- •Е.Ю. Диркова «Инкубатор для бухгалтера: от нуля до баланса»
- •Содержание
- •Постановка задач (введение)
- •1. Бухгалтерский учет «с нуля»
- •1.1.Документы в бухгалтерии
- •1.2. Бухгалтерский баланс организации
- •1.3. Понятие счетов бухгалтерского учета
- •1.4. Классификация счетов
- •1.5. Запись хозяйственных операций на счетах
- •1.6. Основные средства и запасы
- •1.7. Доходы и расходы
- •41 «Товары»
- •Виды прочих доходов и расходов
- •91 «Прочие доходы и расходы»
- •1.8. Отчет о прибылях и убытках
- •1. 9. Финансовый результат хозяйственной деятельности
- •2. Осваиваем налоговый учет
- •2.1. Закон о налогах
- •2.2. Расчеты по налогу на добавленную стоимость
- •2.3. Налогообложение выплат физическим лицам
- •2.4. Налог на имущество организаций
- •2.5. Налог на прибыль организаций
- •68.Пр «Расчеты по налогам и сборам: налог на прибыль»
- •3. Практический пример: уже не «с нуля», но до баланса
- •3.1. Особенности учета товаров
- •Дебет 90.2 Кредит 44.Тр (списывается сумма расходов на доставку приобретенных товаров связи с реализацией товаров)
- •3.2. Доходы и расходы будущих периодов
- •3.3. Журнал хозяйственных операций
- •3.4. Записи на счетах и оборотно-сальдовая ведомость
- •10 «Материалы»
- •50 «Касса»
- •62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по реализации». «Пятерочка»
- •90.1 «Выручка»
- •3.5. Бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на прибыль организаций
- •На 31 декабря 2009 г.
- •На 31 декабря 2009 г.
- •Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
- •Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
- •Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
- •Расчет налога на прибыль организаций
- •3.6. Налоговая декларация по ндс
- •Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
- •Общество с ограниченной ответственностью «фантик»
- •4. Что бухгалтеру важно знать об ответственности
- •4.1. «Неотъемлемый» риск профессии
- •4.2. Налоговые правонарушения совершает налогоплательщик!
- •4.3. Необоснованная налоговая выгода
- •4.4. Субъекты административной ответственности
- •Постановление по проверке законности и обоснованности решений арбитражных судов, не вступивших в законную силу
- •26 Сентября 2006г. Дело n09ап-12133/2006-ак
- •4.5. Материальная ответственность работника
- •4.6. Уголовная ответственность гражданина
- •5. Планы на будущее, или приказ об учетной политике
- •Учетная политика ооо «фантик» на 2009 г.
- •Приложения
- •1. Техника составления баланса
- •2. Забалансовые счета
- •3. Комиссионная торговля
- •4. Упрощенная система налогообложения
- •5. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике россии
- •1. Введение
- •2. Общие положения
- •3. Цель бухгалтерского учета
- •4. Основы организации бухгалтерского учета
- •5. Содержание информации, формируемой в бухгалтерском учете
- •6. Требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете
- •7. Состав информации, формируемой в бухгалтерском учете для заинтересованных пользователей
- •8. Критерии признания имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов
- •9. Оценка имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов
68.Пр «Расчеты по налогам и сборам: налог на прибыль»
Дата |
Дебет |
Кредит |
01.01.2009 |
СН =0 |
СН = 7500 |
30.03.2009 |
7500 |
|
31.03.2009 |
|
15 000 |
28.04.2009 |
15 000 |
|
30.06.2009 |
|
23 000 |
28.07.2009 |
23 000 |
|
30.09.2009 |
|
-3000 |
31.12.2009 |
|
11 000 |
30.03.2010 |
8000 |
|
29.03.2010 |
С К =0 |
С К =0 |
Как мы уже говорили, убыток, т.е. отрицательная разница между доходами и расходами, не формирует налоговую базу. Однако убыток, полученный по итогам года, разрешается использовать для уменьшения налоговой базы в последующие годы — на протяжении 10 лет! Эта операция именуется как перенос убытков на будущее. Такая возможность предусмотрена ст. 283 НК РФ и помогает снизить налоговую нагрузку предприятия. Возможность учета убытков прошлых лет — по сути, льгота по налогу на прибыль.
*** На этом наше общее знакомство с налогами завершим. Читатель убедился, что исчисление налогов ведется по особым правилам. Заметим, что на крупных предприятиях в штате бухгалтерий отдельно предусматривают должность специалиста по налоговым расчетам. Полученные знания о налогах мы применим для ведения бухгалтерии в ООО «ФАНТИК». Правда, мы не рассмотрели транспортный и земельный налоги. Их платят те предприятия, которые имеют в собственности земельные участки и транспортные средства. Эти налоги также охарактеризованы в Налоговом кодексе Российской Федерации, а их суммы отражают в бухгалтерском учете исходя из расчета, выполненного в соответствующих налоговых декларациях.
На счетах бухгалтерского учета отражаются лишь результаты налоговых расчетов. А правила этих расчетов устанавливает Налоговый кодекс РФ.
3. Практический пример: уже не «с нуля», но до баланса
Если баланс не сошелся сразу, в нем есть ошибка, а если сошелся — ошибок две. Профессиональный юмор
Классическая бухгалтерская шутка, вынесенная в эпиграф, на самом деле заслуживает самого серьезного отношения. У слушателей бухгалтерских курсов и студентов нередко возникает вопрос: «А может ли баланс не сойтись?»
Однако единственная причина этой «беды» — невнимательность бухгалтера. Баланс чисто механически сойдется даже в том случае, если применена неправильная корреспонденция счетов. Причина для расхождения актива и пассива — в том, что по какой-то операции на корреспондирующие счета по ошибке занесены разные суммы.
Может ли баланс «не сойтись»? Нет, при двойной записи это невозможно. Ведь одна и та же сумма записывается одновременно в дебет одного счета и в кредит другого. Дебетовые остатки формируют актив, а кредитовые - пассив. Если актив и пассив оказались неравными, ищите в своих записях техническую ошибку!
В этом разделе мы рассмотрим более углубленно отдельные аспекты учета в оптовой торговле, необходимые для практической работы.