Лекции Хаменушко и.В. По финансовому праву (2009г.)

Лекция 1. Государственные доходы. Общие понятия налогов.

1. Государственные доходы.

Часть чистого дохода от деятельности предприятий;

Часть личных доходов граждан (основано на законе).

Государственные доходы – часть национального дохода страны, обращаемая в процентном его распределении в собственность государства. Цель – создание финансовой базы для обеспечения функций страны.

2 подхода:

• В широком смысле – доходы бюджетной системы всех уровней и внебюджетных фондов;

• В узком смысле – денежные средства, которые поступают в государственную и муниципальную казну.

Источники:

• КРФ (ст. 8, 35);

• БК РФ (принципы распределения доходов);

• НК РФ (виды налогов и их принадлежность);

• ФЗ («О бюджетной классификации» и др.)

Принцип территориального распределения:

• федеральный бюджет;

• Региональные бюджеты;

• Внебюджетные фонды

Исключение: часть доходов в собственности государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Принцип единства – для накопления государственной и муниципальной казны.

Распределение доходов по уровням.

2. Классификация.

Все доходы делятся на обычные (формируемые в процессе обычной деятельности государства) и чрезвычайные. Есть множество различных классификаций:

1. По социально-экономической природе:

• От государственного/муниципального хозяйства (аренда, приватизация и т.д.);

• От … и организации государственного права собственности (налоги, которые платят юридические лица);

• От совместных или иностранных предприятий, которые ведут свою деятельность на территории РФ;

• От личных доходов граждан.

2. По территориальному уровню:

• Федеральные;

• Региональные;

• Местные.

3. В зависимости от юридической особенности и юридических фактов финансовых поступлений:

• Налоговые;

• Неналоговые.

А. Смит «исследование о природе и причинах богатства народов». Налоговые доходы обладаю признаками индивидуальности, обязательности взимания, безвозмездности (налоги, сборы, пошлины, штрафы). Неналоговые доходы – те, которые поступают без принуждения. Носят как публично-правовой (штрафы, доходы от оказания услуг, ссуды), так и частноправовой характер (от благотворительной деятельности).

4. По методу аккумулирования:

• Обязательные;

• Добровольные (от проведения лотерей, акций, % по займам и кредитам).

5. По учету отношений собственности:

• Собственные доходы;

• Финансовые ресурсы, которые им временно используются.

6. По порядку образования и использования:

• Централизованные;

• Децентрализованные.

Доходы не имеют целевого назначения – направлены на различные цели. Исключение: ЕСН – наполняет внутренние фонды; платежи за пользование природными ресурсами.

Налоговые доходы составляют 90%; неналоговые доходы – это доход, поступающий в распоряжение государства и муниципальных образований от использования государственного и муниципального имущества и от функционирования государственной и муниципальной власти.

1. Доходы от имущества, находящегося в государственной/муниципальной собственности;

2. Доходы от продаже имущества;

3. Доходы от штрафов;

4. Доходы от внешней экономической деятельности.

В историческом аспекте государственные доходы были:

1. Доходы от доменов (государственное имущество)

2. Доходы от регалий (фискальные монополии);

3. Налоги

В настоящее время:

1. Промышленная регалия;

2. Судебная (сборы, государственная пошлина);

3. Монетная (доходы от эмиссии);

4. Таможенная (пошлины);

5. Бесхозная регалия.

Структура доходов в начале 20 в. и в 21 в. одинаковы.

Способы увеличения государственных доходов (пример):

1. Продажа доменов (сейчас - земли);

2. Использование резервного фонда;

3. Повышение налогов и установление новых налогов (Петр 1, Екатерина 2);

4. От выдачи займов и кредитов;

5. Конфискация имущества (политический способ по мнению Янжула).

3. Налоговые доходы.

….

Теории происхождения налогов.

Изначально – первичные формы обложения побежденных победителями, позже – домены и регалии. В средние века формирование налоговых систем:

• из контрибуций и дани;

• те налоги, которые устанавливались цивилизованным путем (теория общественного договора).

Налоги не всегда были обременительными.

1. Теория общественного договора. Государство – соглашение между гражданами. Реализовывая данное соглашение государство и граждане обмениваются услугами. Монтескье.

2. Теория фискального договора. Все граждане и государство участники охраны. Граждане платят за порядок. Вольер, Гоббс.

3. Теория страховых премий. Общество – страховая компания, которая обеспечивает порядок в стране, за который и платят граждане. Жерардер, Тьер. Теория критиковалась в СССР: Соболев (1925г.) – государство и общество не выполняют задач для защиты граждан. Не предусматривается страхового случая и выплаты страховых премий, нет добровольности (отрицание свободы этого соглашения).

4. Теория обмена. Рикардо, Смит.

5. Теория наслаждения. Ж. Симонд де Сисмонди (конец 18 века). Налог – вознаграждение за защиту. Цель государства и лица – получение богатства, а цель богатства в наслаждении, которое можно извлечь. Смысл в том, что уплачивая налог каждый приобретает себе какое-либо наслаждение.

6. Теория жертвы. Налоги носят принудительный характер. Налог – одностороннее экономическое пожертвование граждан, которое государство взимает легальным путем. Т.о. налог – жертва за общественный порядок и защиту. Милль, Витте, Янжул.

7. Теория коллективных потребностей. Налог – платеж, необходимый для действия общества. Соколов, Штейн и др.

4. Понятие налога.

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях обеспечения финансовой деятельности государство и муниципальных образований.

Признаки налога:

• Односторонний характер установления;

• Индивидуальность;

• Безвозмездность;

• Принудительность;

• Безвозвратность;

• Основанность на законе.

Пошлина/сбор – не обладают признаками налога; платеж за получение услуги от государства.

Функции:

• Фискальная (наполнение государственной казны);

• Регулирующая (управление финансовыми потоками).

5. Виды налогов.