11.3. Льготы при уплате таможенных пошлин

При уплате таможенных пошлин, как и любых внутренних налогов, применяются определенные льготы. Они не носят индивидуального характера и определяются Законом РФ от 21 мая 1993 г, № 5003-1 «О таможенном тарифе».

Полностью освобождаются от пошлины:

• транспортные средства для международных перевозок пассажиров и грузов;

• предметы материально-технического снабжения, вывозимые для обеспечения деятельности российских судов, ведущих морской промысел, а также вывозимая продукция их промысла;

• товары, ввозимые или вывозимые для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов 'на основании международных соглашений;

• валюта и ценные бумаги. Данное положение не распространяется на нумизматические цели;

• товары, подлежащие обращению в собственность государства;

• товары, представляющие собой гуманитарную помощь;

• товары, предназначенные для оказания технического содействия;

• товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита и предназначенные для третьих стран;

• товары, перемещаемые через таможенную границу физическими лицами и не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности и др.

Допускается установление преференций в виде освобождения от пошлин, снижения ставок пошлин или установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров. Такие меры применяются к государствам, образующим вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз. Применяются преференции и к товарам из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций Российской Федерации.

При осуществлении торговой политики Российской Федерации допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины или, в исключительных случаях, освобождения от пошлины.

Контрольные вопросы

1. Каковы фискальная и регулирующая роль и значение таможенной пошлины?

2. Какими нормативными документами регулируется порядок ее взимания?

3. Какие признаки характеризуют таможенную пошлину как налоговый платеж?

4. Какие виды таможенной пошлины, существуют и какие из них действуют в Российской Федерации?

5. Каковы отличительные особенности ставок таможенной пошлины? Какие их виды существуют?

6. Что такое таможенный тариф?

7. Какие существуют льготы по уплате таможенной пошлины?

8. Что является основой для обложения таможенной пошлиной?

9. Как определяется таможенная стоимость ввозимых в Россию товаров?

10. Как определяется таможенная стоимость вывозимых из России товаров?

11. Как определяется сумма подлежащей уплате таможенной пошлины?

12. Каков порядок и сроки уплаты таможенной пошлины?

Список рекомендуемой литературы

1. Абанин, М. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования / М. Абанин // Хозяйство и право.– Б.м., 2005. – № 10.

2. Абанина, С. С. Единый сельскохозяйственный налог : комментарий к новой редакции главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации / С. С. Абанина, М. В. Абанин .– М. : Юстицинформ, 2004. – 24 с. – (Библиотека журнала "Право и экономика") .– ISB № 5-7205-0549-0 : 23-00.

3. Алексеев, Е. М. Финансово-правовые вопросы применения налогового механизма в процессе бюджетного регулирования / Е. М. Алексеев // Государство и право.– Б.м. – 2008 .– № 3. – С. 110-114.

4. Андреев, И. М. О некоторых особенностях применения главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации / И. М. Андреев // Офиц. материалы для бухгалтера.– Б.м. – 2007. – № 7. - С. 28-33. – Окончание. Начало в № 6.

5. Андреев, И. М. О некоторых особенностях применения главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации / И. М. Андреев // Офиц. материалы для бухгалтера. – Б.м. – 2007. – № 6. – С. 29-34.

6. Ашмарина, Е.М. Некоторые проблемы современного налогового права России / Е.М. Ашмарина // Государство и право. – Б.м. – 2003. – № 3.

7. Барышников, Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников. – М. : Филинъ, 1997. – 564с. : ил. – (Бухгалтерский учет сегодня). – ISB № 5-89568-029-1 : 24р.00к.

8. Бельский, К. С. Государство и налоги / К. С. Бельский // Государство и право. – Б.м. – 2007. – № 11. – С. 56-63.

9. Бондарь, Н. С. Налоговое право России : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Юриспруденция" / отв. ред. Ю. А. Крохина. – 2-е изд., перераб. – М. : Норма, 2006. – 704 с. – ISB № 5-89123-789-Х : 182-00.

10. Брызгалин, А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный / Под ред.А.В.Брызгалина. – М. : Аналитика-Пресс, 1999. – 400 с. – (Налоги и финансовое право). – ISB № 5-7916-0051-8 : 37-40.

11. Винницкий, Д. В. Юридическая конструкция элементов налогообложения в Российском налоговом праве / Д. В. Винницкий // Государство и право.– Б.м., 2004. – № 9.

12. Вострикова, Л. Г. Финансовое право: учебник для вузов / Л. Г. Вострикова.– М.: Юстицинформ, 2005. – 300 с. – Библиогр.: с. 299-300. – ISB № 5-7205-0594-6 : 113-00.

13. Гаврилов, Э.П. Основы права : Для студентов техн.вузов:Учебник для студентов вузов, обучающихся по неюридическим специальностям / Под ред. З.Г. Крыловой. – М. : Высш. шк., 2002. – 400 с. – ISB № 5-06-003764-9: 80-85.

14. Грачева, Е.Ю. Налоговое право: Вопросы и ответы: Учеб.пособие / Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. – 4-е изд., испр.и доп. – М. : Юриспруденция, 2003. – 160с. – (Подготовка к экзамену). – ISB № 5-9516-0025-1: 41-69.

15. Грачева, Е.Ю. Финансовое право: Вопросы и ответы / Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Юриспруденция, 2003. – 237с. – ISB № 5-9516-0011-1: 42-35.

16. Грачева, Е.Ю. Финансовое право: Учеб.пособие для студентов учреждений сред.проф.образования, обучающихся по специальности "Правоведение" / Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. – М. : Юристъ, 2002. – 378с. – (Scholae). – Библиогр.:с. 373-375. – ISB № 5-7975-0397-2 : 88-88.

17. Гуреев, В.И. Налоговое право / В.И. Гуреев. – М. : Экономика, 1995.– 254с. – ISB № 5-282-01830-6 : 59000 р. – 18750 р.

18. Гуреев, В.И. Российское налоговое право : Учебник для вузов / В.И. Гуреев. – М. : Экономика, 1997. – 383 с. – ISB № 5-282-01877-2 : 21-00.

19. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение : Учебник для студентов и слушателей вузов и системы послевузовского образования, обучающихся по экон. специальностям / Е. Н. Евстигнеев. – М. : ИНФРА-М, 2001. – 256 с. – (Высшее образование). – Библиогр.: с. 250. – ISB № 5-16-000693-1 : 50-00.

20. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по товаровед., технол. и экон.специальностям / Е.Н. Евстигнеев. – М. : ИНФРА-М, 2000. – 120с. – (Высшее образование). – ISB № 5-86225-992-9: 63-50.

21. Ефремова, Е. Об ответственности за неправомерные действия при неуплате налога / Е. Ефремова // Хозяйство и право. – Б.м. – 2008. – № 4. – С. 88-96.

22. Ильюшихин, И. Новое в законодательстве о едином сельскохозяйственном налоге / И. Ильюшихин // Хозяйство и право. – Б.м. – 2007. – № 10. – С. 119-129.

23. Комментарий налогового законодательства : Ответы налоговых и других компетентных органов на запросы аудиторских фирм / Сост. Малофеева Н.А. – М. : АиН, 1997. – 64с. – (Библиотечка журнала "Аудит и Налогообложение"; №6(18)). – ISB № 5-900776-27-1 : 27р.00 к.

24. Коровкин, В.В. Налоговая проверка предприятий / В.В. Коровкин, Г.В. Кузнецова. – 4-е изд. – М. : Приор, 1996. – 256 с. – ISB № 5-85572-097-7 : 21000р.

25. Коровкин, В.В. Налоговая проверка предприятий / В.В. Коровкин, Г.В. Кузнецова. – М. : Стрикс, 1995. – 224 с. – ISB № 5-85572-056-Х : 21000 р. – 21000 р. – 13900 р.

26. Кузнеченкова, В. Е. Современная концепция налогового процесса / В. Е. Кузнеченкова // Государство и право. – Б.м. – 2005. – № 1.

27. Кустова, М. В. Налоговое право России. Особенная часть : [учебник] / отв. ред. Н. А. Шевелева. – М. : Юристъ, 2004. – 670 с. – (I №stitutio №es). – ISB № 5-7975-0643-2 : 197-34. – 197-34.

28. Кустова, М.В. Налоговое право России: Общая часть:Учебник / Отв.ред.Н.А.Шевелева. – М. : Юристъ, 2001. – 490с.– Библиогр.:с.475-487. – ISB № 5-7975-0453-7 : 117-15.

29. Методика налоговых проверок : Пособие для налогоплательщиков и контролирующих органов. – М. : Приор, 1997. – 256с. – ISB № 5-85572-163-9 : 21200 р.

30. Мирошник, С.В. Проблемные вопросы субъективной стороны налогового правонарушения / С.В.Мирошник // Государство и право. – Б.м. – 2002. – №4.

31. Михайлова, О. Р. Методы ограничения усмотрения налоговых органов при осуществлении налогового контроля / О. Р. Михайлова // Государство и право. – Б.м. – 2005. – № 7.

32. Мышкин, Б.В. Содержание налоговой правосубъектности сторон правоотношений / Б.В. Мышкин // Государство и право.– Б.м. – 2004. – №5.

33. Налоговая система Российской Федерации : Сб.нормат.док.: В 3 т. / Сост.Прудников В.М.

34. Налоговая система Российской Федерации : Сб.нормат.док.: В 3 т. / Сост.Прудников В.М.

35. Налоговая система Российской Федерации : Сб.нормат.док.: В 3 т. / Сост.Прудников В.М.

36. Налоговое право [Электронный ресурс]: Обучающая программа. Версия 1.1. – М. : Центр ЮрИнфоР, 2003. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM). – 3922-91.

37. НДС: Практические вопросы по материалам журн."Консультант". – М. : Б.и. – 1997. – 16с. – 2500 р.

38. Нефедов, Н. А. Налогообложение в России : справочник для менеджеров и предпринимателей / Н. А. Нефедов. – М. : Финансы и статистика, 2004. – 496 с. – ISB № 5-279-02684-0 : 330-55.

39. Новое налоговое законодательство России : Сб.законодательных актов Верховного Совета Рос.Федерации (по состоянию на 1 марта 1993 года / Сост.Цивилев Р.М. – М. : Профиздат, 1993. – 256с. – ISB № 5-255-01157-6 : 120 р.

40. Овчарова, Е. В. Проблемы применения административной ответственности за нарушения налогового законодательства по налоговому кодексу РФ (НК РФ) и по кодексу РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ / Е. В. Овчарова // Государство и право. – Б.м. – 2007. – № 8. – С. 14-22.

41. Основы налогового права : Учеб.метод.пособие / Под. ред. Пепеляева С. Г. – М. : Инвест Фонд, 1995. – 493с. – ISB № 5-88103-008-7 : 43750 р.

42. Смирнов, А.В. Акцизные сборы / А.В. Смирнов. – М. : ПРИОР, 1996. – 128 с. – Загл.обл.: Вопросы налогообложения в разъяснениях госналогслужбы России и других компетентных органов. – ISB № 5-85572-148-5 : 9000 р.

43. Смирных, С. Е. Предварительное налоговое консультирование как способ разграничения правомерной налоговой оптимизации от криминального уклонения от уплаты налогов / С. Е. Смирных // Государство и право.– Б.м. – 2008. – № 5. - С. 56-63. : ил.

44. Т.1: Основные принципы налоговой системы. Налоговые органы. Ответственность за нарушения. Разное. – 1997. – 376с. – 41000 р. – 45790 р.

45. Таркаева, Е. А. Правовые проблемы проведения проверок налогоплательщиков / Е. А. Таркаева // Государство и право. – Б.м. – 2007. – № 2. – С. 110-112.

46. Тропская, С. С. Правовой статус налогоплательщика : баланс публичных и частных интересов в налоговой сфере / С. С. Тропская // Государство и право. – Б.м. – 2008. – № 5. - С. 101-106. : ил.

47. Уткин, В. К вопросу о процессе проведения налоговых проверок / В. Уткин // Хозяйственное право. – Б.м. – 2005. – № 12.

48. Фатькина, Л.П. Налоговые льготы в сфере изобретательской и патентной деятельности : Учеб.пособие / Л.П. Фатькина, А.Я. Бутыркин. – М. : Б.и. – 1997. – 38 с. – 13800р.

49. Химичева, Н.И. Налоговое право : Учебник для вузов / Н.И. Химичева. – М. : БЕК, 1997. – 336 с. – ISB № 5-85639-214-0 : 17 р.67 к.

50. Что и как проверяет налоговая инспекция. – М. : ИНФРА-М, 1993. – 112 с. – ISB № 5-86225-017-4 : 3500 р.

51. Штрафы, пени, недоимки : Справочник. – М. : ИНФРА-М, 1995. – 224 с. – ISB № 5-86225-061-1 : 5250 р.

52. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение : Учебник для вузов / Т.Ф. Юткина. – М. : Инфра-М, 1998. – 429 с. – (Высшее образование). – ISB № 5-86225-774-8 : 37-00.

53. Ядрихинский, С. Актуальные вопросы взыскания пеней в практике налогового права / С. Ядрихинский // Хозяйство и право. – Б.м. – 2003. – № 2.

54. Ядрихинский, С. Правовые проблемы защиты законных интересов налогоплательщиков / С. Ядрихинский // Хозяйство и право. – Б.м. – 2007. – № 2. – С. 97-104.