8. Налоговый бюджет

Данный бюджет отражает ту сумму налоговых платежей, которую заплатит предприятие в случае исполнения бюджета.

В данной работе при составлении налогового бюджета предприятия в расчет приняты следующие налоги:

1. НДС (рассчитывается в соответствии с действующей ставкой):

1.1 НДС, полученный от покупателей (рассчитывается от величины выручки от продажи продукции);

1.2 НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам. Налоговую базу составляют следующие расходы предприятия:

● бюджет коммерческих расходов:

- комиссионные вознаграждения сбытовым агентам;

- транспортировка и погрузочно-разгрузочные работы в порту;

- реклама и продвижение продукции;

- арендные платежи

● бюджет закупок материалов:

- затраты на закупку материалов (основных (запасные части и расходные материалы) и вспомогательных (топливо и электроэнергия));

● бюджет производственных накладных расходов:

- коммунальные платежи предприятия (водоснабжение, теплоснабжение, энергоснабжение и др.);

- прочие переменные накладные расходы.

● бюджет управленческих расходов:

- услуги связи;

- прочие управленческие расходы.

2. НДФЛ;

3. ЕСН;

4. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

5. Налог на прибыль;

6. Налог на имущество;

7. Таможенная пошлина.

Налоговые ставки и налоговая база по налогам принимаются согласно действующему на момент написания работы законодательству РФ о налогах и сборах.

Расчет налога на прибыль предприятия можно представить в виде отдельной таблицы, согласно налогового учета по главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». При этом величина процентов за кредит (на закупку материалов) включается в состав внереализационных расходов в размере, не превышающем ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза. В работе принято, что на протяжении всего бюджетного периода ставка рефинансирования составляет 11%.

Форма налогового бюджета предприятия отражена в таблице 17.

Налоговый бюджет предприятия дополняется графиком уплаты налоговых платежей (таблица 18). При этом сроки уплаты каждого из налогов определяются в соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть II).

Таможенная пошлина в работе принимается в размере 8% от стоимости экспортной продукции предприятия.

Для расчета страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний принято, что для рассматриваемого предприятия характерен 1 класс профессионального риска.

Таблица 17 Налоговый бюджет предприятия

Показатель	Месяцы бюджетного периода
1. Выручка по внутреннему рынку
Выручка по внешнему рынку
2. НДС, подлежащий возмещению из бюджета (внесению в бюджет) (2.1-2.2)
2.1 полученный от покупателей
2.2 уплаченный поставщикам
2. ЕСН
3. Взносы на соц. страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
4. Налог на имущество
5. Налог на прибыль
6. Налог на доходы физических лиц
7. Таможенная пошлина

Таблица 18 График налоговых платежей

Показатель	Месяцы планируемого периода
1.Кредиторская задолженность на конец периода
2. Платежи текущего периода
3. Общие выплаты в текущем периоде