Розділ 2. Доходи та видатки районного бюджету

2.1. Доходи районного бюджету, їх планування та мобілізація в бюджет

Важливим питанням, яке було і залишається актуальним на даний час, є доходи місцевих бюджетів. Їх формування вимагає пошуків нових форм і методів планування податків, зборів і обов’язкових платежів та вироблення дієвих механізмів міжбюджетного регулювання.

Планування доходів і інших обов’язкових платежів служить основою для своєчасного і обґрунтованого складання бюджетів. Організацію роботи з планування доходів бюджету покладено на Управління доходів Міністерства фінансів України. В місцевих фінансових органах плануванням доходів займаються відповідні відділи і інспекції.

Планування кожного податку, збору чи іншого обов’язкового платежу базується на чинному законодавстві, що регламентує його справляння. Основними елементами механізму обчислення доходів бюджету є база оподаткування та ставка податку. Від рівня визначеності цих двох елементів залежить рівень обґрунтованості планових сум податків, зборів і інших обов’язкових платежів, які формують доходну частину бюджету на перспективу.

Пізнання і передбачення об’єктивних і суб’єктивних факторів, які впливають на формування бази оподаткування, свідчить про те, що обсяг надходження податків в конкретній кількісній формі носить в значній мірі ймовірний, прогнозний характер, не дивлячись на те, що при його прогнозі враховуються реальні економічні процеси, а фундаментом прогнозу є програми економічного і соціального розвитку як країни в цілому, так і окремих регіонів. При цьому необхідно враховувати діючі тенденції, виявити можливі зміни в прогнозному періоді. Це, перш за все, зміни в податковому законодавстві, що особливо характерно для теперішнього етапу функціонування економіки.

Прогноз надходжень доходів бюджету базується, як вже відмічалось, на макроекономічних показниках розвитку країни, провідних галузей народного господарства, конкретних регіонів, які розробляються центральними економічними відомствами і місцевими органами влади і управління. При цьому, як правило, прогноз формування доходної частини бюджету на наступний рік здійснюється на основі звітних даних за 9 місяців з урахуванням їх динаміки в четвертому кварталі. У випадках, коли в четвертому кварталі звітного року передбачені суттєві зміни, то ці обставини необхідно обов’язково врахувати в розрахунках на прогнозний період.

Звітні дані про фактичні щомісячні надходження всіх видів податків, згідно бюджетної класифікації, надають фінансовим органам державні податкові адміністрації. Таким чином показники звітного року є базою для прогнозних розрахунків.

Слід також зазначити, що прогнози повинні базуватись на процесах і тенденціях, які носять стійкий характер. При розрахунках прогнозів необхідно приймати до уваги фактичні динамічні ряди надходжень за минулі роки, котрі підлягають в необхідних випадках корегуванню, враховуючи конкретні економічні особливості того чи іншого періоду розвитку держави. В умовах нестійкого характеру економічних процесів, які відбуваються в народному господарстві, найбільш ймовірним може бути прогноз, складений на наступний плановий рік. Прогноз, складений на більш далеку перспективу, в теперішніх умовах не має практичного значення.

До доходів, що закріплюються за бюджетом К-Каширського району та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, належать такі податки і збори (обов’язкові платежі):

1. податок з доходів фізичних осіб;

2. реєстраційний збір за проведення держєрестрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців;

3. державне мито.

Що стосується нормативів відрахувань податку на доходи фізичних осіб до бюджетів місцевого самоврядування, то слід зазначити, що:

1. До доходів бюджетів міст Києва та Севастополя зараховується 100 відсотків податку на доходи фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно з Податковим кодексом України на території цих міст.

2. До доходів бюджетів міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення зараховується 75 відсотків податку на доходи фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно з Податковим кодексом України на території цих міст.

3. До доходів бюджетів сіл, їх об'єднань, селищ, міст районного значення зараховується 25 відсотків податку на доходи фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно з Податковим кодексом України на відповідній території".

До доходів місцевого бюджету, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:

1. фіксований податок на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю;

2. податок на прибуток;

3. збір за спец використання лісових ресурсів місцевого значення;

4. плата за землю;

5. збір за місця для паркування транспортних засобів;

6. збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

7. фіксований с/г податок;

8. адміністративні штрафи та інші санкції;

9. плата за оренду цілісних майнових комплексів;

10) інші надходження.

Уточнений річний розпис доходів К-Каширського району по загальному фонду наведено в додатку 6.

Виконання бюджету району за 2011 рік по загальному фонду доходів склало 99,9 відсотка до річного призначення (додаток 7). Власних доходів надійшло 15663,5тис. грн. (додаток 8) при зобов’язанні 15616,6 тис. грн., що становить 100,3 відсотка, в тому числі: до районного бюджету надійшло 9131,2 тис. грн. ( 102,2 %) , міського – 3456,8 тис. грн. (92,0 %), сільських – 3075,5 тис. грн.(105,0%) . В порівнянні з відповідним періодом минулого року власних доходів отримано на 262,7 тис. грн., або на 1,7 відсотка більше.

Виконання по надходженню до спеціального фонду місцевих бюджетів району за 12 місяців 2011 року склало 4886,7 тис. грн., або 101,0 відсотка до річного плану. На видатки по спеціальному фонду з урахуванням використання залишків коштів на початок року направлено 6677,7 тис. грн..

Недоїмка по платежах до місцевих бюджетів району станом на 1.01.2012 року склала 159,2 тис.грн., в тому числі по платі за землю – 138,6 тис. грн, транспортному податку – 1,4 тис. грн, податку на доходи з фізичних осіб – 18,0 тис.грн, фіксованому сільськогосподарського податку – 0,4 тис. грн., єдиному податку на підприємницьку діяльність – 0,6 тис. грн., збору за забруднення навколишнього природного середовища – 0,2 тис. грн.. В порівнянні з початком року сума заборгованості перед бюджетом зменшилась на 14,0 тис. грн.

Прийняті зобов`язання по власних надходженнях забезпечили 32 бюджети району. Не виконала передбачені плани по доходах Камінь-Каширська міська рада – 92,0% (невиконання складає 301,8 тис.грн.), що свідчить про недостатній рівень контролю з боку міської влади за наповненням міського бюджету.

Основним джерелом власних надходжень (86,2%) є податок на доходи з фізичних осіб. За звітний період до місцевих бюджетів району надійшло 13496,2 тис. грн. податку на доходи з фізичних осіб, або 99,5 відсотка до річного призначення. Невиконання склало 62,0 тис.грн. Надходження по даному платежу в порівнянні з відповідним періодом минулого року зросли на 1469,2 тис. грн., або на 12,2 відсотки. Однією з причин, яка суттєво вплинула на невиконання даного платежу є соціальна пільга на двоє і більше дітей. Набільший відсоток невиконання склав по Заліській (19,7%); Міській (10,5 %); Ворокомлівській (7,6 %); Видертській ( 5,0%); Н-Червищанскій ( 6,4%) радах.

Одним з важливих джерел надходжень до місцевих бюджетів є плата за землю. З початку року до місцевих бюджетів району надійшло 1080,9 тис. грн., що становить 103,5 відсотка до річного призначення. В порівнянні з минулим роком надходження зросли на 448,5 тис. грн., або на 70,9 відсотки. За 12 місяців 2011 року по даному платежу призначення виконали всі сільські та міська ради. Ріст надходжень по платі за землю до минулого року забезпечили всі ради, крім Видертської. Причиною спаду надходжень стало розірвання договору оренди землі ТОЗВ « Торф Україна».

Від здачі в оренду землі за звітний період до місцевих бюджетів надійшло 796,2 тис. грн., що становить 106,0 відсотка. По орендній платі не виконали річне призначення Видертська (93,1 %); Стобихівська ( 99,8 %) ради. Це свідчить, що не на належному рівні в окремих територіальних громадах організовано роботу органів місцевого самоврядування по контролю за дотриманням договірних зобов`язань орендарями земельних ділянок . Зокрема, найменші поступлення по даному платежу по Заліській, Осівцівській, Піщанській сільських радах. По таких радах, як Качинська, Личинівська не поступило жодної гривні.

За 12 місяців 2011 року до місцевих бюджетів району надійшло 175,9 тис. грн. збору за впровадження деяких видів підприємницької діяльності (96,4 % до річного плану). В порівнянні з поступленнями минулого року плати за торговий патент даного податку надійшло на 39,8 тис. грн., або на 29,2 відсотки більше. По даному платежу не виконали призначення Бузаківська ( 6,5 %) ; В-Обзирська (98,7 % ); Черченська (87,7 % ) та Міська (85,7 %) ради.

Важливим дохідним джерелом власних надходжень загального фонду, які напряму залежать від роботи органів місцевого самоврядування є надходження від орендної плати за користування цілісним майновим комплексом та іншим майном, що перебуває в комунальній власності. Надходження по даному платежу за 2011 рік склали 143,0 тис. грн., що на 97,6 тис. грн. більше проти минулого року.

Поступлення до бюджету району плати за спец використання лісових ресурсів місцевого значення становить 405,1 тис.грн., в тому числі від ягід та грибів склали 176,2 тис. грн.

Бюджет району в 2011 році на 88,0 відсотка дотаційний.

За звітний період з державного бюджету районом отримано дотацію вирівнювання в сумі 112325,1 тис. грн., додаткової дотації – 3330,0 тис.грн., субвенції по соціальному захисту в сумі 89945,6 тис. грн., субвенцію для фінансування програм – переможців Всеукраїнського конкурсу проектів та програм розвитку місцевого самоврядування – 580,7 тис. грн., субвенцію на збереження середньої заробітної плати на період працевлаштування посадових осіб – 94,7 тис.грн. Крім того отримано іншої субвенції з обласного бюджету в сумі 2886,4 тис.грн.

Міському та сільським бюджетам з отриманих районним бюджетом трансфертів передано дотацій та субвенцій в сумі 11985,0 тис.грн. Крім того, за рахунок вільних залишків та надпланових надходжень районного бюджету, а також зменшення асигнувань по розпорядниках районного бюджету бюджетам місцевого самоврядування передано 1592,7 тис.грн. Обласному бюджету надано субвенцію в сумі 139,6 тис. грн., в тому числі ВПУ-4 на придбання фільтра хімічної очистки води – 15,0 тис. грн. і ремонт каналізаційної системи – 5,0 тис. грн., на проведення ремонту приміщення госпіталю інвалідів війни – 69,6 тис. грн., на будівництво Осівцівської школи – 25,0 тис. грн. та реконструкцію ДНЗ с. Бузаки – 25,0 тис. грн.

Рівень надходжень до місцевих бюджетів створив основу для фінансового забезпечення безперебійного функціонування бюджетних установ та першочергових заходів і програм.

Звіт про виконання місцевих бюджетів по доходах наведено в додатку 9.