
- •Е.Ю. Диркова «Инкубатор для бухгалтера: от нуля до баланса»
- •Содержание
- •Постановка задач (введение)
- •1. Бухгалтерский учет «с нуля»
- •1.1.Документы в бухгалтерии
- •1.2. Бухгалтерский баланс организации
- •1.3. Понятие счетов бухгалтерского учета
- •1.4. Классификация счетов
- •1.5. Запись хозяйственных операций на счетах
- •1.6. Основные средства и запасы
- •1.7. Доходы и расходы
- •41 «Товары»
- •Виды прочих доходов и расходов
- •91 «Прочие доходы и расходы»
- •1.8. Отчет о прибылях и убытках
- •1. 9. Финансовый результат хозяйственной деятельности
- •2. Осваиваем налоговый учет
- •2.1. Закон о налогах
- •2.2. Расчеты по налогу на добавленную стоимость
- •2.3. Налогообложение выплат физическим лицам
- •2.4. Налог на имущество организаций
- •2.5. Налог на прибыль организаций
- •68.Пр «Расчеты по налогам и сборам: налог на прибыль»
- •3. Практический пример: уже не «с нуля», но до баланса
- •3.1. Особенности учета товаров
- •Дебет 90.2 Кредит 44.Тр (списывается сумма расходов на доставку приобретенных товаров связи с реализацией товаров)
- •3.2. Доходы и расходы будущих периодов
- •3.3. Журнал хозяйственных операций
- •3.4. Записи на счетах и оборотно-сальдовая ведомость
- •10 «Материалы»
- •50 «Касса»
- •62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по реализации». «Пятерочка»
- •90.1 «Выручка»
- •3.5. Бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на прибыль организаций
- •На 31 декабря 2009 г.
- •На 31 декабря 2009 г.
- •Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
- •Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
- •Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •3.6. Налоговая декларация по ндс
- •Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
- •Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
- •4. Что бухгалтеру важно знать об ответственности
- •4.1. «Неотъемлемый» риск профессии
- •4.2. Налоговые правонарушения совершает налогоплательщик!
- •4.3. Необоснованная налоговая выгода
- •4.4. Субъекты административной ответственности
- •Постановление по проверке законности и обоснованности решений арбитражных судов, не вступивших в законную силу
- •26 Сентября 2006г. Дело n09ап-12133/2006-ак
- •4.5. Материальная ответственность работника
- •4.6. Уголовная ответственность гражданина
- •5. Планы на будущее, или приказ об учетной политике
- •Учетная политика ооо «фантик» на 2009 г.
- •Приложения
- •1. Техника составления баланса
- •2. Забалансовые счета
- •3. Комиссионная торговля
- •4. Упрощенная система налогообложения
- •5. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике россии
- •1. Введение
- •2. Общие положения
- •3. Цель бухгалтерского учета
- •4. Основы организации бухгалтерского учета
- •5. Содержание информации, формируемой в бухгалтерском учете
- •6. Требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете
- •7. Состав информации, формируемой в бухгалтерском учете для заинтересованных пользователей
- •8. Критерии признания имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов
- •9. Оценка имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов
Учетная политика ооо «фантик» на 2009 г.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
Бухгалтерский учет ведет штатный бухгалтер Общества.
Применяется компьютерная технология обработки учетной информации на базе программного продукта «1С: Бухгалтерия 7.7» (стандартная версия).
Предметом деятельности Общества является оптовая торговля, которая считается обычным видом деятельности Общества в целях классификации его доходов и расходов.
Первичные учетные документы оформляются на бланках унифицированных форм, предусмотренных постановлениями Госкомстата России, с соблюдением соответствующих указаний Госкомстата России по их заполнению. Дополнение реквизитов унифицированных форм не производится. Составление документации в свободной форме с соблюдением требований, установленных пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 ¹ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», не допускается, если для соответствующих операций Госкомстатом России утверждены унифицированные формы.
Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года.
Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается в соответствии с нормами постановления Правительства РФ от 01.01.2002 г. ¹ 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», по нижней границе диапазона соответствующей амортизационной группы.
В случае приобретения объекта основных средств, бывшего в употреблении, Общество определяет срок его полезного использования с учетом продолжительности эксплуатации у предыдущих собственников.
Если срок фактического использования объекта основных средств у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определенный на основании постановления Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1, а также в случае, если этот срок не может быть документально подтвержден, Общество самостоятельно определяет срок полезного использования этого объекта с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Общество применяет линейный способ начисления амортизации основных средств.
При выбытии основных средств формирование их остаточной стоимости осуществляется на субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к синтетическому счету 01 «Основные средства».
Активы, удовлетворяющие критериям основных средств, при стоимости не более 20 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в эксплуатации их движение отражается в унифицированных формах ¹ МБ-2 «Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов», МБ-4 «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов» и МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов», утвержденных постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 ¹ 71а. Срок службы таких объектов (графы 11 в формах ¹ МБ-2 и МБ-8) устанавливается в том же порядке, что и срок полезного использования объектов основных средств.
1.10. Товары принимаются к учету по стоимости, уплачиваемой в соответствии с договором поставщику (продавцу).
В учетную стоимость товаров по счету 41 «Товары» включаются затраты по их заготовке (в частности, стоимость информационных, консультационных, посреднических, страховых услуг, таможенные пошлины), за исключением затрат по их доставке до центральных складов Общества. Если понесенные затраты по заготовке относятся к неоднородной партии товаров, включающей разные наименования, то они распределяются пропорционально закупочной стоимости товаров в разрезе наименований.
Затраты по доставке товаров до центральных складов Общества, производимые до момента их передачи в продажу, т.е. расходы на транспортировку в процессе заготовки, включаются в состав расходов на продажу. Такие затраты отражаются на отдельном субсчете, предусмотренном к синтетическому счету 44 «Расходы на продажу», — 44.ТР «Транспортные расходы по заготовке товаров». Эти расходы списываются частично — путем распределения между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца. При этом:
Сумма транспортных расходов на заготовку товаров за месяц, подлежащая списанию = (Начальное сальдо по субсчету 44.ТР + Дебетовый оборот по субсчету 44.ТР) / (Начальное сальдо по счету 41 + Дебетовый оборот по счету 41) х Кредитовый оборот по счету 41.
В бухгалтерском балансе Общества товары отражаются по стоимости, включающей транспортные расходы по их заготовке.
Перечень центральных складов устанавливается приказом Общества.
1.11. Материально-производственные запасы (материалы, товары для перепродажи) при выбытии оцениваются по средней себе стоимости единицы.
Средняя себестоимость единицы запасов каждого вида определяется на момент (по мере) каждого отпуска запасов (применяется «скользящая цена»).
Учет канцтоваров по наименованиям не ведется. Единицей учета канцтоваров, предназначенных для оперативного использования в офисе и не подлежащих хранению, считается приобретенная партия.
1.12. На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Общество отражает расчеты за приобретенные товарно-материальные ценности (товары, материалы, основные средства). Расчеты за выполненные работы и оказанные услуги Общество от ражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (арендные и коммунальные платежи, услуги транспортных компаний, затраты на рекламу и т.п.).
1.13. Порядок списания расходов будущих периодов, включая период списания, определяется исходя из конкретной хозяйственной ситуации и утверждается приказом.
Налоги, относящиеся к основным средствам: налог на имущество организаций, налог с владельцев транспортных средств, земельный налог - Общество учитывает в составе прочих расходов.
При соответствии критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства Общество не применяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.
2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Начисление амортизации по объектам основных средств ведется линейным методом.
Срок полезного использования объекта основных средств выбирается как минимально возможный для амортизационной группы, к которой объект относится согласно Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 ¹ 1.
В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении, Общество определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, Общество самостоятельно определяет срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
2.3. Стоимость приобретения товаров складывается из стоимости приобретения товаров по цене, установленной условиями до говора, и иных расходов, связанных с приобретением этих товаров. При этом в стоимость приобретения товаров не включаются суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада Общества в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.
Стоимость реализованных товаров определяется по средней стоимости аналогично способу, применяемому в бухгалтерском учете.
В результате прямые расходы текущего месяца определяются по данным бухгалтерского учета — как сумма себестоимости реализованных товаров (по кредиту счета 41) и приходящихся на них транспортных расходов по заготовке товаров (по кредиту субсчета 44.ТР).
2.4. При списании материалов применяется метод оценки по средней стоимости, аналогичный применяемому в бухгалтерском учете.
Предельная величина процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,5 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22% — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Определение налоговой базы производится на основании регистров бухгалтерского учета.
Регистры налогового учета обеспечивают формирование показателей по строкам Приложений № 1-4 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль. В регистр заносятся:
итоговые суммы по операциям за квартал, которые расшифровываются в прилагаемых регистрах бухгалтерского учета;
корректировки итоговой суммы бухгалтерских регистров в связи с различиями в бухгалтерском и в налоговом учете операций, которые при необходимости расшифровываются отдельными справками бухгалтера.
Формы налоговых регистров приведены в Приложении.
Бухгалтер ООО «ФАНТИК» Зорина Зорина Т.П.
Покажем, как выглядит один из налоговых регистров, разработанный ФАНТИКом.
Наименование налогового регистра: Выручка от реализации покупных товаров (строка 012 Приложения №1 к Листу 02)
Налоговый период: 2009 год
Лицо, ответственное за составление регистра:
Бухгалтер Зорина Зорина Т.П
(должность) (подпись) (ФИО)
Период |
Формирование показателя налоговой декларации |
Суммы со счетов бухгалтерского учета, руб. |
||
|
|
90.1* |
91.1* |
|
I квартал |
Из регистров бухгалтерского учета** |
|
|
|
|
Корректировка согласно правилам налогового учета*** («+», «-») |
|
|
|
|
Итого для налогового учета |
|
|
|
Первый квартал |
В налоговую декларацию (за I квартал) |
... |
||
II квартал |
Из регистров бухгалтерского учета** |
|
|
|
|
Корректировка согласно правилам налогового учета*** |
|
|
|
|
Итого для налогового учета |
|
|
|
|
Всего за II квартал |
|
|
|
Полугодие |
В налоговую декларацию (за I—II кварталы) |
... |
||
III квартал |
Из регистров бухгалтерского учета*** |
|
|
|
|
Корректировка согласно правилам налогового учета*** |
|
|
|
|
Итого для налогового учета |
|
|
|
|
Всего за квартал |
|
|
|
Девять месяцев |
В налоговую декларацию (за I—III кварталы) |
... |
||
IV квартал |
Из регистров бухгалтерского учета** |
|
|
|
|
Корректировка согласно правилам налогового учета*** («+», «-») |
|
|
|
|
Итого для налогового учета |
|
|
|
|
Всего за квартал |
|
|
|
Год |
В налоговую декларацию (за I—IV кварталы) |
... |
* Без учета НДС.
** Регистры бухгалтерского учета прилагаются.
*** Справка бухгалтера с расшифровкой по операциям прилагается.
Учетная политика усложняется, если организация одновременно осуществляет несколько видов экономической деятельности. Нередко оптовая торговля сочетается с комиссионной и розничной, организации используют собственный автопарк для оказания транспортных услуг, сдают свободные площади в аренду, инвестируют свободные денежные средства в строительство недвижимости. Тогда может понадобиться распределение (раздельный учет) расходов по видам деятельности.
Мы ограничились описанием элементарных операций на основных бухгалтерских счетах и рассмотрением простых примеров исчисления самых распространенных налогов. Но и любая сложная хозяйственная ситуация описывается совокупностью хозяйственных операций.
Нашей главной целью было освоение методологии, понимание системы формирования отчетности, а не изучение бесконечного многообразия деталей. Базовые знания создадут надежную основу для дальнейшего профессионального роста в любой специальности.