Министерство сельского хозяйства

Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Воронежский государственный аграрный университет имени Петра I»

Факультет бухгалтерского учета и финансов

Кафедра налогов и налогообложения

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Учебное пособие

Воронеж

2012

УДК

ББК

Щедрин И.С. Федеральные налоги и сборы: учебное пособие./ И.С. Щедрин, И.В. Оробинская – Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2009. – 116 с.

Рецензенты:

В учебном пособии излагаются темы курса «Федеральные налоги и сборы», предусмотренные государственным общеобразовательным стандартом высшего профессионального образования. В работе доступно изложены и систематизированы актуальные вопросы налогового законодательства. Определено местоположение федеральных налогов в бюджетной системе РФ. Подробно рассматривается порядок исчисления и уплаты налоговых платежей в бюджет РФ.

Рекомендуется для слушателей учебных заведений, осуществляющих профессиональную подготовку, для студентов, аспирантов экономических и юридических вузов, а также для практических работников: руководителей предприятий и организаций, бухгалтеров, аудиторов, экономистов, финансовых менеджеров

Учебное пособие рассмотрено и рекомендовано к изданию на заседании кафедры налогов и права (протокол № 1 от 30.08.2009 г.)

Печатается по решению методического совета экономического факультета (протокол № 1 от 31.08.2009 г.)

ISBN

 И.С. Щедрин, И.В. Оробинская

 Оформление: ФГОУ ВПО «Воронежский государственный аграрный университет им. К.Д. Глинки», 2009

Содержание

1.1. Общая информация 6

1.2. Плательщики налога на прибыль 9

1.3. Объект налогообложения 9

1.4. Амортизируемое имущество 12

1.5. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией 14

1.6. Методы признания доходов и расходов, налоговая база 24

1.7. Налоговые ставки и порядок исчисления 26

1.8. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей, налоговый учёт 29

1.9. Особенности налогообложения иностранных организаций 32

Глава 2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 37

2.1. Основные понятия 37

2.2. Место реализации 39

2.3. Операции, не подлежащие налогообложению 41

2.4. Налоговая база и порядок расчёта 43

2.5. Момент определения налоговой базы, порядок оформления 49

2.6. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), порядок возмещения 53

глава 3. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ 55

3.1. Основные понятия 55

3.2. Суммы, не подлежащие налогообложению 57

3.3. Налоговый и отчетный периоды, ставки 60

3.4. Порядок исчисления и сроки уплаты 63

3.5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 65

глава 4. Налог на доходы физических лиц 67

4.1. Общие положения 67

4.2. Характеристика налоговой базы 68

4.3. Налоговые вычеты 71

4.4. Ставки налога, порядок исчисления, налоговые агенты 74

глава 5. Акцизы 78

5.1. Общие положения 78

5.2. Характеристика ставок 79

5.3. Порядок исчисления и уплаты акцизов 82

Глава 6. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ 87

6.1. Общие положения 87

6.2. Налоговая база и порядок её определения 90

6.3. Налоговые ставки 92

6.4. Особенности расчёта, и сроки уплаты 95

ГЛАВА 7. ВОДНЫЙ НАЛОГ 98

7.1. Общие положения 98

7.2. Ставки и порядок исчисления 100

Глава 9. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ 104

9.1. Общие положения 104

9.2. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов 107

1. Кто является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов? 108

2. Что является объектом обложения сбором? 108

3. Какие виды пользования объектами животного мира или объектами водных биологических ресурсов не облагаются сбором? 108

4. В каких случаях ставка сбора устанавливается в размере 0%? 108

5. Какими критериям должны отвечать организации, чтобы иметь право применения ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в размере 15% ставок сборов, установленных НК РФ? 109

6. Когда ставка сбора за пользование объектами животного мира снижаются на 50%? 109

7. Каков порядок и сроки уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов? 109

8. Каков порядок исчисления сбора пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов? 109

Глава 10. Государственная пошлина 110

10.1. Общие положения 110

10.2. Некоторые особенности 112

10.3. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины 115