- •Содержание
- •Глава 10. Государственная пошлина 110
- •Глава 11. Таможенные пошлины 117
- •Глава 1. Налог на прибыль организаций
- •1.1. Общая информация
- •Ставки налога на прибыль в различных странах
- •Структура поступлений в консолидированный бюджет рф 2008 год, %
- •1.2. Плательщики налога на прибыль
- •1.3. Объект налогообложения
- •1.4. Амортизируемое имущество
- •1.5. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •1.6. Методы признания доходов и расходов, налоговая база
- •1.7. Налоговые ставки и порядок исчисления
- •1.8. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей, налоговый учёт
- •1.9. Особенности налогообложения иностранных организаций
- •Признается постоянным представительством
- •Контрольные вопросы
- •Глава 2. Налог на добавленную стоимость
- •2.1. Основные понятия
- •Организации;
- •Индивидуальные предприниматели (ип);
- •Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу рф.
- •8) Операции по реализации земельных участков (долей в них);
- •2.2. Место реализации
- •4) Покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории рф.
- •Положение подпункта применяется при:
- •2.3. Операции, не подлежащие налогообложению
- •2.4. Налоговая база и порядок расчёта
- •Кратко :
- •1) Следующих продовольственных товаров:
- •2) Следующих товаров для детей:
- •3) Периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением изданий рекламного или эротического характера;
- •4) Следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
- •2.5. Момент определения налоговой базы, порядок оформления
- •2.6. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), порядок возмещения
- •Контрольные вопросы
- •Глава 3. Единый социальный налог
- •3.1. Основные понятия
- •Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
- •3.2. Суммы, не подлежащие налогообложению
- •3.3. Налоговый и отчетный периоды, ставки
- •Для налогоплательщиков производящих выплаты физическим лицам
- •Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам
- •Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и производящих выплаты физическим лицам
- •Индивидуальные предприниматели
- •Адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой
- •3.4. Порядок исчисления и сроки уплаты
- •3.5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Контрольные вопросы глава 4. Налог на доходы физических лиц
- •4.1. Общие положения
- •4.2. Характеристика налоговой базы
- •4.3. Налоговые вычеты
- •4.4. Ставки налога, порядок исчисления, налоговые агенты
- •Контрольные вопросы
- •Глава 5. Акцизы
- •5.1. Общие положения
- •5.2. Характеристика ставок
- •5.3. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Контрольные вопросы
- •Глава 6. Налог на добычу полезных ископаемых
- •6.1. Общие положения
- •6.2. Налоговая база и порядок её определения
- •1) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;
- •2) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
- •3) Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
- •6.3. Налоговые ставки
- •0 Процентов (0) при добыче
- •419 Рублей за 1 тонну
- •17,5 Процента при добыче
- •147 Рублей за 1 000 кубических метров
- •6.4. Особенности расчёта, и сроки уплаты
- •Контрольные вопросы
- •Глава 7. Водный налог
- •7.1. Общие положения
- •7.2. Ставки и порядок исчисления
- •1) При заборе воды из:
- •2) При использовании акватории:
- •3) При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:
- •4) При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:
- •Контрольные вопросы
- •Глава 9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •9.1. Общие положения
- •9.2. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов
- •Контрольные вопросы
- •10.2. Некоторые особенности
- •Государственная пошлина не уплачивается в следующих случаях:
- •10.3. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
- •Контрольные вопросы
- •Глава 11. Таможенные пошлины
- •11.1. Понятие и виды таможенных пошлин
- •11.2. Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров
- •11.3. Льготы при уплате таможенных пошлин
- •Контрольные вопросы
- •Список рекомендуемой литературы
- •Информационно-правовые системы
- •Федеральные налоги и сборы Учебное пособие
3.2. Суммы, не подлежащие налогообложению
Не подлежат налогообложению:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ17;
2) все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; расходы на повышение профессионального уровня работников; выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;
5) доходы глав КФХ, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.
6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или причинения вреда здоровью застрахованного лица;
8) дополнительные взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год.
9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;
10) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты и т.п.
11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;
15) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период;
16) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
17) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС), помимо выплат, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.
Налоговые льготы
От уплаты налога освобождаются:
1) налогоплательщики производящие выплаты физическим лицам, с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
общественные организации инвалидов18;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, и т.п. - единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых;
3) налогоплательщики, указанные ИП, адвокаты, нотариусы, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;