2.4. Налоговая база и порядок расчёта
При определении налоговой базы - выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
В общем случае налоговая база - это стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС. Таким же образом налоговая база определяется в случаях:
- товарообменных (бартерных) операций (при бартере НДС подлежит оплате денежными средствами)
- реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе
- передачи товаров (работ, услуг) при оплате труда в натуральной форме
- передачи права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении
обеспеченного залогом обязательства
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам
Выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы
В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
Налоговый период
Налоговый период устанавливается как квартал.
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
В общем случае уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Пример
Сумма НДС за 1-й квартал = 90 т.р. |
до 20 числа представить декларацию и уплатить 30 т.р. |
до 20 числа уплатить 30 т.р. |
до 20 числа уплатить 30 т.р. |
||
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Налоговые ставки
Кратко :
Т
0%
Н
10%
18%
Остальные товары (работы, услуги)
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных НК РФ;
2) перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте)
3) работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;
4) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
5) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ
6) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.
7) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, банкам;
8) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей14;
8) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов15;
9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;
10) построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.
Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов
1) контракт с иностранным лицом на поставку товара.
2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки.
3) таможенная декларация с отметками российского таможенного органа.
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации: