3. Сформировать статьи движения активов/пассивов.

Статьи движения активов включают перечень всех основных групп материальных активов предприятия (товаров, запасов, основных средств). Классификация может быть различна в зависимости от бизнеса.

Бюджеты движения активов (продажи, закупки, запасы) будут формироваться по видам отражаемых в них товарно-материальных ценностей. Группировка этих бюджетов будет соответствовать группировке товарной номенклатуры. Например, группы бюджета продаж товаров для продовольственного магазина могут быть:

1. Кондитерские изделия;

2. Бакалея;

3. Гастрономия;

4. Алкогольные напитки.

Они же будут и в бюджете закупок. А вот для производственного предприятия номенклатура закупаемой номенклатуры будет совершенно другой.

Запасы следует классифицировать по группам, в рамках которых ими удобно будет управлять, контролируя через начальные/конечные остатки оборачиваемость в течение периода. Особенно это значимо для тех компаний (торговых и производственных), которые в силу специфики бизнеса сосредотачивают в запасах значительную долю оборотного капитала. При этом обычно располагают группы в порядке убывания ликвидности:

• Запасы готовой продукции

• Полуфабрикаты и комплектующие различного рода (свои/покупные)

• Незавершенное производство

• Сырье

Подобная структура запасов приведена в примере баланса на стр. 63. Можно также группировать по значимости (по объемам и частоте использования), что упрощает контроль, за использованием наиболее важных ресурсов. Например:

1. Постоянно используемые в большом количестве ресурсы (ежедневно)

2. Ресурсы, используемые периодически (еженедельно)

3. Редко используемые ресурсы (ежемесячно)

Также в перечне статей движения активов выделяется незавершенное производство. Группировку статей незавершенного производства следует формировать исходя из физической возможности вести учет. Например, для некоторых типов предприятий это хорошо учитывается по фазам технологического цикла. Есть сырье, уже отпущенное в производство (со склада списано), но еще на запущенное в процесс, затем есть продукция заготовительного цеха, потом кузнечного, потом механического, и наконец, сборочного. На каждом этапе добавляется легко вычисляемая величина добавленной стоимости, и эта продукция находится в определенном месте в технологической цепи (цех). Т.е., фактически используется цеховой учет (если он поставлен). В других случаях, если производство не носит такого прямого и последовательного движения продукции, как в приведенном примере, удобнее использовать фазы не технологических переделов, а конструктивных. Тогда статьи незавершенного производства будут определяться как заготовки, детали, сборочные единицы, узлы, блоки, комплексы и т.д., вплоть до состояния готовой продукции. Для учета можно использовать точки контроля ОТК.

Основные средства и нематериальные активы также учитываются в статьях движения активов. Классификация основных средств, проводится по их видам, например:

1. Земля

2. Здания, сооружения;

3. Передаточные устройства;

4. Машины и механизмы.

Нематериальные активы в большинстве случаев просто учитываются по видам без классификации.

Пассивы состоят из собственного и заемного капитала. Классификация их практически совпадает с бухгалтерским балансом, только наиболее ликвидные группы располагаются вверху списка.

Пример баланса.

Активы	Сумма	Обязательства и капитал	Сумма
Денежные средства и эквиваленты		Кредиты банков
Касса		Кредит 1
Расчетный счет		Кредит 2
Валютный счет		Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность		Поставщик I
Клиент 1		Поставщик 2
Клиент 2		Расчеты с персоналом
Минус: резервы		Расчеты с фондами
Запасы		Пенсионный фонд
Товары на складе		Социальное страхование
Товарная группа А		Фонд занятости
Товарная группа Б		Обязательное медицинское страхование
Товарная группа В		Налоги к уплате
Полуфабрикаты		Прочие обязательства
Группа 1		Итого текущие обязательства
Группа 2		Долгосрочные кредиты
Комплектующие		Итого обязательств
Группа 1		Привелнгированые акции
Группа II		Обыкновенные акции
Незавершен, производство		Акционер I
Заготовки		Акционер 2
Детали		Добавочный капитал
Сборки		Нераспределенная прибыль

Активы	Сумма	Обязательства и капитал	Сумма
Узлы		Итого собственный капитал
Блоки		Итого обязательства и капитал
Комплексы
Сырье
Метаплы
Химия
Прочее
Прочие текущие активы
Итого текущие активы
Нематериальные активы
Основные средства
Здание офиса
Производственные здания
Машнны и оборудование
Минус: Накопленный износ
Здание офиса
Производственные здания
Машины и оборудование
Итого постоянные активы
Итого активы