3.5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Для налогоплательщиков производящих выплаты физическим лицам

Налоговая база на 1 ф.л. нарастающим итогом	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
		Страховая часть	Накопительная часть
до 280 т.р.	14%	10%	4%
до 600 т.р.	39 200 + 5,5% с суммы > 280 т.р.	28 000 + 3,9% с суммы > 280 т.р.	11 200 + 1,6% с суммы > 280 т.р.
свыше 600 т.р.	56 800 р.	40 480 р.	16 320 р.

Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей

Налоговая база на 1 ф.л. нарастающим итогом	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
		Страховая часть	Накопительная часть
до 280 т.р.	10,3%	6,3%	4%
до 600 т.р.	28 840 + 5,5% с суммы > 280 т.р.	17 640 + 3,9% с суммы > 280 т.р.	11 200 + 1,6% с суммы > 280 т.р.
свыше 600 т.р.	46 440 р.	30 120 р.	16 320 р.

Контрольные вопросы глава 4. Налог на доходы физических лиц

4.1. Общие положения

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются граждане, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами Российской Федерации. К последним относятся те физические лица, которые (согласно ст. 11 НК РФ) находятся на территории России менее 183 дней в году.

Объектом налогообложения у физических лиц — резидентов Российской Федерации является доход, полученный ими от источников в России, а также за ее пределами. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России. Круг доходов, представленных в НК РФ, достаточно широк. Основными из них являются: Заработная плата; дивиденды и проценты, выплачиваемые российской или иностранной организацией; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от предоставления в аренду имущества; доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи. Следует отметить, что структура доходов за последнее десятилетие серьезным образом изменилась и расширилась.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные плательщиком как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки.

Доходы в денежной форме могут быть уменьшены в соответствии с НК РФ на установленные вычеты. Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налогооблагаемая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, за исключением суммы, израсходованной на приобретение и строительство жилья (СМ ниже).

Доходы в натуральной форме рассчитываются исходя из цен соответствующих товаров (работ, услуг), которые определены ст. 40 НК РФ, где сказано, что для целей налогообложения применяется цена, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, она считается рыночной. Этим правилом и следует руководствоваться при получении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) от организаций и индивидуальных предпринимателей. К доходам, полученным в натуральной форме, относится, например, оплата за физическое лицо коммунальных услуг, питания, отдыха и т. п.

Доходы в виде материальной выгоды означают: получение экономии на процентах за пользование заемными средствами; приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых организаций и физических лиц по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары, работы и услуги; приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих бумаг.

Выгода от экономии на процентах возникает тогда, когда процент за пользование заемными средствами меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ¹⁹ (по займам, полученным в рублях) и меньше 9% годовых (по займам, полученным в иностранной валюте). Положительная разница между указанными процентами включается в налогооблагаемую базу в момент уплаты процентов. Приобретение товаров (работ, услуг) и ценных бумаг по ценам ниже рыночных позволяет получить выгоду в виде разницы в ценах, которая включается в налогооблагаемую базу.