2.5 Організація обліку коштів і розрахунків.

Основними завданнями організації обліку грошових коштів є:

·        належний порядок приймання і видачі готівки, її зберігання та ведення касової книги:

·        своєчасне і правильне оформлення документів та відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з руху грошових коштів;

·        контроль за дотриманням касової дисципліни:

·        проведення  інвентаризації грошових  коштів та відображення результатів інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку.

Операції з руху грошових коштів відображають у документах, що наведені в таблиці 2.6.

Таблиця 2.6. Документування руху грошових коштів

Форма до-кумента	Первинні Документи	Призначення документа
1	2	3
КО-1	Прибутковий касо­вим ордер (ГІКО)	Оформлюють надходження готівки в ка­су
КО-2	Видатковий касовий ордер(ВКО)	Оформлюють видачу готівки з каси
КО-3	Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів	Для реєстру в бухгалтерії ПКО, ВКО чи документів, що їх замінюють
КО-4	Касова книга	Для обліку касиром операцій з готівкою
КО-5	Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей	Для обліку руху кошті» у касі
-	Грошовий чек	Для отримання готівки з рахунку в банку
-	Оголошення про внесок готівки	Для внесення готівки на рахунок у банку
-	Супровідна відо- мість до сумки з грошовою виручкою	Використовують при здачі готівки Інкасатору
ФКЧ-1	Фіскальний касовий чек па товари (послуги)	Розрахунковий документ, який надрукував реєстратор розрахун-кових  операцій при розрахунках за продані товари (надані послуги)
ФКЧ-2	Фіскальний касовий чек видачі коштів	Розрахунковий документ, який надрукував реєстратор розрахун-кових  операцій при проведенні розрахунків у разі видачі коштів покупцеві при поверненні товару. прийнятті цінностей під заставу, виплаті виграшів у державши лотереї та в інших Випадках
РК-1	Розрахункова Квитанція	Використовують при реєстрації розрахунків за продані товари (надані послуги) або при видачі коштів покупцеві у разі повернення товару, прийняття цінностей під заставу та в інших випадках
П-53	Платіжна відомість	Виплата грошових коштів з каси кільком Особам
П-49	Розрахунково- платіжна відомість	Розрахунок виплат із заробітної плати та п виплата з каси
-	Платіжне доручення	Письмове доручення банку, який обслуговує підприємство, на   перерахування певної суми коштів з поточного рахунку в банку на рахунок постачальника
-	Гарантійне доручення	Використовують для перераху-вання коштів одержувачу, який не має рахунку установі банку або якщо розрахунки безпосередньо з ним платіжними дорученнями неможливі, у разі проведення рахунків через послуги «Укрпошти»
-	Платіжна вимога-доручення	Виписує  постачальник  і  надсилають  з розрахунковими та відвантажувальними документами в банк платника (або безпо­середньо платнику) з вимогою сплатити
-	Банківська платіжна картка (БПК)	Пластиковий ідентифікований засіб, за допомогою якого одержувачу БПК надають можливість здійснювати операції сплати за товари, послуги и отримати готові кошти
-	Виписка банку	Видає банк підприємству, документ відображає рух грошових коштів на поточному рахунку підприємства

Для здійснення касових операцій (розрахунків готівкою) на підприємстві створюють касу - спеціально обладнане приміщення, де обов'язково є сейф. Приміщення каси повинно бути ізольоване, двері в касу під час здійснення операцій мають замикатися зсереди­ни. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, заборонено.

Дублікати ключів від каси в пакетах або скриньках, які опеча­тав касир, зберігаються у керівника підприємства.

Керівник підприємства зобов'язаний забезпечити зберігання грошових коштів при їх транспортуванні, обладнати касу та забез­печити в ній ефективне зберігання грошей.

Операції з приймання та видачі готівки здійснює касир, який є матеріально відповідальною особою, котра завідує касою, видачею і прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві. З ним обов'язково має бути укладений договір про повну матеріальну від­повідальність.

Для регулювання обсягу готівки в касі підприємства Інструкцією НБУ № 4 «Про організацію роботи по готівковому обігу установами банків України» передбачено, що для кожного підприємства банки за погодженням з підприємствами, виходячи з розрахунку щоденного надходження або витрачання готівки з урахуванням режиму та специ­фіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, роз­міру касових оборотів, встановлених термінів та порядку здачі касової виручки встановлюють ліміт залишку готівки в касі.

Якщо підприємству ліміт каси взагалі не встановлено, то всю готівку, яка є в касі на кінець дня, необхідно здавати в банк (незалежно від причини відсутності ліміту), інакше вона буде визнана понадлімітною.

Підприємства з невеликим оборотом (не більше 10-ти неоподат­ковуваних мінімумів за п'ять днів) здають виручку не частіше одно­го разу на п'ять днів.

Для того, щоб встановити ліміт залишку готівки в касі, всі під­приємства незалежно від форм власності та виду діяльності до по­чатку прогнозованого періоду (кварталу), в терміни, які встанов­люють   установи   банків,   подають   до   установи  банку   заявку-розрахунок.

Відповідальність за не встановлення лімітів залишку готівки в касах підприємств незалежно від форм власності покладають на установи банків.

Окрім готівки, у касі підприємства можна зберігати цінні папе­ри, грошові документи та бланки суворої звітності.

Підприємство має право відкривати поточні та депозитні рахун­ки у банку як у національній, так і в іноземній валюті.

Поточний рахунок відкривають в установі банку для зберігання грошових коштів та проведення операцій за розрахунками. Підпри­ємство має право відкривати необмежену кількість рахунків за своїм вибором і згодою банків. Проте у випадку відкриття двох і біль­ше поточних рахунків у національній валюті власник рахунку по­винен визначити, який із них основний.

На П. П. «Фашори» облік грошових коштів та розрахунків ведеться згідно з нормами бухгалтерського обліку. Для прикладу наведемо в таблиці 2.7 основні кореспонденції рахунків обліку гроових коштів та розрахунків.

Таблиця 2.7. Кореспонденція рахунків обліку грошових коштів.

№	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1	Отримано грошові кошти в банку для видачі заробітної плати за липень	301	311
2	Видано заробітну плату за липень робітникам основного виробництва	661	301
3	Надходження сум готівкою	311	301
4	Зарахування сум за одержаними векселями	311	341
5	Зарахування сум, що надійшли від інших дебіторів	311	377
6	Сплата заборгованості постачальникам	631	311
7	Сплата векселів	621	311
8	Суми, що списані банком за касове обслуговування	92	311