- •Содержание
- •Глава 10. Государственная пошлина 110
- •Глава 11. Таможенные пошлины 117
- •Глава 1. Налог на прибыль организаций
- •1.1. Общая информация
- •Ставки налога на прибыль в различных странах
- •Структура поступлений в консолидированный бюджет рф 2008 год, %
- •1.2. Плательщики налога на прибыль
- •1.3. Объект налогообложения
- •1.4. Амортизируемое имущество
- •1.5. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •1.6. Методы признания доходов и расходов, налоговая база
- •1.7. Налоговые ставки и порядок исчисления
- •1.8. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей, налоговый учёт
- •1.9. Особенности налогообложения иностранных организаций
- •Признается постоянным представительством
- •Контрольные вопросы
- •Глава 2. Налог на добавленную стоимость
- •2.1. Основные понятия
- •Организации;
- •Индивидуальные предприниматели (ип);
- •Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу рф.
- •8) Операции по реализации земельных участков (долей в них);
- •2.2. Место реализации
- •4) Покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории рф.
- •Положение подпункта применяется при:
- •2.3. Операции, не подлежащие налогообложению
- •2.4. Налоговая база и порядок расчёта
- •Кратко :
- •1) Следующих продовольственных товаров:
- •2) Следующих товаров для детей:
- •3) Периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением изданий рекламного или эротического характера;
- •4) Следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
- •2.5. Момент определения налоговой базы, порядок оформления
- •2.6. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), порядок возмещения
- •Контрольные вопросы
- •Глава 3. Единый социальный налог
- •3.1. Основные понятия
- •Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
- •3.2. Суммы, не подлежащие налогообложению
- •3.3. Налоговый и отчетный периоды, ставки
- •Для налогоплательщиков производящих выплаты физическим лицам
- •Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам
- •Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и производящих выплаты физическим лицам
- •Индивидуальные предприниматели
- •Адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой
- •3.4. Порядок исчисления и сроки уплаты
- •3.5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Контрольные вопросы глава 4. Налог на доходы физических лиц
- •4.1. Общие положения
- •4.2. Характеристика налоговой базы
- •4.3. Налоговые вычеты
- •4.4. Ставки налога, порядок исчисления, налоговые агенты
- •Контрольные вопросы
- •Глава 5. Акцизы
- •5.1. Общие положения
- •5.2. Характеристика ставок
- •5.3. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Контрольные вопросы
- •Глава 6. Налог на добычу полезных ископаемых
- •6.1. Общие положения
- •6.2. Налоговая база и порядок её определения
- •1) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;
- •2) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
- •3) Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
- •6.3. Налоговые ставки
- •0 Процентов (0) при добыче
- •419 Рублей за 1 тонну
- •17,5 Процента при добыче
- •147 Рублей за 1 000 кубических метров
- •6.4. Особенности расчёта, и сроки уплаты
- •Контрольные вопросы
- •Глава 7. Водный налог
- •7.1. Общие положения
- •7.2. Ставки и порядок исчисления
- •1) При заборе воды из:
- •2) При использовании акватории:
- •3) При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:
- •4) При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:
- •Контрольные вопросы
- •Глава 9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •9.1. Общие положения
- •9.2. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов
- •Контрольные вопросы
- •10.2. Некоторые особенности
- •Государственная пошлина не уплачивается в следующих случаях:
- •10.3. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
- •Контрольные вопросы
- •Глава 11. Таможенные пошлины
- •11.1. Понятие и виды таможенных пошлин
- •11.2. Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров
- •11.3. Льготы при уплате таможенных пошлин
- •Контрольные вопросы
- •Список рекомендуемой литературы
- •Информационно-правовые системы
- •Федеральные налоги и сборы Учебное пособие
5.2. Характеристика ставок
Ставки акцизов в зависимости от метода их построения в настоящее время делятся на две группы:
1) специфические, т. е. установленные в фиксированной денежной сумме на определенную единицу натурального (или физического) измерения объема налоговой базы;
2) комбинированные, т. е. представляющие сочетание двух ставок, отличающихся по методу построения. Применительно к акцизам комбинированные ставки состоят из специфической и процентной ставок. Установлены они по папиросам и сигаретам с фильтром и без фильтра.
Ставки имеют индивидуальный характер применения, так как определены по каждому виду подакцизных товаров и являются едиными для всей территории России.
В зависимости от вида применяемых налоговых ставок налоговая база для исчисления суммы акциза принимает соответствующую форму выражения. По подакцизным товарам со специфическими ставками налогообложения она исчисляется в единицах натурального (или физического) измерения (в штуках, литрах, тоннах, килограммах и т.д.) Специфические ставки налогообложения применяются по подавляющему большинству видов подакцизных товаров. По сигаретам и папиросам с комбинированными ставками налогообложения исчисление налоговой базы производится в двух формах выражения: натуральной и стоимостной. При этом стоимость подакцизных товаров определяется исходя из рыночной цены сделки по реализации без учета акциза и налога на добавленную стоимость.
Налоговая база исчисляется за каждый налоговый период, продолжительность которого составляет 1 календарный месяц. Ее расчет производится в разрезе отдельных видов25 подакцизных товаров по каждому виду облагаемых операций.
По алкогольной продукции со специфическими ставками налогообложения, установленными в расчете на 1 л безводного этилового спирта, налоговая база подлежит пересчету на 100%-ный этиловый спирт.
По легковым автомобилям и мотоциклам налоговая база пересчитывается на общую мощность их двигателей в лошадиных силах. Пересчет производится по видам указанных подакцизных товаров в разрезе их наименований.
Налоговые ставки
№ п/п |
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка, % и/или денежное выражение на единицу измерения |
||
|
2010 г. |
2011 г. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Алкогольная продукция: |
За 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах: |
||
1.1 |
Спирт этиловый из всех видов сырья (в томчисле спирт-сырец из всех видов сырья) |
|
30 руб. 50 коп. |
33 руб. 60 коп. |
1.2 |
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке а так же бытовой химии в аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп. |
0 руб. 00 коп. |
|
1.3 |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин) |
210 руб. 00 коп. |
231 руб. 00 коп. |
|
1.4 |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин) |
133 руб. 00 коп. |
146 руб. 00 коп. |
|
2 |
Вина |
|
||
2.1 |
Вина (за исключением шампанских игристых, газированных, шипучих), а так же натуральные напитки не более 6%, без добавления спирта. |
|
2 руб. 90 коп. |
3 руб. 20 коп. |
2.1 |
Вина шампанские игристые, газированные, шипучие |
11 руб. 55 коп. |
12 руб. 70 коп. |
|
3 |
Пиво |
|
||
3.1 |
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта до 0,5 процента включительно |
|
0 руб. 00 коп. |
0 руб. 00 коп. |
3.2 |
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта от 0,5 и до 8,6 процента включительно |
3 руб. 30 коп |
3 руб. 60 коп. |
|
3.3 |
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта свыше 8,6 процента |
10 руб. 80 коп. |
11 руб. 90 коп. |
|
4 |
Табак трубочный, жевательный, нюхательный, кальянный |
|
300 руб.за 1 кг |
300 руб.за 1 кг |
5 |
Сигары |
|
17 руб. 75 коп. за шт. |
17 руб. 75 коп. за шт. |
6 |
Сигариллы |
281 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
309 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
|
7 |
Сигареты с фильтром |
180 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 6,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 216 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
216 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 260 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
|
8 |
Сигареты без фильтра, папиросы |
|
92 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 6,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 118 руб. за 1 000 штук |
120 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 154 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
9 |
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно |
|
00 руб. |
00 руб. |
10 |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно |
23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
26 руб. 30 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
11 |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт а так же мотоциклы |
235 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
259 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
12 |
Бензин автомобильный с октановым числом до 80 включительно |
|
2657 руб. за 1 т |
|
13 |
Бензин автомобильный с иными октановыми числами |
3629 руб. за 1 т |
|
|
14 |
Дизельное топливо |
1080 руб. за 1 т |
|
|
15 |
Моторные масла и т.п. |
2 951 руб. за 1 т |
2 951 руб. за 1 т |
|
16 |
Прямогонный бензин |
4 290 руб. за 1 т |
4 720 руб. за 1 т |
|
Для правильного исчисления налоговой базы за каждый истекший налоговый период необходимо учитывать дату осуществления каждой облагаемой операции. Порядок определения даты по отдельным видам операций регламентируется ст. 195 НК РФ. Так, по операциям реализации датой их совершения признается день отгрузки подакцизных товаров. А датой совершения облагаемых операций с нефтепродуктами признается день их оприходования, получения, передачи.