- •Е.Ю. Диркова «Инкубатор для бухгалтера: от нуля до баланса»
- •Содержание
- •Постановка задач (введение)
- •1. Бухгалтерский учет «с нуля»
- •1.1.Документы в бухгалтерии
- •1.2. Бухгалтерский баланс организации
- •1.3. Понятие счетов бухгалтерского учета
- •1.4. Классификация счетов
- •1.5. Запись хозяйственных операций на счетах
- •1.6. Основные средства и запасы
- •1.7. Доходы и расходы
- •41 «Товары»
- •Виды прочих доходов и расходов
- •91 «Прочие доходы и расходы»
- •1.8. Отчет о прибылях и убытках
- •1. 9. Финансовый результат хозяйственной деятельности
- •2. Осваиваем налоговый учет
- •2.1. Закон о налогах
- •2.2. Расчеты по налогу на добавленную стоимость
- •2.3. Налогообложение выплат физическим лицам
- •2.4. Налог на имущество организаций
- •2.5. Налог на прибыль организаций
- •68.Пр «Расчеты по налогам и сборам: налог на прибыль»
- •3. Практический пример: уже не «с нуля», но до баланса
- •3.1. Особенности учета товаров
- •Дебет 90.2 Кредит 44.Тр (списывается сумма расходов на доставку приобретенных товаров связи с реализацией товаров)
- •3.2. Доходы и расходы будущих периодов
- •3.3. Журнал хозяйственных операций
- •3.4. Записи на счетах и оборотно-сальдовая ведомость
- •10 «Материалы»
- •50 «Касса»
- •62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по реализации». «Пятерочка»
- •90.1 «Выручка»
- •3.5. Бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на прибыль организаций
- •На 31 декабря 2009 г.
- •На 31 декабря 2009 г.
- •Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
- •Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
- •Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •3.6. Налоговая декларация по ндс
- •Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
- •Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
- •4. Что бухгалтеру важно знать об ответственности
- •4.1. «Неотъемлемый» риск профессии
- •4.2. Налоговые правонарушения совершает налогоплательщик!
- •4.3. Необоснованная налоговая выгода
- •4.4. Субъекты административной ответственности
- •Постановление по проверке законности и обоснованности решений арбитражных судов, не вступивших в законную силу
- •26 Сентября 2006г. Дело n09ап-12133/2006-ак
- •4.5. Материальная ответственность работника
- •4.6. Уголовная ответственность гражданина
- •5. Планы на будущее, или приказ об учетной политике
- •Учетная политика ооо «фантик» на 2009 г.
- •Приложения
- •1. Техника составления баланса
- •2. Забалансовые счета
- •3. Комиссионная торговля
- •4. Упрощенная система налогообложения
- •5. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике россии
- •1. Введение
- •2. Общие положения
- •3. Цель бухгалтерского учета
- •4. Основы организации бухгалтерского учета
- •5. Содержание информации, формируемой в бухгалтерском учете
- •6. Требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете
- •7. Состав информации, формируемой в бухгалтерском учете для заинтересованных пользователей
- •8. Критерии признания имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов
- •9. Оценка имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
Налоговый период - 2009 г.
Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
Лист 02
Расчет налога на прибыль организаций
(руб.)
Показатели |
Код строки |
Сумма |
Доходы от реализации (строка 040 Приложения ¹ 1 к Листу 02) |
010 |
11 140 000 |
Внереализационные доходы (строка 100 Приложения ¹ 1 к Листу 02) |
020 |
20 000 |
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (строка 130 Приложения ¹ 2 к Листу 02) |
030 |
8 113 356 |
Внереализационные расходы (строка 200 Приложения ¹ 2 к Листу 02) |
040 |
8202 |
Убытки по операциям, отраженным в Приложении ¹ 3 к Листу 02 (из строки 360) |
050 |
20 000 |
Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050) |
060 |
3 058 442 |
Налоговая база для исчисления налога |
120 |
3 058 442 |
Ставка налога на прибыль - всего (%) в том числе: |
140 |
20 |
в федеральный бюджет |
150 |
2 |
в бюджет субъекта Российской Федерации |
160 |
18 |
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего в том числе: |
180 |
611 688 |
в федеральный бюджет (строка 120 х строка 150 : 100) |
190 |
61 169 |
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 120 х строка 160 : 100) |
200 |
550 522 |
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период* - всего |
210 |
480 000 |
Сумма налога на прибыль к доплате - всего (строка 180 - строка 210, если строка 180 больше строки 210) |
270 |
131 688 |
Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего (строка 210 - строка 180, если строка 180 меньше строки 210) |
280 |
— |
* За 9 месяцев 2009 г. (согласно предыдущей декларации за отчетный год).
В заключение подчеркнем, что за основу расчетов налога на прибыль мы принимали данные бухгалтерского учета. Такой подход не вызывает возражений со стороны контролирующих органов. Ведь бухгалтерский учет все фирмы ведут единообразно, а система налогового учета законодательством жестко не регламентирована.
3.6. Налоговая декларация по ндс
Налоговым периодом по НДС является квартал. Значит, по окончании года бухгалтеру ФАНТИКа предстоит оформить налоговую декларацию по НДС за IV квартал. Разумеется, в ней должны получить отражение суммы налога, относящиеся к операциям IV квартала. Однако нам известны хозяйственные операции ФАНТИКа только за декабрь 2009 г.
Поэтому ничего не остается, как продемонстрировать порядок заполнения декларации на примере этого месяца. На самом деле в такую декларацию нужно включить данные и за октябрь, и за ноябрь 2009 г. Но принципиальных трудностей для этого не имеется. В основном из месяца в месяц повторяются одни и те же операции.
Воспроизведем субсчет 68.НДС за декабрь 2009 г. За этот период по кредиту отражены суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. А по дебету — суммы, уменьшающие обязательства по уплате налога перед бюджетом, т.е. суммы вычетов по НДС. Возле каждой суммы мы привели пояснения о ее «происхождении».
68 «Расчеты по налогам и сборам». НДС
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное: 120 000 |
Сальдо начальное: - |
1в) 18 000 (НДС, предъявленный поставщиком) 2б) 900 (НДС, предъявленный подрядчиком) 3в) 900 (НДС, предъявленный подрядчиком) 7д) 75 000 (НДС при зачете аванса) 8г) 6 000 (НДС в связи с отказом покупателя от товара) 9в) 72 000 (НДС, предъявленный поставщиком) 29в) 1 800 (НДС, предъявленный подрядчиком) |
3г) 900 (восстановлен НДС, ранее принятый к вычету) 5в) 9 000 (восстановлен НДС, ранее принятый к вычету) 6б) 75 000 (НДС с аванса по ставке 10/110 х 100 %) 7б) 75 000 (выручка с НДС по ставке 10 %) 10б) 54 000 (выручка с НДС по ставке 18 %) |
Оборот по дебету: 174 600 |
Оборот по кредиту: 213 900 |
Сальдо конечное: 80 700 |
Сальдо конечное: - |
Эти данные нам предстоит включить в декларацию. Как и прежде, мы воспроизводим ее форму не полностью, а лишь в той части, которая необходима для решения стоящей перед нами задачи. По тем строкам, которые мы опустили, ставятся прочерки. Работу над декларацией начинают с разд. 3. Сразу приведем полученный результат. В графе 6 мы отразили номера операций из журнала ООО «ФАНТИК» за декабрь 2009 г., формирующие суммы НДС по соответствующим строкам.