Тема 5. Аудиторські докази

Мета: ознайомити студентів з видами аудиторських доказів та джерелами їх отримання; прищепити студентам практичні навички з визначення факторів, від яких залежить достовірність аудиторських доказів; навчити студентів відбирати статті для тестування з метою одержання аудиторських доказів;

Практична частина

Завдання 1. Вказати характер показників, якими можуть бути виражені певні події та обставини, що можуть викликати значні сумніви про безперервність діяльності підприємства:

Фінансові	Операційні	Інші

Дані для виконання:

1. Наявність негативних чистих активів.

2. Зміни в законодавстві.

3. Незакінчені судові процеси проти підприємства, які могли б привести до таких рішень суду, що не зможуть бути ним задоволені.

4. Звільнення ключових керівників та відсутність адекватної заміни.

5. Перехід з операцій постачання в кредит до оплати на дату доставки і/або передоплати.

Тестові завдання:.

1. Концепція «обґрунтованої впевненості» визнає існування ризику:

а) аудиторського;

б) невиявлення;

в) викривлення;

г) суттєвого викривлення.

2. Ризик суттєвого викривлення - це ризик того, що:

а) фінансова звітність суттєво викривлена до перевірки і аудитор цього не знайде;

б) фінансова звітність суттєво викривлена перед перевіркою внутрішнього контролю;

в) суттєві викривлення не виявляються системою внутрішнього контролю;

г) суттєві викривлення не можна виправити.

3. Ймовірність того, що будуть швидше викривлені складні обчислення, - це:

а) властивий ризик;

б) ризик контролю;

в) ризик невиявлення;

г) зовсім і не ризик в аудиті.

4. Ризик невиявлення зв’язаний з:

а) характером, часом та обсягом аудиторських процедур;

б) предметом перевірки;

в) рівнем суттєвості;

г) терміном періоду, що перевіряється.

5. Для отримання розуміння середовища суб’єкта господарювання необхідно здійснити:

а) спостереження та перевірки;

б) повторні підрахунки;

в) вибірку;

г) підтвердження.

Ситуаційні завдання.

Ситуація 1.

При здійсненні аудиторської перевірки фірми «Мода» аудитор отримав наступні аудиторські докази:

1. Аналіз фактичних витрат, зроблений працівником фірми «Мода».

2. Витяг з реєстру акціонерів, що підтверджує наявність акцій у власності фірми «Мода».

3. Акт інвентаризації матеріальних цінностей за результатами інвентаризації, що була проведена за участю аудитора.

Розподілити докази за ступенем їх надійності та за ступенем їх важливості для аудиту. Обґрунтувати своє рішення.

Тема 7. Аудиторські висновки та звітність

Мета: ознайомити студентів з інформацією, яка може бути наведена в аудиторському висновку; прищепити студентам практичні навички зі складання модифікованого аудиторського висновку; показати студентам форми надання висновку аудитора.

Практична частина

Завдання 1.

Визначити аудиторські процедури, призначені для визначення подальший подій, що повинні виконуватися якомога ближче до дати аудиторського висновку та після дати складання аудиторського висновку:

Аудиторські процедури, призначені для визначення подальших подій, що повинні виконуватися якомога ближче до дати аудиторського висновку	Аудиторські процедури, призначені для визначення подій, що відбулися після дати складання аудиторського висновку

Дані для виконання:

1. Суттєві зміни в діяльності підприємства.

2. Спілкування з внутрішнім аудитором.

3. Вивчення фактичного виконання прогнозів (якщо такі були).

4. Ознайомлення з переліком укладених договорів підприємства-клієнта з банками.

5. Суттєві зміни в фінансовому стані підприємства.

Тестові завдання:

1. Дата фінансових звітів - це дата:

а) оприлюднення звітності;

б) підписання звітності бухгалтером;

в) підписання звітності аудитором;

г) останнього періоду, що описується фінансовою звітністю.

2. Якщо аудитору стає відомо про події, що суттєво впливають на фінансові звіти, йому слід розглянути:

а) ризики викривлення на рівні тверджень звітності;

б) суттєвість таких подій;

в) свою відповідальність за висновок;

г) адекватність розкриття таких подій у звітності.

3. Якщо управлінській персонал не вносить, як вважає аудитор, необхідних змін до фінансової звітності, аудиторові слід:

а) відмовитися від виконання завдання;

б) надати відмову від виказування думки;

в) висловити негативну думку;

г) висловити умовно-позитивну або негативну думку.

4. Доказом того, що управлінській персонал визнає свою відповідальність за фінансові звіти, може бути:

а) усна заява керівництва;

б) посилання на свою відповідальність у листі-пропозиції на аудит;

в) посилання на Статут або законодавство;

г) підпис копій фінансових звітів.

5. Якщо пояснення управлінського персоналу суперечать іншим аудиторським доказам, аудитор повинен:

а) відмовитися від виконання завдання;

б) надати негативний висновок;

в) змінити рівень суттєвості та обсяг вибірки;

г) повторно розглянути достовірність пояснень управлінського персоналу.

Ситуаційні завдання.

Ситуація 1.

Аудитором були проведені наступні процедури:

1) перевірка документів про реєстрацію транспортних засобів;

2) перевірка документів про придбання транспортних засобів;

3) перевірка фактичної наявності транспортних засобів;

4) отримання усних підтверджень від продавця транспортних засобів. Необхідно визначити:

1. Які аудиторські процедури були застосовані у кожному випадку?

2. Які аудиторські докази будуть отримані в результаті кожної ауди­торської процедури та яка їх достовірність?

3. Які твердження керівництва у фінансової звітності перевіряються у кожному випадку?

4. Які робочі документи будуть складені у кожному випадку?