- •Е.Ю. Диркова «Инкубатор для бухгалтера: от нуля до баланса»
- •Содержание
- •Постановка задач (введение)
- •1. Бухгалтерский учет «с нуля»
- •1.1.Документы в бухгалтерии
- •1.2. Бухгалтерский баланс организации
- •1.3. Понятие счетов бухгалтерского учета
- •1.4. Классификация счетов
- •1.5. Запись хозяйственных операций на счетах
- •1.6. Основные средства и запасы
- •1.7. Доходы и расходы
- •41 «Товары»
- •Виды прочих доходов и расходов
- •91 «Прочие доходы и расходы»
- •1.8. Отчет о прибылях и убытках
- •1. 9. Финансовый результат хозяйственной деятельности
- •2. Осваиваем налоговый учет
- •2.1. Закон о налогах
- •2.2. Расчеты по налогу на добавленную стоимость
- •2.3. Налогообложение выплат физическим лицам
- •2.4. Налог на имущество организаций
- •2.5. Налог на прибыль организаций
- •68.Пр «Расчеты по налогам и сборам: налог на прибыль»
- •3. Практический пример: уже не «с нуля», но до баланса
- •3.1. Особенности учета товаров
- •Дебет 90.2 Кредит 44.Тр (списывается сумма расходов на доставку приобретенных товаров связи с реализацией товаров)
- •3.2. Доходы и расходы будущих периодов
- •3.3. Журнал хозяйственных операций
- •3.4. Записи на счетах и оборотно-сальдовая ведомость
- •10 «Материалы»
- •50 «Касса»
- •62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по реализации». «Пятерочка»
- •90.1 «Выручка»
- •3.5. Бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на прибыль организаций
- •На 31 декабря 2009 г.
- •На 31 декабря 2009 г.
- •Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
- •Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
- •Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •3.6. Налоговая декларация по ндс
- •Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
- •Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
- •4. Что бухгалтеру важно знать об ответственности
- •4.1. «Неотъемлемый» риск профессии
- •4.2. Налоговые правонарушения совершает налогоплательщик!
- •4.3. Необоснованная налоговая выгода
- •4.4. Субъекты административной ответственности
- •Постановление по проверке законности и обоснованности решений арбитражных судов, не вступивших в законную силу
- •26 Сентября 2006г. Дело n09ап-12133/2006-ак
- •4.5. Материальная ответственность работника
- •4.6. Уголовная ответственность гражданина
- •5. Планы на будущее, или приказ об учетной политике
- •Учетная политика ооо «фантик» на 2009 г.
- •Приложения
- •1. Техника составления баланса
- •2. Забалансовые счета
- •3. Комиссионная торговля
- •4. Упрощенная система налогообложения
- •5. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике россии
- •1. Введение
- •2. Общие положения
- •3. Цель бухгалтерского учета
- •4. Основы организации бухгалтерского учета
- •5. Содержание информации, формируемой в бухгалтерском учете
- •6. Требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете
- •7. Состав информации, формируемой в бухгалтерском учете для заинтересованных пользователей
- •8. Критерии признания имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов
- •9. Оценка имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
Налоговый период - 2009 г.
Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
Лист 02
Расчет налога на прибыль организаций
Показатели |
Код строки |
Сумма |
Доходы от реализации (строка 040 Приложения ¹ 1 к Листу 02) |
010 |
? |
Внереализационные доходы (строка 100 Приложения ¹ 1 к Листу 02) |
020 |
? |
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (строка 130 Приложения ¹ 2 к Листу 02) |
030 |
? |
Внереализационные расходы (строка 200 Приложения ¹ 2 к Листу 02) |
040 |
? |
Убытки по операциям, отраженным в Приложении ¹ 3 к Листу 02 (из строки 360) |
050 |
? |
Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 -- строка 030 - строка 040 + строка 050) |
060 |
? |
Налоговая база для исчисления налога |
120 |
3 058 442 |
Ставка налога на прибыль - всего, (%) |
140 |
20 |
в том числе: в федеральный бюджет |
150 |
? |
в бюджет субъекта Российской Федерации |
160 |
? |
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего |
180 |
611 688 |
в том числе: в федеральный бюджет (строка 120 х строка 150 : 100) |
190 |
? |
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 120 х строка 160 : 100) |
200 |
? |
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период* - всего |
210 |
480 000 |
Сумма налога на прибыль к доплате - всего (строка 180 - строка 210, если строка 180 больше строки 210) |
270, 271 |
131 688 |
Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего (строка 210 - строка 180, если строка 180 меньше строки 210) |
280, 281 |
— |
* За 9 месяцев 2009 г. (согласно предыдущей декларации за отчетный год).
Первое, что привлекает внимание на Листе 02, — структура налогового платежа, обусловленная строками 150 и 160 Листа 02. Ставка налога подразделяется на две составляющие — для федерального бюджета и для бюджета субъекта Российской Федерации. О такой особенности налога на прибыль прежде мы не упоминали. Теперь этот нюанс актуален в связи с заполнением декларации. Ситуация напоминает ЕСН, у которого ставка также имеет сложную структуру.
В случае применения налоговой ставки в размере 20% в федеральный бюджет зачисляется сумма налога, исчисленная по ставке 2%, в бюджеты субъектов РФ зачисляется сумма налога, исчисленная по ставке 18%: 20% = 2% + 18%.
Теперь мы можем заполнить строки 150, 160 и соответственно 190, 200.
Обратимся к Приложениям ¹ 1-3 к Листу 02, на основании которых определяется налогооблагаемая прибыль. Начнем с Приложения ¹ 3, поскольку данные из него используются для заполнения Приложений ¹ 1 и 2. В Приложении ¹ 3 отразим данные о единственной операции по реализации амортизируемого имущества - сделке продажи автомобиля с убытком, совершенной в IV квартале 2009 г. Пример с автомобилем рассмотрен нами не случайно. В аналогичных случаях бухгалтеры испытывают постоянные затруднения.
Приложение ¹ 3 к Листу 02
Расчет суммы расходов по операциям реализации амортизируемого имущества
Показатели |
Код строки |
Сумма |
Количество объектов реализации амортизируемого имущества - всего, |
010 |
1 |
в том числе объектов, реализованных с убытком |
020 |
1 |
Выручка от реализации амортизируемого имущества |
030 |
150 000 |
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией |
040 |
170 000 |
Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получены убытки) |
050 |
- |
Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета сделок, по которым получена прибыль) |
060 |
20 000 |
Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении ¹ 3 к Листу 02 (сумма строк 030, 070,100, 110, 180, 210, 240, 270, 310 Приложения ¹ 3 к Листу 02 отражается по строке 030 Приложения ¹ 1 к Листу 02) |
340 |
150 000 |
Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении ¹ 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 080, 120, 130, 190, 220, 250, 280, 300 Приложения ¹ 3 к Листу 02 отражается по строке 080 Приложения ¹ 2 к Листу 02) |
350 |
170 000 |
Убытки по операциям, отраженным в Приложении ¹ 3 к Листу 02 (сумма строк 060, 090, 150, 160, 201, 230, 260, 290, 320 Приложения ¹ 3 к Листу 02 отражается по строке 050 Листа 02) |
360 |
20 000 |
Приложения ¹ 1 и 2 дополним графой для пояснений о порядке формирования показателя.
Приложение ¹ 1 к Листу 02
Доходы от реализации и внереализационные доходы
Показатели |
Код строки |
Комментарии |
Сумма |
Выручка от реализации -всего |
010 |
Строка 010 формы ¹ 2 |
10 990 000 |
в том числе: выручка от реализации покупных товаров |
012 |
ФАНТИК осуществляет деятельность только в сфере торговли |
10 990 000 |
Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении ¹ 3 к Листу 02 (строка 340 Приложения ¹ 3 к Листу 02) |
030 |
Выручка от продажи автомобиля |
150 000 |
Итого доходов от реализации (строка 010 + строка 020 + + строка 023 + строка 030) |
040 |
Данных по строкам 020, 023 не имеется |
11 140 000 |
Внереализационные доходы -всего |
100 |
Процентный доход от банка на остаток денежных средств по расчетному счету -5000 руб. Штраф с контрагента в пользу фирмы -15 000 руб. |
20 000 |
Приложение ¹ 2 к Листу 02
Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам
Показатели |
Код строки |
Комментарии |
Сумма |
|
Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящихся к реализованным товарам |
020 |
Строка 020 формы ¹ 2 |
6 870 465 |
|
в том числе стоимость реализованных покупных товаров |
030 |
Строка 020, уменьшенная на сумму списанных транспортно-заготови-тельных расходов (кредитовый оборот субсчета 44.ТР) |
6 860 000 |
|
Косвенные расходы -всего |
040 |
Коммерческие расходы + Налог на имущество + Транспортный налог + Земельный налог (1 058 574 + 6 381 + 750 + 6 580) |
1 072 285 |
|
Расходы по операциям, отраженным в Приложении ¹ 3 к Листу 02 (строка 350 Приложения ¹ 3 к Листу 02 |
080 |
Остаточная стоимость автомобиля |
170 000 |
|
Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего (налогового) периода |
100 |
Частичная сумма убытка от реализации автомобиля, признаваемая за декабрь 2009 г. |
606 |
|
Итого признанных расходов (сумма строк 010, 040, 080 и 100) |
130 |
|
8 113 356 |
|
Внереализационные расходы - всего |
200 |
Оборот по субсчету 91.2, уменьшенный на: НДС от продажи автомобиля; остаточную стоимость реализованного автомобиля; сумму налогов, учтенных в составе косвенных расходов (218 913 - 27 000 - 170 000 - (6 381 + 750 + 6 580)) |
8 202 |
|
в том числе: расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида |
201 |
Проценты по займу по ставке 10% годовых |
4 247 |
|
Теперь нам остается данные из Приложений ¹ 1-3 перенести в Лист 02. Как и следовало ожидать, в Листе 02 налогооблагаемая прибыль по строке 060 совпала с налоговой базой по строке 120, которую мы рассчитывали методом корректировки бухгалтерской прибыли.