3.5. Бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на прибыль организаций

Глаза — страшатся, а руки — делают! Поговорка

По окончании года ФАНТИКу предстоит сдать в налого­вую инспекцию бухгалтерскую отчетность, состоящую из баланса и отчета о прибылях и убытках, а также налого­вые декларации, отражающие налоговые обязательства пе­ред бюджетом, в том числе декларацию по налогу на при­быль. Показатели этих отчетных форм увязаны между со­бой.

Составляем бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс принято составлять по образцу, ре­комендованному Минфином России. Его именуют фор­мой ¹ 1 бухгалтерской отчетности. При этом строки, по которым отсутствуют числовые данные, в баланс включать не нужно. То есть пустые строки в этой форме не присут­ствуют. Типовая форма ¹ 1 содержит баланс на две даты - на начало отчетного года и на конец отчетного периода. Это позволяет сопоставлять показатели и анализировать их изменения с начала гола.

Составим баланс на конец отчетного периода - 31 декаб­ря 2009 г. Данные о состоянии счетов бухгалтерского уче­та на эту дату возьмем из вышеприведенной ОСВ. Для этой цели воспроизведем ОСВ в несколько видоизменен­ном виде. Во-первых, удалим строки, относящиеся к суб­счетам. Для целей составления баланса они не нужны, достаточно остатков по синтетическим счетам. А во-вто­рых, исключим строки с нулевыми конечными остатками. Ведь вклада в баланс они не дадут. И наконец, укажем ме­стоположение в балансе остатков по счетам.

Составление баланса по данным оборотно-сальдовой ведомости

№ счета	Наименование счета	Сальдо конечное (на 31.12.2009)		Местоположение сальдо в балансе
		Дебет	Кредит	Актив	Пассив
01	Основные средства	300 000	-	Основные средства
02	Амортизация основных средств	-	34 500
08	Вложения во внеоборот­ные активы	1 676 674	-	Незавершен­ное строитель­ство
10	Материалы	500	-	Запасы
41	Товары	390 000	-	Запасы
44	Расходы на продажу: транспортно-заготови-тельные расходы	4535	-	Запасы
51	Расчетные счета	517 226	-	Денежные средства
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	364 000	-	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи­даются в тече­ние 12 меся­цев после от­четной даты)
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	323 000	-
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-	504 247		Долгосрочные зай­мы и кредиты
68	Расчеты по налогам и сборам	80 700	144 564	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи­даются в тече­ние 12 меся­цев после от­четной даты)	Краткосрочная кредиторская задол­женность
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	7074
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	12 690
76	Расчеты с разными деби­торами и кредиторами	15 000	21 800
80	Уставный капитал	-	600 000		Уставный капитал
84	Нераспределенная при­быль (непокрытый убы­ток)	-	2 346 760		Нераспределенная прибыль (непокры­тый убыток)

Теперь составить баланс не составит труда. Представим его по типовой форме с сокращением отдельных полей, не актуальных для нашей задачи. В этой форме пассив рас­полагается после актива. Согласно нормативным требова­ниям, форма ¹ 1 подлежит заполнению в тысячах либо в миллионах рублей, но мы применим рубли. Округление до целых тысяч мы выполним на следующем этапе.

бухгалтерский баланс