0. 2.2 Бюджет производства

После составления бюджета продаж разрабатывается бюджет производства

Можно выделить различные типы производств, различающиеся по производственному циклу, номенклатуре продукции и особен­ностям технологического процесса.

Рассматриваемое в данной работе предприятие является коммерческой организацией по выпуску трех видов продукции, имеющих непрерывный технологический процесс и непродолжительный производственный цикл.

При составлении производственных бюджетов организаций, относящихся к разным типам производств, должны учитываться технологические особенности производства, уровень квалификации рабочей силы и другие обстоятельства.

Производственный бюджет - это план производства продукции. В нем конкретизируется бюджет продаж, а также для каждого пе­риода планирования (месяца, квартала) устанавливается количество готовой продукции, которое необходимо произвести.

Готовая продукция относится к части материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, являясь конеч­ным результатом производственного цикла, а также законченными обработкой (комплектацией) активами, технические и качествен­ные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных зако­нодательством.

В зависимости от политики удовлетворения внешнего спроса организации (производство на склад, производство под заказ, сбор­ка под заказ) бюджет производства может формироваться не только на готовую продукцию, но и на детали и узлы, используе­мые для сборки изделий (промежуточные сборки) или даже сырье и материалы. В случае составления бюджета продаж с учетом кон­кретных моделей выпускаемых изделий производственный бюджет может формироваться также и на каждую отдельную модель. В обя­зательном порядке производственный бюджет должен формиро­ваться на производимые организацией узлы и детали, которые мо­гут не только входить в состав сборок, но и продаваться отдельно в виде запасных частей.

В качестве исходных данных для составления производственного бюджета используются показатели бюджета продаж, графика отгрузки, размеры запасов, имеющиеся про­изводственные мощности.

Объем производства в периоде зависит от множества факторов, среди которых можно выделить следующие:

● объем продаж;

● имеющиеся запасы готовой продукции на начало периода;

● график отгрузки продукции;

● размеры отгружаемой партии;

● внешние закупки.

При составлении производственного бюджета, прежде всего, не­обходимо установить доступные мощности, то есть способность произ­водственной системы выпускать определенное количество продук­ции в течение планового периода. Доступная мощность зависит от таких факторов, как спецификация изделий, график работы, нали­чие машин и оборудования, эффективность рабочего центра.

Далее рассчитывается требуемая мощность, то есть мощность, необходимая для выполнения производственного бюджета.

Затем сопоставляются требуемые мощности с доступными, вы­является возможный дисбаланс и принимаются меры по обеспече­нию необходимого соответствия. Соответствие требуемой и доступ­ной мощностей может быть достигнуто двумя путями - изменени­ем загрузки оборудования либо наращиванием доступной мощно­сти.

Информация о производственных мощностях устанавливается технологическими отделами организации.

После определения требуемой мощности рассчитывается необходимый объем выпуска готовой продукции, который составляется в натуральных единицах измерения и рассчитывается по следующей формуле:

V производства = V продаж + З на кон. пер. - З на нач. пер.- Внеш. зак.

,

где З на кон. пер., З на нач. пер. – запасы продукции предприятия на конец и начало периода соответственно;

Внеш. зак. – объем внешних закупок.

Предприятие может использовать внешние закупки в тех случаях, когда есть возможность купить аналогичную продукцию у субподрядчиков для выполнения своих контрактных обязательств.

Исходя из графика отгрузки продукции предприятия производится расчет остатков готовой продукции предприятия на конец периода:

З на кон. пер. = V продаж ср/суточн. * Nдн. до кон. мес. после отгрузки

,

где V продаж ср/суточн. – среднесуточный объем продаж;

Nдн. до кон. мес. после отгрузки – количество рабочих дней, которое осталось с момента последней отгрузки до конца соответствующего месяца, дн.

Запас готовой продукции предприятия на начало следующего месяца равен запасу готовой продукции на конец предыдущего месяца.

Запас готовой продукции на начало периода равен 3-дневному объему производства в соответствии с среднесуточным объемом в первом месяце бюджетного периода.

На основе бюджета производства рассчитывается производственная себестоимость продукции предприятия и бюджет запасов в части готовой продукции и незавершенного производства.

Следует отметить, что в данной работе не предусматриваются внешние закупки продукции предприятием.

В таблице 4 приведена форма бюджета производства продукции предприятия.

Таблица 4 Бюджет производства

Показатель	Месяцы бюджетного периода
1	2	3	4	5	6	7
1. Объем продаж
1.1. Внутренний рынок
А
…
1.2. Внешний рынок
А
…
2. Запас ГП на конец периода
1.1. Внутренний рынок
А
…
1.2. Внешний рынок
А
Продолжение таблицы 4
1	2	3	4	5	6	7
…
3. Среднесуточный объем производства
1.1. Внутренний рынок
А
…
1.2. Внешний рынок
А
…
4. Запас на начало периода
1.1. Внутренний рынок
А
…
1.2. Внешний рынок
А
…
5. Объем производства
1.1. Внутренний рынок
А
…
1.2. Внешний рынок
А
…

Следует отметить, что объем производства готовой продукции предприятия в плановом периоде может колебаться (периодичность, общий рост или спад продаж), поэтому на этапе разработки производственного бюджета целесообразно выработать стратегию использования ресурсов предприятия для реализации необходимого уровня продаж.

В данном случае объем производства напрямую зависит от объема продаж продукции, а точнее от спроса на продукцию предприятия. Таким образом, планирование производства осуществляется в зависимости от наличия и изменения существующего или потенциального спроса на продукцию со стороны покупателей, хозяйствующий субъект ориентируется на потребителей своей продукции.

Расчетные значения объема производства соответствуют производственным мощностям предприятия, при этом экономически нерационально используемые мощности (простаивающие) отсутствуют.