1. Сформируйте статьи движения денежных средств, для ведения управленческого учета.

Управляя своими деньгами, фирма определяет, по каким статьям она будет планировать и вести учет выплат и поступлений. Ниже приведена примерная группировка статей движения денежных средств:

• Основная деятельность — группа включает в себя статьи движения денежных средств обеспечивающих текущую деятельность компании.

• Финансовая деятельность — статьи, влияющие на собственный капитал и заемные средства компании (эмиссия акций, займы, кредиты и др.).

• Инвестиционная деятельность — в эту группу включаются статьи связанные с приобретением и продажей основных средств и нематериальных активов.

Проценты по кредитам могут относиться как к основной, так и к финансовой деятельности, рекомендации по этому поводу различны и единого мнения не существует.

Для компаний-холдингов добавляется группа Корпоративное финансирование, где отражаются перетекания денежных средств между предприятиями группы. Примерная структура статей движения денежных средств см. Приложение 3.

Каждая группа статей включает статьи поступлений и выплат.

Поступления от основной деятельности. Существуют следующие принципы классификации поступлений: по товарным группам, по рыночным сегментам, по технологии производства. Возможны различные комбинации этих признаков.

Выбор конкретного вида зависит от профиля деятельности предприятия.¹⁰

Примеры классификации поступлений:

Классификация поступлений по регионам (вариант классификации по рыночным сегмента):

1. Поступления от продаж в Москве

2. Поступления от продаж в Санкт-Петербурге

3. Поступления от продаж в других регионах

По товарным группам:

1. Поступления от продаж отделочных материалов

2. Поступления от продаж сантехники

3. Поступления от продаж кровельных материалов

По технологии производства:

1. Поступления от продаж продукции литейного производства

2. Поступления от продаж продукции штамповочного производства

Примеры смешанной классификации доходных статей, где классификация по продуктам дополняется разбивкой продаж по регионам:

1. Поступления от продаж отделочных материалов:

1. Москва

2. Санкт-Петербург

1. Поступления от продаж сантехники:

1. Москва

2. Санкт-Петербург

1. Поступления от продаж кровельных материалов:

3. Москва

4. Санкт-Петербург

Поступления по основной деятельности. Необходимо определить какие результаты будут необходимы, для более полного анализа денежных потоков и таким образом проводить группировку статей. Например:

• Авансы поставщикам – отражение предоплаты поставщикам сырья, материалов, инструмента и т.п. (для торговых организаций товаром)

• Текущие закупки – оплата закупок сырья, материалов и др.

• Погашение кредиторской задолженности — оплата закупленных в кредит

• активов.

• Авансы за транспортные услуги

• Погашение задолженности за транспортные услуги

• Складские расходы — все расходы, связанные с хранением товаров.

• Платежи за рекламные кампании и выставки

• Оплата труда

• Арендные платежи

• Выплаты за пользование кредитами (проценты)

• Оплата налогов

• Прочие выплаты

Поступления/выплаты по инвестиционной деятельности. К инвестиционной деятельности относятся поступления и выплаты собственных средств предприятия связанные с осуществлением инвестиций (закупка и продажа основных средств и нематериальных активов). Можно выделить следующие статьи движения денежных средств по инвестиционной деятельности:

1. Поступления от продаж основных средств

2. Возврат долгосрочных инвестиций и погашение долгосрочной деб. задолженности

3. Покупка основных средств

4. Покупка нематериальных активов

5. Долгосрочные инвестиции и деб. задолженность

В зависимости от особенностей деятельности фирмы перечень статей может меняться.

Поступления/выплаты по финансовой деятельности. К финансовой деятельности относятся различные операции, связанные с кредитом в общем смысле этого слова. Это собственно банковские кредиты, займы, авансы выданные и полученные. Примерный перечень статей отражающих движение денежных средств по финансовой деятельности предприятия приведен ниже:

1. Поступление от долгосрочных кредитов

2. Поступление от краткосрочных кредитов

3. Поступление от возврата краткосрочных финансовых вложений

4. Поступление от эмиссии акций

5. Возврат краткосрочных кредитов

6. Возврат долгосрочных кредитов

7. Краткосрочные финансовые вложения

8. Выплата дивидендов

Корпоративное финансирование. Предназначено для отражения денежных потоков между предприятиями группы. Используется на крупных предприятиях.