Контрольные вопросы

1. Каковы роль и значение акцизов в формировании доходной базы бюджета Российской Федерации?

2. Что относится к подакцизным товарам и подакцизным видам минерального сырья?

3. Кто является плательщиком акцизов в Российской Федерации?

4. Каковы особенности определения объекта налогообложения акцизами?

5. Какие операции в Российской Федерации не подлежат обложению акцизами?

6. Что собой представляет налоговая база при исчислении и уплате акцизов? Какова особенность ее определения при реализации товаров и минерального сырья?

7. Какие документы необходимо представить в налоговые органы для документального подтверждения факта экспорта товаров?

8. Каков порядок расчета акциза, подлежащего взносу в бюджет, в случае, когда при производстве подакцизного товара использован другой подакцизный товар, по которому на территории России уже уплачен акциз?

9. Как засчитывается сумма акциза, уплаченного по сырью, использованному при производстве товаров, не облагаемых акцизами?

10. Кто и в каких нормативных актах определяет ставки акцизов? Какие ставки существуют по акцизам?

11. Каков порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет?

12. Каковы сроки уплаты акцизов в бюджет?

13. Каковы особенности налогообложения акцизами при перемещении подакцизных товаров через российскую территорию?

14. Как формируется налоговая база при реализации товаров, облагаемых разными ставками акциза?

15. Как определяется дата реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья?

16. Что такое налоговые вычеты? Каков порядок их применения?

Глава 6. Налог на добычу полезных ископаемых

6.1. Общие положения

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр²⁶.

Постановка на учет в качестве налогоплательщика НДПИ:

• Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр²⁷, предоставленного в пользование в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

• Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также на территории находящихся под юрисдикцией РФ или на арендуемой территории у иностранного государства, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Объект налогообложения

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства²⁸;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ или арендуемых у иностранных государств.

Не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение²⁹;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

Видами добытого полезного ископаемого являются:

1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;

2) торф;

3) углеводородное сырье³⁰;

4) товарные руды черных³¹, цветных³² и редких металлов³³, а также многокомпонентные комплексные руды;

5) полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды;

6) горно-химическое неметаллическое сырье³⁴;

7) горнорудное неметаллическое сырье³⁵;

8) битуминозные породы;

9) сырье редких металлов³⁶;

10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии³⁷;

11) кондиционный продукт пьезооптического сырья³⁸;

12) природные алмазы, другие драгоценные камни³⁹;

13) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы⁴⁰;

14) соль природная и чистый хлористый натрий;

15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые или природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;

16) сырье радиоактивных металлов⁴¹.