- •Содержание
- •Глава 10. Государственная пошлина 110
- •Глава 11. Таможенные пошлины 117
- •Глава 1. Налог на прибыль организаций
- •1.1. Общая информация
- •Ставки налога на прибыль в различных странах
- •Структура поступлений в консолидированный бюджет рф 2008 год, %
- •1.2. Плательщики налога на прибыль
- •1.3. Объект налогообложения
- •1.4. Амортизируемое имущество
- •1.5. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •1.6. Методы признания доходов и расходов, налоговая база
- •1.7. Налоговые ставки и порядок исчисления
- •1.8. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей, налоговый учёт
- •1.9. Особенности налогообложения иностранных организаций
- •Признается постоянным представительством
- •Контрольные вопросы
- •Глава 2. Налог на добавленную стоимость
- •2.1. Основные понятия
- •Организации;
- •Индивидуальные предприниматели (ип);
- •Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу рф.
- •8) Операции по реализации земельных участков (долей в них);
- •2.2. Место реализации
- •4) Покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории рф.
- •Положение подпункта применяется при:
- •2.3. Операции, не подлежащие налогообложению
- •2.4. Налоговая база и порядок расчёта
- •Кратко :
- •1) Следующих продовольственных товаров:
- •2) Следующих товаров для детей:
- •3) Периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением изданий рекламного или эротического характера;
- •4) Следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
- •2.5. Момент определения налоговой базы, порядок оформления
- •2.6. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), порядок возмещения
- •Контрольные вопросы
- •Глава 3. Единый социальный налог
- •3.1. Основные понятия
- •Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
- •3.2. Суммы, не подлежащие налогообложению
- •3.3. Налоговый и отчетный периоды, ставки
- •Для налогоплательщиков производящих выплаты физическим лицам
- •Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам
- •Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и производящих выплаты физическим лицам
- •Индивидуальные предприниматели
- •Адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой
- •3.4. Порядок исчисления и сроки уплаты
- •3.5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Контрольные вопросы глава 4. Налог на доходы физических лиц
- •4.1. Общие положения
- •4.2. Характеристика налоговой базы
- •4.3. Налоговые вычеты
- •4.4. Ставки налога, порядок исчисления, налоговые агенты
- •Контрольные вопросы
- •Глава 5. Акцизы
- •5.1. Общие положения
- •5.2. Характеристика ставок
- •5.3. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Контрольные вопросы
- •Глава 6. Налог на добычу полезных ископаемых
- •6.1. Общие положения
- •6.2. Налоговая база и порядок её определения
- •1) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;
- •2) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
- •3) Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
- •6.3. Налоговые ставки
- •0 Процентов (0) при добыче
- •419 Рублей за 1 тонну
- •17,5 Процента при добыче
- •147 Рублей за 1 000 кубических метров
- •6.4. Особенности расчёта, и сроки уплаты
- •Контрольные вопросы
- •Глава 7. Водный налог
- •7.1. Общие положения
- •7.2. Ставки и порядок исчисления
- •1) При заборе воды из:
- •2) При использовании акватории:
- •3) При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:
- •4) При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:
- •Контрольные вопросы
- •Глава 9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •9.1. Общие положения
- •9.2. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов
- •Контрольные вопросы
- •10.2. Некоторые особенности
- •Государственная пошлина не уплачивается в следующих случаях:
- •10.3. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
- •Контрольные вопросы
- •Глава 11. Таможенные пошлины
- •11.1. Понятие и виды таможенных пошлин
- •11.2. Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров
- •11.3. Льготы при уплате таможенных пошлин
- •Контрольные вопросы
- •Список рекомендуемой литературы
- •Информационно-правовые системы
- •Федеральные налоги и сборы Учебное пособие
Контрольные вопросы
1. В каких целях установлен налог на добычу полезных ископаемых?
2. Какие налоги заменил налог на добычу полезных ископаемых?
3. Кто является плательщиком налога? Каковы особенности постановки плательщиков на налоговый учет?
4. Что является объектом обложения налогом?
5. Каковы особенности формирования налоговой базы по налогу?
6. Какие способы оценки стоимости добытых полезных ископаемых используют в России?
7. Какие установлены налоговые ставки по данному налогу?
8. Каков порядок и сроки уплаты налога?
9. Почему по нефти временно установлены особый порядок расчета налоговой базы и специфическая ставка налога? В чем их особенности?
10. Каковы особенности исчисления и уплаты налога при выполнении соглашений о разделе продукции?
11. Каковы пропорции распределения сумм налога между бюджетами разных уровней?
Глава 7. Водный налог
7.1. Общие положения
Налогоплательщики
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.
Объекты налогообложения
Объектами налогообложения водным налогом, признаются следующие виды пользования водными объектами:
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Не признаются объектами налогообложения:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.
Налоговая база
По каждому виду водопользования, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды53, забранной из водного объекта за налоговый период.
При использовании акватории водных объектов, налоговая база определяется как площадь54 предоставленного водного пространства.
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Налоговый период
Налоговым периодом признается квартал.