0. 2.3 Бюджет комерческих расходов

Этот бюджет предназначен для более точного определения затрат на мероприятия по стимулированию сбыта.

Коммерческие расходы – затраты, связанные с продвижением продукции на рынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж, например, комиссионные. Как правило, чем больше объем продаж, тем больше средств направляется на стимулирование сбыта, соответственно, растет величина коммерческих расходов.

К коммерческим расходам относятся:

● комиссионные сборы, уплачиваемые в соответствии с договорами сбытовым и посредническим организациям;

● заработная плата персоналу, занятого сбытом;

● маркетинговые исследования;

● транспортные услуги;

● расходы на тару и упаковку;

● расходы на рекламу;

● представительские расходы;

● прочие расходы по сбыту (затраты на хранение, складирование и т.д.).

Решение об уровне коммерческих расходов должно зависеть от стратегии развития коммерческой организации. Большинство расходов на сбыт продукции планируется в процентном отношении к объему продаж (размер процента зависит от стадии жизненного цикла товара). При этом темпы роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня продаж. Традиционно коммерческие расходы принято разделять на условно-переменные и условно-постоянные. Принцип разделения основан на зависимости тех или иных коммерческих расходов от объемов продаж. В российской практике применяют три подхода к планированию коммерческих расходов:

● в виде определенного процента от объема продаж (наихудший способ, получивший наибольшее распространение в России);

● по принципу «планирование от достигнутого» (несколько лучший подход, характерный преимущественно для новых коммерческих структур);

● по принципу конкурентного паритета (самый грамотный подход, но применяется он только в маркетингово - ориентированных компаниях, число которых в России невелико).

К переменным коммерческим расходам предприятия в работе относятся:

● комиссионные вознаграждения сбытовым агентам, приняты в размере 3% от объема реализации продукции на внешний рынок;

● транспортировка и погрузочно-разгрузочные работы в порту, приняты в размере 0,1 евро за шт.;

● прочие переменные расходы, 0,2% от выручки, поступающей от продажи продукции на внутреннем рынке.

К постоянным коммерческим расходам предприятия относятся:

● реклама и продвижение продукции, 0,1% от выручки от продажи продукции на внутреннем рынке;

● заработная плата персонала, обслуживающего процесс реализации. При этом количество человек такого персонала принято равным 10 чел., а заработная плата одного работника дана в исходных данных;

● амортизационные отчисления, связанные с собственным складским хозяйством. При этом стоимость собственного складского хозяйства составляет 20% от общей стоимости основных фондов предприятия. срок полезного использования равен 5 лет;

● аренда складского помещения, размер арендных платежей составляет 50 тыс. руб. ежемесячно;

● прочие постоянные расходы, приняты в размере 10% от величины амортизационных отчислений, рассчитываемых в данном бюджете.

Форма бюджета коммерческих расходов предприятия представлена в таблице 5.

Таблица 5 Бюджет коммерческих расходов предприятия

Показатель	Месяцы бюджетного периода
1	2	3	4	5	6	7
Выручка по внутреннему рынку
Выручка по внешнему рынку
Переменные коммерческие расходы, всего:
в том числе:
Комиссионные вознаграждения сбытовым агентам
Транспортные расходы (доставка и погрузка)
…
Прочие
Постоянные коммерческие расходы, всего:
в том числе:
Аренда склада
Продолжение таблицы 5
1	2	3	4	5	6	7
Амортизация оборудования
Зарплата обслуживающего персонала
Реклама
…
Прочие
Общая величина коммерческих расходов
Из них подлежит выплате

График выплаты коммерческих расходов предприятия составляется аналогично графику поступления выручки от реализации продукции. Только вместо величины дебиторской задолженности определяется кредиторская задолженность предприятия по коммерческим расходам, а также общая сумма платежей в периоде.

При этом кредиторская задолженность предприятия на начало бюджетного периода отсутствует.

Итоговые показатели графика выплат используются при построении бюджета движения денежных средств и при прогнозировании баланса предприятия.

Форма графика выплаты коммерческих расходов представлена в таблице 6.

Таблица 6 График выплаты коммерческих расходов предприятия

Показатель	Месяцы бюджетного периода
1. Кредиторская задолженность на конец периода
2. Оплата в текущем периоде
3. Общие выплаты в текущем периоде

Некоторые статьи коммерческих расходов оплачиваются непосредственно в том периоде, в котором они возникли, а остальные статьи – в следующем месяце.

Так, в месяц возникновения осуществляются выплаты следующих категорий коммерческих расходов предприятия:

♦ расходы на транспортировку, а также погрузочно-разгрузочные работы;

♦ расходы на рекламу и продвижение продукции;

♦ прочие переменные и постоянные коммерческие расходы предприятия.

В последующем месяце за периодом возникновения (то есть в результате получения полной оплаты за отгруженную продукцию) выплачиваются такие коммерческие расходы:

♦ комиссионные вознаграждения сбытовым агентам;

♦ заработная плата персонала, обслуживающего процесс реализации.