3.3 Облік іншої кредиторської заборгованості.

Інша кредиторська заборгованість – сума боргів банку перед юридичними та фізичними особами, що виникають при виконанні інших банківських операцій.

Інша кредиторська заборгованість виникає: при виконанні операцій з банками, при виконанні операцій клієнтів, при виконанні внутрішніх банківських операцій. Інша кредиторська заборгованість може бути нормальною, простроченою.

Інша кредиторська заборгованість належить до пасивів банку, тому рахунки, за якими вона обліковується, пасивні балансові рахунки.

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки по кожному кредитору.

За кредитом рахунків проводяться суми кредиторської заборгованості за операціями.

За дебетом рахунків проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за операціями.

3.4 Аналіз обліку кредиторської заборгованості П. П. «Фашори».

На підприємстві «Фашори» визнання зобов’язань при придбанні матеріальних та нематеріальних цінностей, послуг здійснюється із дотриманням принципу відповідності. Для цього використовується метод нарахування, дотримання якого, з точки зору визнання зобов’язань по відношенню до своїх кредиторів, вимагає від підприємства правильного визначення моменту переходу права власності на відповідні цінності або моменту отримання послуг. Саме у момент переходу права власності, який визначається, наприклад, умовами контракту, за відсутності одночасного розрахунку у грошовій формі з постачальниками та підрядниками виникають зобов’язання за отримані активи.

Для обліку таких зобов’язань П. П. «Фашори» використовує рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». На цьому рахунку відповідно відображається заборгованість за кожним кредитором, тобто ведеться аналітичний облік.

Також підприємство використовує для обліку розрахунків з іншими кредиторами рахунок 685 «Розрахунки з іншими кредиторами», який призначений для обліку розрахунків з різними організаціями за операціями некомерційного характеру.

Станом на 31 грудня 2012 року на підприємстві кредиторська заборгованість за товари роботи послуги становить – 268,3 тис.грн, що на 99,2 тис.грн більше в порівнянні з початком року .

Розрахунки за податками і платежами підприємство веде на 64 рахунку «Розрахунки за податками і платежами». На кінець звітного періоду за розрахунками з бюджетом підприємство має заборгованість 2,6 тис.грн.

Розрахунки зі страхування становлять 1,8 тис.грн і обліковуються на рахунку 65 «Розрахунки за страхування».

Також підприємство має заборгованість з оплати праці – 6,1 тис.грн і у відповідності до Плану рахунків бухгалтерського обліку, вона обліковується на 66 рахунку «Розрахунки за виплатами працівників.

Згідно з розрахунками коефіцієнт кредиторської заборгованості для ТзОВ «Рожнятівнафта» (Додаток Д) становить -0,0435, а тривалість погашення кредиторської заборгованості становить – 8391 день, тобто підприємство гасить свої борги за 23 роки, що негативно позначається на роботі товариства.

Всі вищенаведені зобов’язання товариства є поточними, довгострокових зобов’язань підприємство не має.

Отже, можна зробити наступні висновки щодо поліпшення фінансового середовища підприємства:

• необхідно стежити за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості на підприємстві, адже значне перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською створює загрозу фінансовій стійкості товариства і робить необхідним залучення додаткових джерел фінансування, що ми і спостерігаємо на ТзОВ «Рожнятівнафта» протягом 2011 року;

• орієнтуватися на збільшення кількості замовників з метою зменшення ризику несплати монопольним замовником;

• контролювати стан розрахунків за простроченими заборгованостями.