских вин. В отношении этого вида товаров установлена специфическая пошлина - 1,32 евро за 1 л. Контрактная цена товара выражена в долларах США.

Специфическая пошлина рассчитывается по следующей формуле:

Таможенная пошлина =

Количество x Ставка x Курс евро : Курс валюты контракта.

Официальные валютные курсы на эту дату составили:

1 долл. США = 30,4199 руб.,

1 евро = 39,2173 руб.

Таможенная пошлина в долл. США равна ?

Пример 3. Ввозится партия в 10 штук золотых швейцарских часов таможенной стоимостью 15000 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины - 30%, но не менее 6 евро за 1 штуку. Произвести расчет таможенной пошлины по комбинированной ставке.

Пример 4. Российское предприятие ввозит на территорию РФ товар. Контрактная стоимость товара составляет 10 000 евро. Вес партии - 1500 кг. Курс Банка России на дату принятия таможенной декларации установлен в размере 35,10 руб./евро. Таможенный тариф по ввезенному товару составляет 20%, но не менее 1,2 евро за килограмм. Определить сумму таможенной пошлины в евро путем сравнения расчета по адвалорной ставке и по специфической ставке и сумму таможенной пошлины в рублях на дату принятия таможенной декларации.