- •Содержание
- •Глава 10. Государственная пошлина 110
- •Глава 11. Таможенные пошлины 117
- •Глава 1. Налог на прибыль организаций
- •1.1. Общая информация
- •Ставки налога на прибыль в различных странах
- •Структура поступлений в консолидированный бюджет рф 2008 год, %
- •1.2. Плательщики налога на прибыль
- •1.3. Объект налогообложения
- •1.4. Амортизируемое имущество
- •1.5. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •1.6. Методы признания доходов и расходов, налоговая база
- •1.7. Налоговые ставки и порядок исчисления
- •1.8. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей, налоговый учёт
- •1.9. Особенности налогообложения иностранных организаций
- •Признается постоянным представительством
- •Контрольные вопросы
- •Глава 2. Налог на добавленную стоимость
- •2.1. Основные понятия
- •Организации;
- •Индивидуальные предприниматели (ип);
- •Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу рф.
- •8) Операции по реализации земельных участков (долей в них);
- •2.2. Место реализации
- •4) Покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории рф.
- •Положение подпункта применяется при:
- •2.3. Операции, не подлежащие налогообложению
- •2.4. Налоговая база и порядок расчёта
- •Кратко :
- •1) Следующих продовольственных товаров:
- •2) Следующих товаров для детей:
- •3) Периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением изданий рекламного или эротического характера;
- •4) Следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
- •2.5. Момент определения налоговой базы, порядок оформления
- •2.6. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), порядок возмещения
- •Контрольные вопросы
- •Глава 3. Единый социальный налог
- •3.1. Основные понятия
- •Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
- •3.2. Суммы, не подлежащие налогообложению
- •3.3. Налоговый и отчетный периоды, ставки
- •Для налогоплательщиков производящих выплаты физическим лицам
- •Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам
- •Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и производящих выплаты физическим лицам
- •Индивидуальные предприниматели
- •Адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой
- •3.4. Порядок исчисления и сроки уплаты
- •3.5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Контрольные вопросы глава 4. Налог на доходы физических лиц
- •4.1. Общие положения
- •4.2. Характеристика налоговой базы
- •4.3. Налоговые вычеты
- •4.4. Ставки налога, порядок исчисления, налоговые агенты
- •Контрольные вопросы
- •Глава 5. Акцизы
- •5.1. Общие положения
- •5.2. Характеристика ставок
- •5.3. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Контрольные вопросы
- •Глава 6. Налог на добычу полезных ископаемых
- •6.1. Общие положения
- •6.2. Налоговая база и порядок её определения
- •1) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;
- •2) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
- •3) Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
- •6.3. Налоговые ставки
- •0 Процентов (0) при добыче
- •419 Рублей за 1 тонну
- •17,5 Процента при добыче
- •147 Рублей за 1 000 кубических метров
- •6.4. Особенности расчёта, и сроки уплаты
- •Контрольные вопросы
- •Глава 7. Водный налог
- •7.1. Общие положения
- •7.2. Ставки и порядок исчисления
- •1) При заборе воды из:
- •2) При использовании акватории:
- •3) При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:
- •4) При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:
- •Контрольные вопросы
- •Глава 9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •9.1. Общие положения
- •9.2. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов
- •Контрольные вопросы
- •10.2. Некоторые особенности
- •Государственная пошлина не уплачивается в следующих случаях:
- •10.3. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
- •Контрольные вопросы
- •Глава 11. Таможенные пошлины
- •11.1. Понятие и виды таможенных пошлин
- •11.2. Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров
- •11.3. Льготы при уплате таможенных пошлин
- •Контрольные вопросы
- •Список рекомендуемой литературы
- •Информационно-правовые системы
- •Федеральные налоги и сборы Учебное пособие
Контрольные вопросы
1. Каковы роль и значение подоходного налога с физических лиц в формировании доходной части бюджетной системы России?
2. Кто является плательщиком подоходного налога в Российской Федерации?
3. В чем заключаются особенности подоходного налогообложения физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации?
4. Что является объектом подоходного налогообложения в Российской Федерации?
5. Какие доходы физических лиц не включаются в облагаемый доход и не подлежат налогообложению?
6. Какие льготы установлены законом при взимании подоходного налога с физических лиц?
7. Какие существуют группы налоговых вычетов, и какие категории граждан Российской Федерации имеют право на вычеты из совокупного годового дохода? Сколько таких категорий установлено российским налоговым законодательством? Каков размер производимых у них вычетов?
8. Какие ставки принимаются при подоходном налогообложении?
9. На ком лежит ответственность за неправильно начисленный и перечисленный в бюджет подоходный налог?
10. Каким образом производится расчет подоходного налога?
11. Какие документы представляют предприятия и физические лица в налоговый орган по расчетам подоходного налога?
12. Кто должен подавать налоговую декларацию в налоговые органы?
Глава 5. Акцизы
5.1. Общие положения
Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ. Филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций не включаются в состав налогоплательщиков, а исполняют лишь обязанности организации по уплате акцизов но месту своего нахождения.
Следует особо подчеркнуть, что организации и индивидуальные предпринимателей признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
Объектом обложении акцизами признаются подлежащие налогообложению определенные хозяйственные операции, совершаемые с подакцизными товарами.
В состав облагаемых операций, осуществляемых в отношении подакцизных товаров, включаются:
реализация на территории РФ подакцизных товаров, осуществляемая их товаропроизводителями. При этом в целях налогообложения под реализацией понимаются не только операции, производимые на возмездной и безвозмездной основе, но и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также использование их при натуральной оплате труда;
передача на территории РФ подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья20, собственнику этого сырья, а также получение изготовителем части этих товаров в счет оплаты услуг по их производству;
передача товаропроизводителями изготовленных ими подакцизных товаров для внутреннего использования на собственные нужды21;
передача на территории РФ товаропроизводителями подакцизных товаров собственного производства в уставный капитал других организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в порядке взноса по договору о совместной деятельности, а так же возврат при выходе;
реализация переданных на основании приговоров и решений судов или других уполномоченных органов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;
ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ для реализации на внутреннем рынке;
другие облагаемые операции22.
Не трудно заметить, что подавляющая часть этих операций, равно как и круг налогоплательщиков, формируются в производственной сфере.
При определении объекта налогообложения акцизами следует учитывать, что отдельные операции в соответствии с Налоговым кодексом РФ не подлежат обложению акцизами. К их числу относятся:
1. Передача подакцизных товаров собственного производства из одного структурного подразделения организации в другое в качестве сырья или материалов для изготовления иных подакцизных товаров23.
2. Реализация товаропроизводителем подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта24.
3. Первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
Указанные операции не облагаются акцизами при условии ведения налогоплательщиком их отдельного учета.