3.4. Записи на счетах и оборотно-сальдовая ведомость

Нас интересует, как изменилось финансовое положение ФАНТИКа за месяц — после выполнения хозяйственных операций ¹ 1—35, зарегистрированных в журнале за де­кабрь 2009 г. Для ответа на данный вопрос нужно сфор­мировать остатки по счетам на 31 декабря. С этой целью предстоит выполнить преимущественно механическую ра­боту, не требующую специальных знаний. Наши действия должны состоять из ряда последовательных шагов.

Шаг 1. Заготовим чистые бланки для ведения счетов — двусторонние таблицы с обозначенными в них полями: «Номер и наименование счета (субсчета)», «Дебет», «Кредит», «Сальдо начальное», «Оборот по дебету», «Оборот по кредиту», «Сальдо конечное». В поле, где проставлены многоточия, мы будем отражать суммы операций по счету. Каждый бланк — на отдельном листе бумаги! Такой бланк будет иметь вид:

__________________________________

номер и наименование счета (субсчета)

Дебет	Кредит
Сальдо начальное:	Сальдо начальное:
Оборот по дебету:	Оборот по кредиту:
Сальдо конечное:	Сальдо конечное:

Шаг 2. Заносим в бланки предоставленные нам сведения о начальных остатках на начало отчетного периода - 1 декабря 2009 г. Значок «Х» в поле сальдо мы применяем в случае, если в соответствующей графе «Дебет» или «Кре­дит» остаток невозможен в принципе. Бланки будут вы­глядеть так:

01 «Основные средства» номер и наименование счета (субсчета)

Дебет	Кредит
Сальдо начальное: 300 000	Сальдо начальное:Х
Оборот по дебету:	Оборот по кредиту:
Сальдо конечное:	Сальдо конечное: Х

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: «Красный Октябрь» номер и наименование счета (субсчета)

Дебет	Кредит
Сальдо начальное: -	Сальдо начальное: 236 000
Оборот по дебету:	Оборот по кредиту:
Сальдо конечное:	Сальдо конечное:

Заполненных бланков окажется столько, сколько нам за­дано начальных остатков. Но на протяжении месяца будут формироваться новые бланки - по другим счетам, кото­рые имели нулевые начальные сальдо! Например, к пер­вой же операции придется открывать новый субсчет -41.18 («Товары»: НДС 18%), а значит, и заводить отдель­ный бланк.

Шаг 3. Складываем бланки стопкой в порядке возраста­ния номеров счетов. Тогда вы легко отыщете бланк счета с нужным номером, чтобы внести в него новые записи.

Шаг 4. Берем в руки наш журнал хозяйственных операций за декабрь. Сумму каждой операции разносим в два блан­ка по соответствующим номерам счетов: в один бланк -в графу «Дебет», в другой бланк - в графу «Кредит».

Начнем с операции с порядковым номером «1а»: сумму 100 000 (руб.) нужно вписать в графу «Дебет» бланка 41.18 «Товары»: НДС 18% и в графу «Кредит» бланка 60 «Расче­ты с поставщиками и подрядчиками»: «Большевик». Прав­да, такие бланки мы не заготовили, поэтому оформляем их в связи с данной операцией. Названные бланки приоб­ретают вид:

41.18 «Товары»: НДС 18% номер и наименование счета (субсчета)

Дебет	Кредит
Сальдо начальное: -	Сальдо начальное:Х
1а) 100 000
Оборот по дебету:	Оборот по кредиту:
Сальдо конечное:	Сальдо конечное:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: «Большевик» номер и наименование счета (субсчета)

Дебет	Кредит
Сальдо начальное: -	Сальдо начальное: -
	1а) 100 000
Оборот по дебету:	Оборот по кредиту:
Сальдо конечное:	Сальдо конечное:

Затем переходим к операции 1б и т.д. - разносим по сче­там суммы всех операций с 1 по 35. Это чисто механиче­ская процедура. Не забываем при этом поддерживать по­рядок в нашей стопке бланков, располагая их по возраста­нию номеров счетов.

Шаг 5. Подсчитываем в бланках дебетовые и кредитовые обороты по счетам (субсчетам).

Шаг 6. Выводим конечное сальдо по всем тем счетам (суб­счетам), с которыми не требуется производить операции по закрытию на конец периода.

Для записей данных о начальных остатках и операциях 1—35 на счетах нам потребовалось 50 бланков. Вот какой резуль­тат получился на счетах после выполнения шагов 1—6:

01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное: 300 000	Сальдо начальное: Х
Оборот по дебету: -	Оборот по кредиту: -
Сальдо конечное: 300 000	Сальдо конечное: Х

02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное: Х	Сальдо начальное: 32 000
	11) 2500
Оборот по дебету: -	Оборот по кредиту: 2500
Сальдо конечное: Х	Сальдо конечное: 34 500

08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное: 1 676 674	Сальдо начальное: Х
Оборот по дебету: -	Оборот по кредиту: -
Сальдо конечное: 1 676 674	Сальдо конечное:Х