- •Е.Ю. Диркова «Инкубатор для бухгалтера: от нуля до баланса»
- •Содержание
- •Постановка задач (введение)
- •1. Бухгалтерский учет «с нуля»
- •1.1.Документы в бухгалтерии
- •1.2. Бухгалтерский баланс организации
- •1.3. Понятие счетов бухгалтерского учета
- •1.4. Классификация счетов
- •1.5. Запись хозяйственных операций на счетах
- •1.6. Основные средства и запасы
- •1.7. Доходы и расходы
- •41 «Товары»
- •Виды прочих доходов и расходов
- •91 «Прочие доходы и расходы»
- •1.8. Отчет о прибылях и убытках
- •1. 9. Финансовый результат хозяйственной деятельности
- •2. Осваиваем налоговый учет
- •2.1. Закон о налогах
- •2.2. Расчеты по налогу на добавленную стоимость
- •2.3. Налогообложение выплат физическим лицам
- •2.4. Налог на имущество организаций
- •2.5. Налог на прибыль организаций
- •68.Пр «Расчеты по налогам и сборам: налог на прибыль»
- •3. Практический пример: уже не «с нуля», но до баланса
- •3.1. Особенности учета товаров
- •Дебет 90.2 Кредит 44.Тр (списывается сумма расходов на доставку приобретенных товаров связи с реализацией товаров)
- •3.2. Доходы и расходы будущих периодов
- •3.3. Журнал хозяйственных операций
- •3.4. Записи на счетах и оборотно-сальдовая ведомость
- •10 «Материалы»
- •50 «Касса»
- •62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по реализации». «Пятерочка»
- •90.1 «Выручка»
- •3.5. Бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на прибыль организаций
- •На 31 декабря 2009 г.
- •На 31 декабря 2009 г.
- •Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
- •Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
- •Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •3.6. Налоговая декларация по ндс
- •Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
- •Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
- •4. Что бухгалтеру важно знать об ответственности
- •4.1. «Неотъемлемый» риск профессии
- •4.2. Налоговые правонарушения совершает налогоплательщик!
- •4.3. Необоснованная налоговая выгода
- •4.4. Субъекты административной ответственности
- •Постановление по проверке законности и обоснованности решений арбитражных судов, не вступивших в законную силу
- •26 Сентября 2006г. Дело n09ап-12133/2006-ак
- •4.5. Материальная ответственность работника
- •4.6. Уголовная ответственность гражданина
- •5. Планы на будущее, или приказ об учетной политике
- •Учетная политика ооо «фантик» на 2009 г.
- •Приложения
- •1. Техника составления баланса
- •2. Забалансовые счета
- •3. Комиссионная торговля
- •4. Упрощенная система налогообложения
- •5. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике россии
- •1. Введение
- •2. Общие положения
- •3. Цель бухгалтерского учета
- •4. Основы организации бухгалтерского учета
- •5. Содержание информации, формируемой в бухгалтерском учете
- •6. Требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете
- •7. Состав информации, формируемой в бухгалтерском учете для заинтересованных пользователей
- •8. Критерии признания имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов
- •9. Оценка имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов
2. Забалансовые счета
В основу разд. 1 самоучителя положен балансовый подход к учету, давший «жизнь» принципу двойной записи. Но этот принцип не распространяется на забалансовый учет. Поэтому забалансовые счета мы решили вынести в приложение — за пределы основной структуры материала самоучителя.
Обратившись к Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному Минфином, мы обнаружим раздел «Забалансовые счета», содержащий перечень из одиннадцати участков. Забалансовые счета имеют трехзначную нумерацию — с 001 по 011. Эти участки предназначены для отражения дополнительной информации о товарно-материальных ценностях и обязательствах, имеющей контрольное значение. Соответствующая информация в денежном выражении характеризует не финансовое положение фирмы как собственника имущества, а скорее особенности ее бизнеса. Объекты такого учета могут использоваться в предпринимательской деятельности организации и выбывать из сферы ее деятельности, однако регистрация хозяйственных операций с ними не требует двойной записи. Забалансовые счета, как видно из их названия, не принимают участия в формировании баланса (они предусмотрены для «внебалансовых» участков учета). Характеристика информации, подлежащей отражению на каждом из забалансовых счетов, приводится в Инструкции по применению Плана счетов.
Приводим перечень забалансовых счетов с краткими комментариями по их практическому применению.
Забалансовые счета
Наименование счета |
Номер счета |
Комментарии по практическому применению |
Арендованные основные средства |
001 |
Наличие арендованных ОС, не подлежащих отражению на балансе, свидетельствует о дополнительном экономическом потенциале предприятия-арендатора* |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
002 |
На этом участке торговая организация регистрирует временно находящиеся на ее складе товары, принадлежащие поставщикам и покупателям, предназначенные к вывозу* |
Материалы, принятые в переработку |
003 |
Этот счет ведут производственные предприятия, осуществляющие переработку давальческого сырья* |
Товары, принятые на комиссию |
004 |
Данный счет ведут организации-комиссионеры по товарам, принятым на комиссию в соответствии с договором* |
Оборудование, принятое для монтажа |
005 |
Счет используется организациями-подрядчиками для учета оборудования, принадлежащего заказчику* |
Бланки строгой отчетности |
006 |
Например, бланками строгой отчетности признаются чековые книжки для получения наличных денег |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
007 |
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника |
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
008 |
Этот счет ведут залогодержатели* |
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
009 |
На этом счете отражают стоимость заложенного имущества по собственным кредитам и займам или в связи с поручительством за третьих лиц |
Износ основных средств |
010 |
Износ начисляется по объектам основных средств некоммерческих организаций |
Основные средства, сданные в аренду |
011 |
Этот счет ведут лизингодатели, передающие объекты финансовой аренды на баланс лизингополучателя |
* Необходимо иметь в виду, что налоговые органы вправе проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей в помещениях, используемых налогоплательщиком. Неучтенные (на балансе или на забалансовых счетах) излишки относятся к внереализационным доходам и облагаются налогом на прибыль. Поэтому происхождение и статус всех ценностей должны подтверждаться документально, в том числе договорами. Не пренебрегайте учетом на забалансовых счетах!
Несмотря на то что принцип двойной записи в забалансовом учете не применяется, эти счета формируют по общему правилу - в виде двусторонней таблицы, разделенной на дебет и кредит. Покажем примеры работы с забалансовыми счетами.
Хозяйственные операции с забалансовыми счетами
¹ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
|
|
|
|
Дебет Кредит |
|
1 |
Отражена стоимость арендованного офисного помещения (в оценке, указанной в договоре аренды) |
1 500 000 |
001 |
Х |
2 |
а) Отражена стоимость полученной в аренду офисной мебели |
70 000 |
001 |
Х |
|
б) Частично возвращена офисная мебель арендодателю |
20 000 |
Х |
001 |
|
в) Признана претензия владельца (арендодателя) офисной мебели в связи с поломкой ряда предметов |
10 000 |
91 |
76 |
|
г) Списана сломанная офисная мебель в связи с признанием претензии владельца (арендодателя) |
10 000 |
Х |
001 |
|
д) Перечислено в погашение претензии |
10 000 |
76 |
51 |
3 |
а) Заложен ангар в обеспечение кредита |
120 000 |
009 |
Х |
|
б) Расторгнут договор о залоге ангара в связи с возвратом кредита |
120 000 |
Х |
009 |
001 «Арендованные основные средства»
Дебет |
Кредит |
СН=0 |
Х |
1) 1 500 000 2а) 70 000 |
2б) 20 000 2г) 10 000 |
ОБД = 1 570 000 |
ОБК = 30 000 |
СК = 1 540 000 |
Х |
009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
Дебет |
Кредит |
СН=0 |
Х |
3а) 120 000 |
3б) 120 000 |
ОБД = 120 000 |
ОБК = 120 000 |
СК=0 |
Х |
Остаток любого забалансового счета — всегда только дебетовый. По дебету счета ведется учет поступления объектов, по кредиту — учет выбытия. К забалансовым счетам также применимо понятие аналитического учета.