- •1 Аннотация 4
- •1 Разработка финансовой структуры 19
- •2 Разработка учетной политики 38
- •2.1 Теоретическая часть 38
- •3 Разработки системы бюджетов 48
- •3.1 Теоретическая часть 48
- •4 Разработка системы планирования 70
- •4.1 Теоретическая часть 70
- •5 Разработка положений о цфо 78
- •5.1 Теоретическая часть 78
- •6 Приложения 80
- •1Аннотация
- •Общие положения
- •Введение
- •1.1.1.2Теоретические основы управления по центрам ответственности
- •1.1.1.3Типы центров ответственности
- •1.1.1.4Формирование цфо
- •1.1.1.5Финансовая структура
- •1.1.2Термины и определения
- •1.2Практическая часть
- •1.2.1Утверждение существующей оргструктуры
- •1.2.2Подготовка формата оргструктуры
- •1.2.3Выбор типов центров финансовой ответственности (цфо)
- •1.2.4Распределение организационных звеньев по цфо
- •1.2.5Формирование финансовой структуры
- •1.2.6Определение ответственных сотрудников за цфо
- •2Разработка учетной политики
- •2.1Теоретическая часть
- •2.1.1Базовые принципы
- •2.1.2Термины и определения
- •2.2Практическая часть
- •2.2.1Формирование основных принципов учетной политики
- •2.2.2Разработка принципов учета готовой продукции и реализации
- •2.2.3Разработка принципов формирования себестоимости продукции
- •2.2.4Разработка принципов учета имущества
- •2.2.5Разработка принципов учета дебиторской/кредиторской задолженности
- •2.2.6Определение методов расчета лимитов
- •2.2.7Определение организационных основ учетной политики
- •3Разработки системы бюджетов
- •3.1Теоретическая часть
- •3.1.1Бюджетная структура фирмы
- •3.1.2Термины и определения
- •3.2 Практическая часть
- •3.2.1Разработка структуры бюджетных статей
- •Сформируйте статьи движения денежных средств, для ведения управленческого учета.
- •Сформируйте статьи доходов/расходов.
- •Сформировать статьи движения активов/пассивов.
- •3.2.2Определить разрабатываемые функциональные бюджеты
- •3.2.3Распределить статьи по бюджетам.
- •3.2.4Составление функциональной схемы бюджетов предприятия.
- •3.2.5Назначить ответственных за планирование и исполнение бюджетов в целом и постатейно
- •1. Назначение ответственных за планирование и выполнение бюджетных статей.
- •2. Составление операционных бюджетов
- •3. Назначить ответственных за планирование и выполнение бюджетов цфо.
- •4.1.1.2Принципы планирования.
- •4.1.1.3Регламент планирования.
- •4.2Практическая часть
- •4.2.1Определение горизонта / шага планирования
- •4.2.2Разработка процесса планирования.
- •4.2.3Разработка формата планирования.
- •4.2.4Разработка регламента текущей корректировки планов
- •5Разработка положений о цфо
- •5.1Теоретическая часть
- •5.1.1Базовые принципы
- •5.2 Практическая часть
- •5.2.1Формирование структуры цфо
- •5.2.2Формирование бюджетов и ответственности за статьи в цфо
- •5.2.3Формирование регламента планирования цфо
- •6Приложения
- •Проекция Бюджеты-статьи
- •Формат описания процесса планирования
- •Единый формат планирования
- •Формат описания регламента текущей корректировки бюджетов
- •Горизонт/шаг планирования/корректировки для основных бюджетов предприятия
- •Пример формата описания процесса планирования
- •Пример заполнения формата описания регламента текущей корректировки бюджетов
3.2.3Распределить статьи по бюджетам.
Для определения постатейного состава бюджетов необходимо составить проекцию бюджеты-статьи. Это обязательно сделать для всех составляемых в компании бюджетов.
Техника распределения статей по бюджетам проста. Функциональный бюджет включает в себя соответствующие группы статей отражающих данную функцию. Например, бюджет продаж включает группу статей доходы от основной деятельности, а бюджет административных расходов включает в себя группу статей Административные расходы.
Некоторые бюджеты собирательные — включающие статьи из разных групп, например, бюджет расходов по налогам включает: налоги, включаемые в себестоимость, налоги, относимые на общие расходы (часть налога на имущества) и налог на прибыль.
Результатом распределения статей должна стать проекция, которая может быть представлена в следующем виде:
Бюджет продаж
Доходы от реализации продукции
Доходы от реализации услуг
Бюджет коммерческих расходов
Транспортные расходы
Заработная плата коммерческого персонала
………………………….
Бюджет административных расходов
Аренда офиса
Заработная плата администрации
Коммунальные платежи
……………………….
Бюджет …………
Пример распределения статей доходов/расходов и поступлений/выплат см. Пример положения о бюджетах.
3.2.4Составление функциональной схемы бюджетов предприятия.
Функциональная схема отражает последовательность составления функциональных бюджетов. Схема используется в дальнейшем для разработки регламента планирования (см. раздел Разработка регламента планирования). Уровень детализации зависит от перечня разрабатываемых бюджетов.
Примерная последовательность составления плановых бюджетов такова:
1. Бюджет продаж
1.1. в натуральном выражении
1.2. доходов от продаж (в стоимостном выражении)
1.3.поступлений денежных средств (график возврата дебиторской задолженности)
2. Бюджет производства
2.1. в натуральном выражении
2.2. в стоимостном выражении
3. Бюджеты затрат
3.1. Бюджет себестоимости
3.1.1. Бюджеты потребностей производства
3.1.2. Бюджеты затрат
3.1.3. Бюджеты закупок
3.2. Бюджет торговых расходов
3.3. Бюджет общих и административных расходов
4. Консолидированные бюджеты (движения денежных средств, доходов/ расходов, баланс).
Для составления схемы формирования функциональных бюджетов необходимо взять перечень составляемых на предприятии и расположить их в порядке составления при планировании. Примерную схему функциональных бюджетов см. ниже.
3.2.5Назначить ответственных за планирование и исполнение бюджетов в целом и постатейно
Распределение ответственности — необходимая часть постановки бюджетного управления. Ответственность распределяется между сотрудниками и закрепляется в регламентных документах. Регламент ответственности дисциплинирует сотрудников и упорядочивает процесс планирования.
Всю систему ответственности можно разделить на планирование и выполнение планов. В большинстве случаев планирование осуществляет плановый отдел, а за выполнение отвечают сотрудники разных подразделений. В некоторых случаях это может быть одно и тоже лицо. Например, исполнительный директор может планировать инвестиции и отвечать за освоение средств поступивших на эти цели.