- •1 Аннотация 4
- •1 Разработка финансовой структуры 19
- •2 Разработка учетной политики 38
- •2.1 Теоретическая часть 38
- •3 Разработки системы бюджетов 48
- •3.1 Теоретическая часть 48
- •4 Разработка системы планирования 70
- •4.1 Теоретическая часть 70
- •5 Разработка положений о цфо 78
- •5.1 Теоретическая часть 78
- •6 Приложения 80
- •1Аннотация
- •Общие положения
- •Введение
- •1.1.1.2Теоретические основы управления по центрам ответственности
- •1.1.1.3Типы центров ответственности
- •1.1.1.4Формирование цфо
- •1.1.1.5Финансовая структура
- •1.1.2Термины и определения
- •1.2Практическая часть
- •1.2.1Утверждение существующей оргструктуры
- •1.2.2Подготовка формата оргструктуры
- •1.2.3Выбор типов центров финансовой ответственности (цфо)
- •1.2.4Распределение организационных звеньев по цфо
- •1.2.5Формирование финансовой структуры
- •1.2.6Определение ответственных сотрудников за цфо
- •2Разработка учетной политики
- •2.1Теоретическая часть
- •2.1.1Базовые принципы
- •2.1.2Термины и определения
- •2.2Практическая часть
- •2.2.1Формирование основных принципов учетной политики
- •2.2.2Разработка принципов учета готовой продукции и реализации
- •2.2.3Разработка принципов формирования себестоимости продукции
- •2.2.4Разработка принципов учета имущества
- •2.2.5Разработка принципов учета дебиторской/кредиторской задолженности
- •2.2.6Определение методов расчета лимитов
- •2.2.7Определение организационных основ учетной политики
- •3Разработки системы бюджетов
- •3.1Теоретическая часть
- •3.1.1Бюджетная структура фирмы
- •3.1.2Термины и определения
- •3.2 Практическая часть
- •3.2.1Разработка структуры бюджетных статей
- •Сформируйте статьи движения денежных средств, для ведения управленческого учета.
- •Сформируйте статьи доходов/расходов.
- •Сформировать статьи движения активов/пассивов.
- •3.2.2Определить разрабатываемые функциональные бюджеты
- •3.2.3Распределить статьи по бюджетам.
- •3.2.4Составление функциональной схемы бюджетов предприятия.
- •3.2.5Назначить ответственных за планирование и исполнение бюджетов в целом и постатейно
- •1. Назначение ответственных за планирование и выполнение бюджетных статей.
- •2. Составление операционных бюджетов
- •3. Назначить ответственных за планирование и выполнение бюджетов цфо.
- •4.1.1.2Принципы планирования.
- •4.1.1.3Регламент планирования.
- •4.2Практическая часть
- •4.2.1Определение горизонта / шага планирования
- •4.2.2Разработка процесса планирования.
- •4.2.3Разработка формата планирования.
- •4.2.4Разработка регламента текущей корректировки планов
- •5Разработка положений о цфо
- •5.1Теоретическая часть
- •5.1.1Базовые принципы
- •5.2 Практическая часть
- •5.2.1Формирование структуры цфо
- •5.2.2Формирование бюджетов и ответственности за статьи в цфо
- •5.2.3Формирование регламента планирования цфо
- •6Приложения
- •Проекция Бюджеты-статьи
- •Формат описания процесса планирования
- •Единый формат планирования
- •Формат описания регламента текущей корректировки бюджетов
- •Горизонт/шаг планирования/корректировки для основных бюджетов предприятия
- •Пример формата описания процесса планирования
- •Пример заполнения формата описания регламента текущей корректировки бюджетов
4.2.3Разработка формата планирования.
Для регламентации процесса планирования необходимо определить формат представления информации, который будет использоваться для формирования бюджетов. В Приложении 4.4.2. представлен образец и описание единого табличного формата, который позволяет одновременно вести планирование в натуральном и стоимостном выражении и может быть использован для всех бюджетов. Его применение наиболее целесообразно в том случае, когда небольшое количество ЦФО/сотрудников сразу формирует взаимосвязанные бюджеты, например бюджеты продаж/доходов/поступлений или бюджеты закупок/расходов/выплат. Единый формат можно использовать также в том случае, когда сбор информации при планировании ведется в бумажном виде и один документ последовательно передается от сотрудника к сотруднику. Каждый из них заполняет соответствующие поля и таким образом формируются взаимосвязанные бюджеты.
Можно использовать ограниченные форматы планирования, например, только для натуральных бюджетов (бюджеты остатков, потребностей). Это удобно в случае специализации подразделений на каком-либо одном виде бюджетов (например, имеющих только натуральное выражение). При автоматизированном планировании в рамках единой информационной системы интерфейс универсального формата планирования может быть настроен в соответствии со специализацией рабочего места пользователя.
1. Определить формат (форматы) планирования.
• Использовать единый табличный формат. При необходимости, — сформировать ограниченные варианты единого формата, удалив/заменив соответствующие поля.
2. Сформировать рабочие шаблоны формата (форматов) планирования для всех ЦФО.
• На основании Положения о бюджетах (матрицы распределения «ЦФО — Бюджет», «Бюджет — Статья») выбрать бюджеты/статьи, по которым ведется планирование в данном ЦФО и должности ответственные за планирование;
• Заполнить форматы планирования в соответствии с образцом (см. Приложение 13).
4.2.4Разработка регламента текущей корректировки планов
Под текущей корректировкой планов (бюджетов) понимается изменение значений плановых данных внутри шага планирования, вызванное изменением условий осуществления хозяйственной деятельности. Регламент текущей корректировки бюджетов определяет порядок прохождения и оформления документов/устных распоряжений, на основании которых осуществляется корректировка бюджетов (включая перечень документов), действий должностных лиц, имеющих право на корректировку (включая перечень должностей), а также порядок передачи информации о корректировке бюджетов (включая формат и способ передачи информации, перечень должностей/инстанций — получателей).
Чаще всего в текущем режиме корректируются бюджеты движения денежных средств — наиболее важного для обеспечения деятельности предприятия вида ресурсов. Для этой цели может формироваться специальный формат бюджета движения денежных средств; наиболее распространенное название — платежный календарь. Горизонт планирования/шаг корректировки платежного календаря определяются исходя из условий осуществления хозяйственной деятельности и потребностей управления; обычно это неделя (декада)/день.
Следует отличать текущую корректировку отдельных бюджетов, как нормальный (регулярный) процесс, описываемый соответствующим регламентом и не выходящий за рамки приемлемых вариантов развития ситуации от разового пересмотра планов предприятия, вызванного таким изменением условий осуществления его деятельности, когда достижение запланированных показателей становится невозможным. В последнем случае производится пересчет всех бюджетов, исходя из новых условий и принятых принципов планирования.
Для описания регламента текущей корректировки бюджетов можно использовать слегка измененный формат описания процесса планирования; его образец и описание приводятся в Приложении 4.4.3.
1. Определить корректируемые бюджеты с учетом их взаимосвязи.
• Перечислить бюджеты, подлежащие текущей корректировке. Определить бюджеты, подлежащие связанной корректировке на основе изменений в базовом (например, бюджет продаж —» бюджет доходов от основной деятельности —> бюджет поступлений от основной деятельности).
2. Определить основания для корректировки для различных видов бюджетов.
• Перечислить документы, на основании которых осуществляется текущая корректировка бюджетов в связи: документ —> бюджет (например, финансовая заявка —> бюджет движения денежных средств/ выплаты). При необходимости — разработать и утвердить форматы таких документов.
• Перечислить должности, на основании устных распоряжений которых или лично которыми осуществляется текущая корректировка бюджетов в связи: должность -> бюджет (например, коммерческий директор —> бюджет движения денежных средств/поступления).
3. Описать процесс текущей корректировки бюджетов в табличном формате.
• Заполнить табличный формат в соответствии с описанием и результатами действий в п.п. 1-2 (см. пример в Приложение 14).