средства, поступающие от размещения акций, облигаций, заемные

средства

3. страховые размещения

Финансовые ресурсы выступают материальным носителем финансовых отношений.

Функции финансов

1. распределительная

2. контрольная

1. Объектом распорядительной функции является стоимость валового общественного продукта и часть национального богатства в денежной форме. С помощью этой функции осуществляется первичное распределение вновь созданной стоимости. Процесс распределения осуществляется с помощью норм, ставок, тарифов, отчислений. Все устанавливается государством.

Субъектами распределения являются:

• государство

• предприятие

• организация

• учреждение

• граждане

Виды распределения:

• внутрихозяйственное

• внутриотраслевое

• межотраслевое

• межтерриториальное

Распределение и перераспределение осуществляется финансовым бюджетом и кредитно-банковскими методами.

Распределительная функция призвана обеспечить формирование и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов.

2. Контрольная функция служит средством контроля за процессом стоимостного распределения и перераспределения общественного продукт, а также формирования и использования денежных фондов. Эта функция осуществляется финансовыми подразделениями предприятий, финансовыми и налоговыми органами и банками. Контрольная функция может быть реализована с большей или меньшей степенью, что во многом определяет за финансовой дисциплиной в народном хозяйстве.

Финансовая дисциплина – обязательный для всех порядок ведения финансового хозяйства, соблюдение установленных норм, правил выполнения финансовых обязательств.

Инструментом реализации контрольной функции выступает финансовая инфляция. Контрольная функция проявляется и действует в тесном единстве с распорядительной.

Финансы, являясь инструментом второй стадии общественного воспроизводства, могут влиять на все стадии воспроизводства и процесс в целом.

Объективные предпосылки влияния связаны с двумя обстоятельствами:

1. финансы функционируют во всех сферах общественного производства (производстве, обращении, потреблении);

2. финансы могут быть катализатором экономических процессов (что вытекает из распределительной функции).

Распределение начинается в сфере материального производства, эта сфера оказывает влияние на характер и масштабы производства.

Сфера обращения. Для нее характерны процессы купли-продажи. Потребительские свойства товара не меняются, меняется его стоимость. Товар продается, и предприятие получает выручку, происходит распределение этой выручки по фондам возмещения, накопления, потребления. Финансовые отношения предшествуют и завершают процесс купли-продажи.

Сфера потребления выделяет:

1. коммерческие организации;

2. бюджетные организации.

Сейчас существуют организации смешанного типа, где коммерческие структуры выделяют деньги для бюджетных организаций. Сознательное использование финансов в интересах общества и отдельных его элементов превращает финансы из объективной экономической категории в экономический инструмент хозяйствования.

Экономический инструмент – экономическая категория, воплощенная в конкретных формах проявления и сознательно используемая обществом для достижения конкретных целей. Экономический инструмент, в том числе и финансы, несут 2 начала: первое –объективное (вытекающее из экономической категории), второе – субъективное (орудие реализации экономической политики государства). Влияние финансов:

1. количественное (характеризуется пропорциями распределительного процесса);

2. качественное (характеризуется воздействием финансов на материальные интересы субъектов хозяйствования).

Качественная сторона влияния характеризуется пропорциями в распределительном процессе; отражает воздействие финансов на материальные интересы субъектов хозяйствования через различные формы организации финансовых отношений; влияет на общественный продукт и связана с превращением финансов в стимул развития экономики. Такое превращение возможно, когда порядок формирования доходов, условия и принципы формирования фондов, направления их использования удается тесно увязать с экономическими интересами субъектов хозяйствования.

Экономический стимул – инструмент, который связан с материальными интересами субъектов хозяйствования. Сознательное использование финансов в общественном производстве приводит к результатам, в которых проявляется активная роль финансов в общественном производстве в условиях рынка. Общий подход к оценке результатов, достигаемых с помощью финансов, позволяет рассматривать роль финансов в 3 направлениях:

1. с позиции обеспечения потребностей расширенного воспроизводства необходимыми финансовыми источниками;

2. с точки зрения использования финансов для регулирования стоимостной структуры;

3. с позиции использования финансов как экономического стимула.

2. Основы использования фи­нансов в общественном воспроизводстве.

В рамках использования финансов в общественном воспроизводстве выделяются три главных направления финансового воздействия на процессы общественного развития: 1. финансовое обеспечение потребностей расширенного воспроизводства; 2. финансовое регулирование экономических и социальных процессов; 3. финансовое стимулирование лучших результатов деятельности.

Существуют различные рычаги регулирования: на макроуровне - бюджетная, кредитная система, страхование и т. д., на микроуровне - финансы предприятий. Регулирование финансовых ресурсов происходит в трех формах: самофинансирование, кредитование и бюджетное финансирование.

В составе финансовых стимулов развития экономики и роста ее эффективности можно выделить приоритетные и наиболее эффективные направления инвестирования финансовых ресурсов: 1. бюджетные стимулы; 2. налоговые льготы и санкции.

Воспроизводство - важнейшее условие существования человечества. Существует два вида непрерывного производства: воспроизводство общественного продукта и воспроизводство будущей рабочей силы. Первый вид состоит из четырех стадий, причем невыполнение хотя бы одной из них приводит к прекращению данного процесса. Стадии общественного воспроизводства: производство - распределение – обмен - потребление.

В процессе производства при взаимодействии капитала, т. е. основных и оборотных фондов, и рабочей силы осуществляется создание стоимости и потребительной стоимости продукта. Стоимость совокупного общественного продукта за вычетом фонда возмещения материальных затрат образует источник первичных доходов и накоплений субъектов экономических отношений - ВВП. Причем каждый участник воспроизводственного процесса имеет свою долю ВВП: для хозяйствующих субъектов - это валовая прибыль экономики, для государства - налоги, для работающего населения - оплата труда с отчислениями, т. е. происходит распределение ВВП по субъектам экономических отношений. С образованием первичных доходов начинается процесс их перераспределения через бюджетную и кредитную системы, в результате которого формируются конечные "чистые" доходы, или собственные финансовые ресурсы субъектов экономических отношений в виде целевых денежных фондов (фондов накопления и потребления), являющихся основой удовлетворения разнообразных потребностей.

Финансы - инструмент стоимостного распределения общественного продукта, т. е. областью возникновения и функционирования финансов является стадия "Распределение". Именно в ходе распределения образуются потенциальные предпосылки для будущего удовлетворения потребностей, и происходит это в стоимостной форме. Благодаря обмену появляются уже реальные возможности для удовлетворения потребностей на основе приобретенных потребительных стоимостей, наблюдается смена форм стоимости в результате купли-продажи. Конечное потребление - завершающая стадия воспроизводственного процесса, осуществляющая удовлетворение личных, общественных и производственных потребностей, реализацию потребительной стоимости продукта.

3.Финансовая поли­тика;

1. Содержание и значение финансовой политики

Вся система управления финансами базируется на финансовой политике государства. В разработке финансовой политике участвуют как законодательные, так и исполнительные органы власти. Приоритет в разработке финансовой политики принадлежит президенту. Финансовая политика включает в себя:

• бюджетную

• налоговую

• денежную

• кредитную

• ценовую

• таможенную

Финансовая политика является средством осуществления экономической и социальной политики.

Бюджетная политика определяется конституцией, бюджетным кодексом и другими законами. Бюджетная политика выражается определениями доли ВВП, которая мобилизуется в бюджетной структуре – расходной части бюджета, в распределении расходов между бюджетами разных уровней, в управлении государственным долгом и в определении путей покрытия бюджетного дефицита.

Денежная политика:

• эмиссионная политика имеет 2 направления:

  1. необходимое количество денег в обороте

  2. увеличение доходов бюджета

• политика, связанная со стабильной национальной валютой

Кредитная политика обеспечивает функционирование внутрихозяйственных расчетов и ссудного капитала.

Ценовая политика - через корректировку цен на товары и услуги и через антимонопольное законодательство. Является важным фактором регулирования экономики.

Таможенная политика (часть налоговой и ценовой политик):

• ставки таможенных платежей и сборов

• введение ограничительных или поощрительных мер по вводу в страну той или иной продукции

Финансовая политика включает звенья:

1. выработка научно-обоснованных концепций развития финансов. Они формируются на основе изучения требований экономических законов, двустороннего анализа состояния развития хозяйства и перспектив развития

2. определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период

3. осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей

Единство трех целей определяет содержание финансовой политики.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач финансовая политика делится на:

• финансовая стратегия – долговременной курс, который рассчитан на перспективы и предусматривает решение крупномасштабных задач, которые определены экономической и социальной политиками

• финансовая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития путем изменения способов организации финансовой связи и перегруппировки финансовых ресурсов

Между стратегией и практикой существует связь.

Значения финансовой политики:

1. она может сопровождаться ростом уровня благосостояния народа

2. играет важную роль в развитии производственных сил и рационального размещения

3. способствует укреплению и развитию экономических связей между странами

2. финансовый механизм как инструмент реализации финансовой политики

Для реализации финансовой политики и успешного проведения в жизни используется финансовый механизм. Каждое звено финансовой системы имеет финансовый механизм.

Финансовый механизм – совокупность способов организации финансовых отношений.

• Виды финансовой политики

• Формы (денежный, не денежный характер)

• Методы организации финансовых отношений

Финансовый механизм приводится в движение путем установления количественных параметров каждого его элемента (ставки налогов, нормы амортизационных отчислений). Количественные параметры наиболее мобильны и подвергаются корректировке.

В финансовом механизме предприятия выделяют элементы:

1. рычаги (цена, ставка налога)

2. правовое (законодательные акты)

3. нормативное (нормы, нормативы)

4. информационное (все виды и формы информации)

5. методы (планирование, кредитование, инвестирование)

4. Управление финансами;

1. общее понятие об управлении финансами

Управление финансами осуществляется с помощью приемов и методов, в том числе разнообразных стимулов и санкций.

В управлении финансами выделяют:

1. субъект управления – те организационные структуры, которые осуществляют управление. Совокупность всех структур – финансовый аппарат. (финансовые отделы, службы)

2. объект управления – разнообразные виды финансовых отношений.

Субъекты управления используют специфические методы воздействия на финансы. Выделяют общие элементы:

• планирование

• оперативное управление

• контроль

При планировании используется финансовая информация, которая базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Оперативное управление – управление в конкретный период времени. Контроль осуществляется на стадии планирования.

2. органы управления финансами

В соответствии с конституцией РФ общее управление финансами возможно на высшем уровне государственной власти – гос. дума, аппарат президента, правительство.

Функции гос. Думы:

• рассмотрение и принятие решения

• рассмотрение и принятие законодательных актов

Оперативное управление финансами осуществляется финансовым аппаратом. С помощью финансового аппарата государство руководит финансовой деятельностью во всех структурных подразделениях народного хозяйства. Финансовый аппарат осуществляет работу по оперативному планированию, учету и анализу, контролю и регулированию, исполнению финансовых планов.

Управление финансами на предприятии и в отраслях народного хозяйства осуществляют финансовые отделы и службы предприятия. В организациях и учреждениях можно выделить службы по управлению финансами.

Всю работу по управлению государственными финансами осуществляет министерство финансов и его нижестоящие финансовые органы, а также государственные налоговые службы. Министерство финансов занимается подготовкой проекта бюджета.

Государственная налоговая служба осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взноса в бюджет всех налогов и других платежей, а также осуществляет подготовку предложений по совершенствованию налогового законодательства. Налоговая служба имеет вертикальную структуру. В состав входят 16 департаментов: бюджетные управления, контрольное и регрессионное управление. Правильная организация управления финансами имеет первостепенное значение, т.е. от того, как организована работа субъектов управления зависит эффективность управления финансами. Степень организации финансового аппарата должна быть высокой и это предъявляет повышенное требование квалифицированности и компетентности всех работников финансовых структур.

3. автоматизированные системы управления финансами

Частью общего управления финансами АСУ, которые базируются на использовании экономико-математических методов и ЭВМ. Применение АСУ повышает качество принимаемых решений по управлению финансами. Компетентное управление финансами невозможно без их информационного обслуживания. В управлении гос. финансами используются автоматизированные системы финансовых расчетов. В системе министерства финансов функционирует АСРФ. Главной целью создания является повышение эффективности управления на основе сокращения трудоемкости сбора, обработки и анализа информации, многовариантных расчетов финансовых планов и лучшего согласования между собой. Данная система обеспечивает исполнение бюджета на всех уровнях бюджетной системы. 4 подсистемы, где решаются следующие задачи:

1. сводный расчет бюджета

2. задачи по налогам и доходам

3. расхода бюджета учреждений

4. по финансам отраслей народного хозяйства

5. Финансовое планирование и прогнозирование;

1. финансовое планирование

Финансовое планирование – деятельность по сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов.

Сбалансированность – оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении государства и доходами, остающимися у хозяйствующих субъектов.

Пропорциональность – рациональное соотношение между величиной доходов до уплаты налога и после уплаты.

Финансовое планирование представляет собой составляющую часть народнохозяйственного планирования и направлена на координацию деятельности всех органов финансовой системы. Особенность отдельных звеньев финансовой системы предопределяет необходимость разработки системы финансовых планов, которые отражают:

1. особенности форм и методов образования и использования денежных фондов

2. отраслевое и территориальное перераспределение денежных ресурсов

Центральное место в системе финансовых планов занимает бюджетное планирование, в котором отражается движение бюджетного фонда, формы и методы образования, структура доходов и расходов.

Движение внебюджетных фондов отражается в финансовых планах – бюджете.

Важное место в обеспечении пропорции и сбалансированности занимает сводный финансовый баланс государства – баланс финансовых ресурсов, а также баланс доходов и расходов субъектов. Балансовый метод позволяет выявить дефицит финансовых ресурсов в масштабе страны и в масштабе субъектов федерации и местных организации. Со сводным финансовым балансов тесно связан бюджет доходов и расходов населения, в котором отражается движение финансовых ресурсов в наличной и безналичной форме. Составляются по странам.

Показатели финансовых планов является исходным материалом для анализа и информационной основой эффективного планирования.

2. финансовое прогнозирование

Финансовое прогнозирование – предвидение возможного финансового положения государства и субъектов хозяйствования, а также обоснование показателей финансовых планов.

Цель – определение реально-возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования. Прогнозы позволяют органам финансовых систем наметить разные варианты развития финансов, формы и методы реализации финансовой политики. Финансовое прогнозирование предполагает применение эконометрических моделей, корреляционно-регрессионного анализа и метода экспертных оценок.

6. Финансовый контроль.

1. содержание и значение финансового контроля

Финансовый контроль – совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

ФК является одним из звеньев системы контроля.

Назначение ФК заключается в том, что он обеспечивает процесс формирования и использования финансовых ресурсов во всех сферах, звеньях народного хозяйства. ФК являются формой реализации контрольной функции. Для осуществления ФК создаются особые финансовые органы, укомплектованные высококвалифицированными кадрами. Их права и обязанности строго регламентированы, в том числе и в законодательном порядке.

Объектом финансового контроля является денежно-распорядительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов. Непосредственным предметом проверок являются стоимостные показатели, такие как прибыль, доходы, себестоимость, налоги, отчисления во внебюджетные фонды. Сферой ФК являются все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки).

ФК включает проверку:

1. соблюдение требований экономических законов

2. оптимальность распределения и перераспределения стоимости общественных продуктов

3. состояние и исполнение бюджета (бюджетный контроль)

4. финансовое состояние

5. эффективность использования трудовых материальных и финансовых ресурсов

6. налоговый контроль и другие направления

Задачи финансового контроля:

1. содействие сбалансированности между потребностью финансовых ресурсов и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства

2. обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государством

3. выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов

4. содействие рационально расходованного материальных ценовых денежных ресурсов

5. содействие правильному ведению бухучета и отчетности

6. обеспечение соблюдения действующего законодательства

7. содействие высокой отдачи внешнеэкономической деятельности предприятия

ФК тесно связан с финансовой дисциплиной.

2. организация финансового контроля

В зависимости от субъектов, осуществляющих ФК различают:

• государственный

• внутрихозяйственный

• общественный

• аудиторский

Государственный ФК:

• общегосударственный

• ведомственный

Общегосударственный ФК осуществляет органы гос. власти и управления. Направлен на объекты, независимо от их ведомственной подчиненности.

Ведомственный ФК осуществляют контрольно-ревизионные отделы министерств и ведомств. Объект – производственно-финансовая деятельность подведомственных предприятий и учреждений.

Внутрихозяйственный – экономические службы, предприятия и учреждения. Объектом является производственно-финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений.

Общественный ФК выполняют группы, либо отдельные физические лица на основе добровольности, безвозмездности.

Аудиторский фк осуществляют специализированные фирмы.

По времени проведения контроль делится на:

• предварительный

• текущий

• последующий

Предварительный ФК осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов, смет, проектов бюджета, текстов договорных соглашений, учредительных документов. Способствует предотвращению неправильного, нерационального расходования материала, трудовых финансовых ресурсов, а также отрицательных финансовых результатов деятельности.

Текущий ФК осуществляется в процессе исполнения плана и в ходе осуществления различных операций. Проводится факторный анализ. Осуществляется кредитными организациями. Проводится повседневно финансовым аппаратом.

Последующий ФК осуществляется после завершения отчетного периода и финансового года в целом. Проверяется целесообразность расхождения цен, выполнение финансовых планов, законность совершаемых операций и конечность финансовых результатов. Связан тесно с предварительным, который базируется на нем.

В зависимости от методов проведения:

• проверки

• обследования

• анализ

• ревизия

Проверка производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности. Используются отчетные, балансовые, расходные документы. В ходе проверки выявляются нарушения финансовых дисциплин.

Обследование проводится по отдельным сторонам деятельности предприятия, но по более широкому кругу показателей. Определяется финансовое положение, перспективы развития, необходимость реорганизации или переориентации производства. Используются анкеты и опросные листы.

Анализ производится по периодической или годовой отчетности. Выявляется уровень выполнения плана, соблюдение норм расходования средств и финансовой дисциплины.

Ревизия является одним из важнейших методов ФК и представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации на отчетный период. При этом ревизии, в зависимости от объекта могут быть:

• полными

• частичными

• схематическими

• комплексными

По степени охвата данных:

• сплошные

• выборочные

По характеру материала:

• документальные (проверка подготовленных отчетов, договоров)

• фактические (проверка наличных денежных средств и материальных ценностей)

Для проведения любого вида ревизии составляется программа, в которой указывается цель, объект, тема, основные вопросы ревизии.

Ревизия может осуществляться с использованием следующих приемов:

1. сопоставление данных

2. инвентаризация

3. экспертиза

4. лабораторный анализ

По результатам ревизии составляется акт, на основе которого разрабатываются мероприятия по устранению недостатков.

По форме проведения ФК может быть:

• обязательным

• инициативным

По сфере финансовой деятельности:

• бюджетный

• валютный

• кредитный

• страховой

• инвестиционный

• налоговый

• контроль за денежной массой

Субъектами ФК являются особые органы и организации, наделенные контрольными функциями.

Общегосударственный ФК осуществляют законодательные органы власти, исполнительные органы управления, финансовые, налоговые и кредитные учреждения, страховые организации, отделы местных органов власти, финансовые службы предприятия, ревизионные комиссии. При законодательных органах власти создаются контрольные палаты, в частности в РФ – контрольно-счетная палата, которая занимается тематическими проверками или ревизиями:

• осуществляет контроль за источниками поступления бюджетных ресурсов

• пресекает расточительство

• осуществляет контроль за эффективным использованием государственной собственности

3. аудиторский финансовый контроль

Аудит – в России новая форма ФК. Аудиторский независимый контроль осуществляют аудиторские фирмы – независимые организации.

Выделяют 2 вида аудита:

1. внешний

2. внутрихозяйственный осуществляется внутрифинансовой аудиторской службой. Такая служба функционирует на уровне высшего руководства.

Задачи:

• проверка соблюдения принципов и правил бухучета

• проработка рекомендаций внешних аудиторов

• консультирование руководства фирмы по всем вопросам финансовой стратегии

• проверка своевременности точности и достоверности финансовой информации

• выявление резервов экономии ликвидных средств

Аудиторская деятельность (внешняя) представляет собой независимую вневедомственную проверку бухгалтерской и финансовой отчетности, налоговой декларации, платежно-расчетных и других документов с целью установить достоверность, полноту и точность отражения соответствующей информации, а также определить соответствие совершаемых операций российского законодательства. При проведении аудита хозяйствующий субъект имеет право выбора аудиторской фирмы.

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с принятыми законами и актами и аудиторскими стандартами. Аудиторский стандарт представляет собой основные общие рекомендации по процедуре проведения аудиторских проверок и порядку составления документов. Аудиторская проверка может быть обязательной и добровольной. Аудит обязателен для тех субъектов хозяйствования, которые публикуют свою финансовую отчетность или для которых это предусмотрено законом.

Перечень вопросов, подлежащих аудиторской проверке согласовывается с заказчиком. Этапы аудиторской проверки:

1. начальный (подготовительный)

2. аналитический расчет

3. обобщение результатов и составление заключения об аудиторской проверке

Включает вводную часть, аналитическую, итоговую.

В аналитической части указываются результаты экспертизы, анализа. В итоговой части делается запись о достоверности финансовой отчетности субъектов хозяйствования.

7. Финансовая система страны, ее сферы и звенья.

ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РФ - совокупность всех входящих в финансы РФ звеньев в их взаимосвязи. Ф.с. РФ составляют следующие звенья (институты):

а) бюджетная система с входящими в нее государственными (федеральным, республиканскими, краевыми, областными) и местными бюджетами;

б) внебюджетные целевые фонды;

в) финансы предприятий, объединений, организаций, учреждений, экономических отраслей;

г) имущественное и личное страхование;

д) кредит (государственный и банковский).

Финансовая система РФ включает в себя комплекс государственных и негосударственных специализированных учреждений, в функции которых входит:

а) осуществление различного рода финансовых, денежных, страховых, валютных операций;

б) эти же органы предоставляют аудиторские услуги;

в) они оказывают консультации по всем вопросам финансово-экономической деятельности;

г) осуществляют регулирование финансовой сферы.

Система финансового управления осуществляется с помощью финансового аппарата, а сам финансовый аппарат представляет собой совокупность органов и организаций занимающихся управлением финансами. Или, другими словами, финансовый аппарат - система финансовых органов.

Естественно весь финансовый аппарат также состоит из элементов, аналогичных группировке финансовых отношений.

Первая сфера - финансовые подразделения в отраслях и на предприятиях.

Они управляют финансовыми ресурсами, которые создаются и остаются в распоряжении отраслей и предприятий.

Вторая сфера - система страховых органов.

Третья сфера - государственные финансы - Министерство финансов, все финансовые органы, налоговые службы и т.д. Органы управления внебюджетными фондами и все остальные фонды создаются в этой сфере.

Четвертая сфера - кредитные учреждения - Центробанк и коммерческие банки.

Финансовый аппарат составляют:

а). финансовые органы государства;

б). страховые органы;

в). финансовые службы предприятий.

Рассмотрим финансовые органы государства. Их три:

1. Федеральное собрание

Совет Федерации;

Государственная дума.

2. Президент.

3. Минфин, который включает в себя нижестоящие уровни Госналогслужбы.

Центральное место в Минфине занимает бюджетное управление, а на втором месте находится казначейство, которое исполняет бюджет. Далее –

– управление налоговых реформ;

– управление ценными бумагами и финансовым рынком;

– управление финансирования сельского хозяйства.

8. Принципы организации финансов экономических субъектов в разных сферах деятельности;

Принципы, на основе которых функционируют финансы экономического субъекта:

1. экономическая самостоятельность. Предприятия независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью получения прибыли. Кроме основной деятельности, могут осуществляться финансовые инвестиции долгосрочного и краткосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других предприятий, государства, участия в создании уставных капиталов других предприятий, хранения денежных средств на депозитных счетах банков. Отдельные стороны деятельности предприятия регулируются государством: уплата налогов, начисление амортизации по установленным нормам и т. д.;

2. самоокупаемость – основополагающий принцип, при котором предполагается полное возмещение текущих затрат, связанных с производством и реализацией, и получение прибыли;

3. самофинансирование – необходимость возмещения за счет собственных источников предприятия не только расходов на текущую деятельность, но и затрат на капитальные вложения, финансирование социально-экономического развития, расходов будущих периодов и т. д. При временной недостаточности собственных средств потребность в них может быть покрыта за счет ссуд банка и коммерческого кредита;

4. материальная заинтересованность определяется основной целью предпринимательской деятельности – получением прибыли. Интересы и государства, и работников могут быть соблюдены рентабельной деятельностью предприятия. Реализация принципа обеспечивается стимулирующей системой налогообложения, высоким уровнем заработной платы, процентов и дивидендов по ценным бумагам;

5. материальная ответственность определяется установленной в законодательном порядке системой финансовых санкций за невыполнение обязательств перед бюджетом, целевыми внебюджетными фондами, банками и другими экономическими субъектами. Для предприятия реализуется в виде штрафов, пеней, неустоек, взимаемых при нарушении условий договоров либо законодательства. При наличии у экономического субъекта долга свыше 100 тыс. руб., если по времени задолженность превышает 3 месяца с даты исполнения, то к нарушителям может быть применена процедура банкротства;

6. обеспечения рисков за счет финансовых резервов;

7. соотношение финансового планирования и коммерческого расчета;

8. необходимость контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия (проявляется через анализ финансовых показателей, контроль за уплатой налогов и т. д.).

Реализация этих принципов должна осуществляться при разработке финансовой политики и организации системы управления финансами конкретного предприятия.

Необходимо учитывать:

1. сферу деятельности (материальное или нематериальное производство);

2. отраслевую принадлежность;

3. виды деятельности (экспортная или импортная);

4. организационно-правовую форму.

9. Ос­новы функционирования финансов коммерческих предпри­ятий,

Финансовые отношения банков связаны с формированием и использованием собственных средств коммерческого банка (КБ): уставного фонда (УФ), резервного фонда, страховых резервов, прибыли и фондов, создаваемых за счет прибыли.

УФ создается за счет вкладов учредителей. Резервные фонды КБ – для возмещения убытков по активным операциям, выплаты процентов по облигациям и дивидендов по привилегированным акциям при недостатке прибыли.

Страховые резервы создаются под конкретные операции. Основную часть доходов КБ составляет процент за кредиты. Доходы могут быть за расчетно-кассовое обслуживание, комиссионное вознаграждение, за услуги по корреспонденции с другими банками, а также включать доходы от лизинговых операций, по гарантиям, трастовым, факторинговым операциям, от информационных, консультативных, экспортных операций.

Расходы:

1. процент по вкладам, депозитам, межбанковским кредитам;

2. комиссионные за услуги корреспондентских отношений с другими банками;

3. расходы на управление банком, содержание аппарата управления, расходы на рекламу, аудиторские проверки, операционные и почтовые расходы, амортизацию.

Банки вносят отчисления в социальные внебюджетные фонды, уплачивают НДС по операциям кассового обслуживания, предоставлению гарантий, услугам по инкассации, трастовым, лизинговым, факторинговым, консультативным услугам, услугам по хранению ценностей.

Основные операции банков (кредитование, операции с валютой) нДс не облагаются. После уплаты налогов создаются фонд накопления и фонд потребления.

Финансы страховых компаний. Результаты финансово-хозяйственной деятельности страховой компании выражаются в полученной прибыли и изменении размеров резервных фондов.

Прибыль страховой компании складывается из:

1. прибыли, непосредственно полученной от страховой деятельности;

2. из полученных страховых взносов образуется фонд текущих поступлений страховых взносов, из которого страховая компания уплачивает страховые возмещения и страховые суммы (при личном страховании), формирует резервные фонды. После этого покрываются издержки по ведению страхового дела (за счет нагрузки);

3. прибыли от нестраховой деятельности компании;

4. прибыли от прочих услуг.

Особенности финансов инвестиционных фондов

Инвестиционный фонд – акционерное общество открытого типа, которое одновременно осуществляет деятельность по привлечению средств за счет эмиссии собственных акций, инвестирования собственных средств в ценные бумаги других эмитентов, торговли ценными бумагами, а также владеет инвестиционными ценными бумагами в размере 30 % и более стоимости своих активов.

Инвестиционный фонд не имеет права:

1. осуществлять другие инвестиции, кроме как в ценные бумаги;

2. выпускать облигации, привилегированные акции, дающие преимущественное право перед другими кредиторами;

3. инвестировать более 5 % своих чистых активов в ценные бумаги одного эмитента;

4. приобретать акции других инвестиционных фондов;

5. приобретать и иметь в своих активах 15 % и более облигаций одного эмитента.

10. Финансы организаций, осуществляющих некоммерче­скую деятельность.

Финансовые ресурсы учреждений, осуществляющих некоммерческую деятельность,представляют собой денежные средства, мобилизуемые из различных источников для своей деятельности. Учреждения этого типа оказывают разные услуги управленческого, социально-культурного характера, по охране окружающей среды, по обороне страны. Источники финансовых ресурсов этих учреждений зависят от вида, оказываемых услуг и характера их предоставления. По характеру предоставления услуги могут быть платные, бесплатные (за счет бюджета), сочетания платного и бесплатного (это услуги социально-культурного направления). Для финансирования учреждений и организаций, оказывающих услуги социально-культурного направления, используются следующие источники финансовых ресурсов: 1) бюджетные средства на основе установки нормативов; 2) денежные средства государственных, кооперативных, частных предприятий и от граждан, которые поступают сверх нормативной услуги на платной основе;

3) выручка от сдачи в аренду; 4) добровольные взносы, безвозмездно передаваемые цен- ности от предприятий и граждан; 5) прочие денежные поступления. Все источники формируют фонд финансовых ресурсов предприятия. Эти источники используются на заработную плату, возмещение материальных затрат, расчеты с другими организациями и банками, на создание собственных фондов предприятия. В настоящее время финансовый механизм в сфере некоммерческой деятельности изменился. Предприятия получили большую самостоятельность в использовании финансовых ресурсов, право на платные услуги, пересмотрены тарифы на услуги, стало возможным применение арендных отношений. Учреждения некоммерческого характера составляют финансовые планы двух типов: учреждения, финансируемые за счет бюджета, составляют смету расходов, а учреждения, финансируемые как за счет бюджета, так и за счет других поступлений, составляют сметы расходов и доходов.

В сметах более детально отражаются расходы, а доходы указываются только в разрезе источников поступления. В сметы включают название предприятия, адрес, название бюджета, общую сумму ассигнований по смете затрат в разрезе статей затрат, а также в сумме, утвержденной по бюджету на расходы по отдельным мероприятиям. Для таких учреждений утверждается план по труду, где указывается годовой фонд заработной платы, с поквартальной разбивкой и его штатное расписание. Типовые штаты однородных учреждений формирует правительство. В непроизводственной сфере сметы делятся на индивидуальные, централизованные и сводные. Нормы смет могут быть обязательными, например, ставки должностных окладов, или расчетными, т. е. согласованными с местными органами власти.

11. Страхование как финансовая категория, ее специфика, сферы, отрасли (пенсионное, медицинское и др.) и формы страхования, их особенности.

12. Государственные и му­ниципальные финансы, влияние на их организацию функцио­нальных особенностей и уровней управления.

13. Бюджетная система страны, модели ее построения в федеративных и уни­тарных государствах,

14.бюджетное устройство и бюджетный процесс.

15.Государственный и муниципальный кредит.

16.Вне­бюджетные фонды.

17.Воздействие финансов на экономику и социальную сферу, усиление влияния финансовых рычагов и стимулов по мере развития рыночных отношений, пути по­вышения их эффективности.

18.Роль финансов в развитии меж­дународного сотрудничества;

19.финансы и глобализация эко­номики.

20. .Особенности функционирования финансовых систем в экономически развитых странах.