Курс «финансы»

Сущность и функции финансов Содержание категории финансов. Признаки финансов. Условия возникновения финансов. Финансы как историческая, постоянно трансформирующаяся категория. Аккумулирующая, регулирующая, распределительная, контрольная функции финансов. Роль финансов в экономике. Финансовая политика. Финансовый механизм как инструмент реализации финансовой политики. Финансовый контроль: содержание, основные формы, организация.

Финансы – это система экономических отношений в обществе по поводу обращения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в рамках распределения и перераспределения ВНП и НД для решения экономических, социальных и политических задач государства.

Признаки:

1. Субъекты финансовых отношений обладают разными правами в процессе этих отношений: одни из них обладают особыми полномочиями (гос-во).

2. В процессе этих отношений формируется общегосударственный фонд денежных средств – бюджет. Следовательно, финансы носят фондовый характер.

3. Регулярное поступление средств в бюджет не может быть обеспечено без придания налогам, сборам и др. платежам государственно принудительного характера. Это достигается посредством правовой нормотворческой деятельности гос-ва.

Возникновение. Сущность финансов и их роль в общественном воспроизводстве определяется экономическим строем общества, природой и функцией государства. Финансы появляются одновременно с возникновением гос-ва. В момент возникновения первых государств их потребности, связанные с процессом обеспечения его жизнедеятельности, удовлетворялись путем установления различных натуральных повинностей и сборов. С развитием капитализма большое значение стали приобретать денежные доходы и расходы государства. В XVII веке возникают понятия государственные финансы, государственный бюджет, государственный кредит. В таких условиях товарно-денежные отношения приобретают всеохватывающий характер.

Сущность финансов проявляется в функциях финансов:

• Распределительная

• Аккумулирующая

• Регулирующая

• Контрольная

Распределительная функция на этой стадии реализуется назначение финансов в воспроизводственном процессе непосредственно на стадии распределения национального дохода для обеспечения каждого субъекта необходимыми денежными средствами соответствующего целевого назначения. Финансы не участвуют в процессе производства, они только распределяют.

Аккумулирующую функцию обеспечивает в основном та часть финансов, которая функционирует в сфере материального производства, то есть финансы предприятий, участвующие в процессе создания денежных доходов и накоплений.

Регулирующая функция финансов проявляется в способности финансов стимулировать деятельность субъектов финансовых отношений с целью повышения эффективности производственной деятельности и решения социальных проблем. Рычаги воздействия: бюджет, цены и тарифы, налоги, экспортно-импортные пошлины.

Контролирующая функция проявляется в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. Важнейшая задача финансового контроля это проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.

Финансовая политика - это совокупность государственных мероприятий направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределения и использования для выполнения государством своих функций.

Финансовая политика - это самостоятельная сфера деятельности государства в области финансовых отношений. Она является формой экономической политики, призвана содействовать в выполнении задач, целей, поставленных экономической политикой.

Целью финансовой политики является наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения насущных потребностей развития общества. В соответствии с этим финансовая политика призвана создать благоприятные ус-я для активизации предпринимательской деятельности. Важное значение придаётся повышению эффективности использования финансовых ресурсов путём их распределения между сферами общественного пр-ва, а также их концентрации на главных направлениях экономического и социального развития.

Финансовая политика включает: 1.выработка научной обоснованной концепции развития финансов. 2.определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период. 3. Осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач финансовая политика подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику.

Исходя из задач, поставленных перед финансовой политикой ведущие экономисты разделяют ее на три вида: политика экономического роста, политика стабилизации и политика ограничения деловой активности.

Под политикой экономического роста понимают систему финансовых мер, направленных на увеличение фактических объемов ВНП и повышение уровня занятости. Данная стимулирующая финансовая политика включает: * рост государственных расходов; *снижение налогового бремени.

При политике стабилизации правительство использует меры фискальной политики и политики государственных расходов, пытаясь удержать объем выпуска продукции на его типичном для рассматриваемой страны уровне и поддержать стабильность цен.

Политика ограничения деловой активности направлена на уменьшение реального объема ВНП по сравнению с его потенциальным уровнем и применяется правительством в период подъема или бума с целью избежания кризиса перепроизводства, и инфляции возникающей вместе с избыточным спросом. Сдерживающая политика подразумевает: уменьшение правительственных расходов; увеличение налогов.

Важная составная часть финансовой политики — установление финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности государства в области финансов.

Финансовый механизм — система установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений.

Элементы финансового механизма:

• формы финансовых ресурсов;

• методы их формирования;

• система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства;

• организации бюджетной системы, финансов предприятий и рынка ценных бумаг.

Финансовый контроль — это совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, с целью контроля за соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления норм права в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов для своевременного получения полной и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих финансовых решений.

Содержание финансового контроля раскрывается через его цель и задачи; элементы, совокупность которых образует систему контроля; принципы организации.

Цель финансового контроля заключается в своевременном получении всей информации о ходе процесса управления финансами на микро- и макроуровне, выявленных нарушениях для принятия адекватных управленческих решений. Цель финансового контроля реализуется в выполняемых им задачах.

Основными задачами финансового контроля являются:

• обеспечение финансовой безопасности государства и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования;

• выполнение субъектами хозяйствования своих финансовых обязательств, в том числе перед органами государственной власти и органами местного самоуправления;

• рост финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы, обеспечение их рационального, эффективного и законного использования;

• соблюдение финансовых интересов всех субъектов хозяйствования, усиление их ответственности за результаты своей деятельности;

• повышение эффективности финансовой политики государства.

В системе финансового контроля выделяют как основные, так и вспомогательные элементы, образующие инфраструктуру финансового контроля. В качестве основных элементов финансового контроля можно выделить: объект и субъект; информационное, правовое и методическое обеспечение; механизм; принципы; меры ответственности всех участников процесса контроля. Инфраструктура финансового контроля включает в себя: финансовое, техническое, кадровое обеспечение контроля и т.п. Совокупность взаимосвязанных элементов, взаимодействующих друг с другом и образующих целостное единство в процессе достижения целей контроля, представляет собой систему финансового контроля.

Виды финансового контроля

По субъекту контроля: Государственный, негосударственный (аудиторский, внутрихозяйственный, общественный)

По объекту контроля: Бюджетный, налоговый, таможенный, валютный, страховой, денежно-кредитный и др.

Основные формы финансового контроля:

По времени проведения контроля: Предварительный, текущий, последующий

По направлению воздействия субъекта на объект контроля: Внешний, внутренний

По месту проведения контроля: Камеральный, выездной

По полноте охвата проверяемого материала (информации): Сплошной, выборочный

По характеру источников контроля: Документальный, фактический

По периодичности проведения контроля: Систематический, периодический, единовременный

По полноте охвата проверяемых вопросов: Комплексный, тематический, встречный

По повторяемости изучения источников контроля: Первичный, повторный, дополнительный.

Государственный бюджет и бюджетная система. Основы бюджетного устройства. (Сущность и роль бюджета в экономике. Бюджетная система. Бюджетное устройство. Бюджетная политика). Бюджетный процесс: полномочия органов государственной власти и местного самоуправления. Кассовое исполнение бюджета: банковский и казначейский методы. Сущность государственных расходов. (Текущие и капитальные расходы. Расходы по государственному регулированию экономики. Расходы на социальные нужды. Военные расходы. Расходы на управление государством. Система доходов государства (Закрепленные и регулирующие доходные источники. Неналоговые доходы. Сущность налогов. Элементы налога, налоговые ставки, методы налогообложения. Классификация налогов.)

Государственный бюджет - главное звено финансовой системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств, для обеспечения функций органов государственной власти. Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием РФ как закон. Его основное назначение - создание условий для эффективного развития экономики и решения общегосударственных и социальных задач.

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через функции: 1. Образование основного общегосударственного фонда денежных средств (в ходе этой функции обеспечивается концентрация основной части централизованных финансовых ресурсов в бюджетной системе государства) 2.Использование средств основного общегосударственного фонда (данная функция реализуется в процессе целевого расходования бюджетных средств) 3.Осуществление контроля за движением бюджетных средств, за динамикой экономического развития и ходом социально-экономического процесса в целом)

Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества:

1.Государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. Государство предоставляет субсидии п/п, государственные инвестиции, осуществляет бюджетное финансирование отраслей.

2.Государственный бюджет играет важную роль в решении социальных проблем. Путем финансирования учреждений социальной сферы.

3.Государственный бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов путем финансирования объектов. Оно осуществляется на возмездной и безвозмездной основе. На возмездной - кредит на капитальные вложения (строительство школ, больниц).

4.Государственный бюджет играет важную роль в финансировании народного хозяйства, фундаментальных научных исследований.

Государственный бюджет является инструментом мобилизации средств всех секторов экономики для проведения внутренней и внешней государственной политики. С помощью бюджета осущ-ся межсекторальное, межотраслевое и межтерриториальное перераспределение ВНП, государственное регулирование и стимулирование экономики, а также финансирование социальной политики с учетом долгосрочных интересов страны.

Бюджетное устройство– это организация бюджетной системы, принципы ее построения. Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и государственной устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ,совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных ВФ.

Бюджетная система (БС) состоит из: *федеральный бюджет и бюджеты гос ВФ РФ. *бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. *местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муницип. образований городов федерального назначения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений.

Консолидированный бюджет — это свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый при прогнозировании, расчетах, анализе. Консолидированный бюджет РФ — это свод федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ без учёта бюджетов государственных внебюджетных фондов и межбюджетных трансфертов.

Бюджетная система Российской Федерации основывается на следующих принципах: 1.единства- бюджетного законодательства, принципов организации и функционирования БС РФ, бюджетной классификации, отчетности. 2.разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы – закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов и расходов и источников финансирования дефицита за бюджетами БС РФ. 3.самостоятельности бюджетов- право законодательных органов гос. власти на каждом уровне БС самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня БС. 4.Равенство бюджетных прав субъектов РФ и муницип.обрпзований. 5.полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов- означает, что все доходы и расходы бюджетов подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме. 6. сбалансированности бюджета- регламентирует положение, по которому объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. 7.эффективности и экономности использования бюджетных средств- состоит в том, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. 8.общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов- заключается в том, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. 9.единства кассы 10.Подведомственности расходов -ПБС вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от ГРБС(главный распорядитель бюджетных средств), в ведении которого они находятся. 11. гласности- обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения или изменений бюджетов;обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов. 12.достоверности бюджета- означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчетов доходов и расходов бюджета. 13.адресности и целевого характера бюджетных средств- состоит в том, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей на финансирование определенных целей.

Бюджетная политика государства - это совокупность мероприятий в сфере организации бюджетных отношений с целью обеспечения его денежными средствами для выполнения своих функций.

Бюджетная политика предполагает определение целей и задач в области государственных финансов, разработку механизма мобилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление государственными финансами, налоговой и бюджетной системой, организацию с помощью фискальных инструментов регулирования экономических и социальных процессов. В этом состоит социально-экономическая сущность бюджетной политики государства.

В соответствии с намеченными целями, формируются задачи, которые определяют стратегические направления и ориентиры бюджетной политики. Как правило, это:

• концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных вопросов;

• снижение налоговой нагрузки на экономику;

• упорядочивание государственных обязательств;

• создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.

Бюджетная политика является ядром экономической политики государства и отражает все его финансовые взаимоотношения с общественными институтами и гражданами.

Бюджетный процесс – права и обязанности органов государственной власти и местного самоуправления в отношении принятия правовых актов в области бюджетных отношений, а также осуществления бюджетного процесса на всех его стадиях.

Основные задачи бюджетного процесса: *выявление материальных и финансовых резервов государства; *максимально приближенный к реальности расчет доходов бюджетов; *максимально точный расчет расходов бюджетов; *обеспечение максимальной сбалансированности бюджетов; *согласование бюджетов с реализуемой экономической программой; *осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разного уровня, отраслями хозяйства, экономическими регионами и др.

Бюджетный процесс охватывает 4 стадии бюджетной деятельности: 1.Составление проекта 2. Рассмотрение и утверждение 3.Исполнение 4.составление отчета об исполнении бюджета.

Составление проекта бюджета предшествует разработка планов. прогнозов развития территории и целевых программ на основании которых органы исполнительной власти постатейно (разрабатывают будущие расходы и составляют расчёты для определения доходов бюджета.

Рассмотрение и утверждение бюджетов осуществляется законодательными органами, Федеральный бюджет утверждает Федеральное Собрание. Бюджеты субъектов РФ утверждаются Областными думами или соответствующими им законодатёльными Органами. Местные бюджеты утверждаются местными органами законодательной власти.

Законченный проект Федерального бюджета РФ Правительстве представляет в Государственную Думу. Принятый Государственной думой Закон о Федеральном 6юджетё РФ в течении 5 дней передается на рассмотрение верхней палаты Федерального Со6рания. В случае отклонения Советом Федерации Закона о бюджете, обе палаты Федерального Собрания могут создать согласительную комиссию для преодоления возникших разногласии, после чего закон о бюджете подлёжит повторному рассмотрению в Гос Думе. Принятый закон о Федеральном бюджете в течение 5 дней направляется Президенту РФ для подписания и последующего обнародования.

Федеральные органы государственной власти осуществляют следующие полномочия: установление общих принципов организации и функционирования БС РФ, определение основ составления и рассмотрения, утверждения и исполнения проектов бюджетов БС РФ, утверждения отчетов об их исполнением и осуществления контроля за их исполнением, составления проектов федеральных бюджетов о бюджетов государственных ВФ, составление отчета консолидированного бюджета РФ.

Бюджетные полномочия органов МСУ: установление порядка составления и рассмотрения, утверждения и исполнения проекта местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета, установление и исполнение расходных обязательств МО, определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом и др.

На органы исполнительной власти возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Эти органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Кассовое исполнение бюджета – операции со средствами на бюджетных счетах по зачислению доходов бюджета и платежам за счет бюджетных средств, осуществляется либо органом Федерального казначейства, либо уполномоченным банком, в котором открыт счет бюджета.

При банковской системе исполнения федерального бюджета по доходам, средства налогоплательщиков поступали на счета налоговых органов, открытых в ЦБ или коммерческих банках. Один раз в пять дней все банки отчитывались перед Центральным банком о суммах поступивших доходов федерального бюджета, обобщенная информация поступала в Минфин РФ. Однако из-за многочисленности счетов Правительство не могло в полном объеме владеть информацией о движении средств и контролировать исполнение бюджета. Исполнение же федерального бюджета по расходам при банковской системе осуществлялось через счета отраслевых министерств и ведомств. При этом фиксировались лишь две стадии бюджетного финансирования: *выделение объемов бюджетных назначений; *осуществление кассовых расходов бюджетополучателями. Доведение бюджетных средств до бюджетополучателей осуществлялось в основном через коммерческие банки. Банковская система исполнения бюджета является рисковой, т.к. коммерческие банки разоряются и деньги застревают в неплатежеспособном банке.

При казначейской системе исполнения бюджета происходит концентрация двух потоков денежных средств на одном счете.  Он основывается на принципе единства кассы, который предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению федерального бюджета, осуществляемых за пределами РФ в соответствии с законодательством РФ. Основы казначейского исполнения федерального бюджета: *регистрацию поступлений; *регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств; *совершение разрешительной надписи на право расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств. Казначейское исполнение доходов фед бюджета предусматривает: *перечисление и зачисление доходов бюджета на единый счет федерального бюджета; *распределение в соответствии с утвержденным бюджетом федеральных регулирующих налогов; *возврат излишне уплаченных сумм доходов; *учет доходов бюджета и отчетность о его доходах в соответствии с бюджетной классификацией.

Сущность государственных расходов: текущие и капитальные расходы.

Государственные расходы – затраты государства на обеспечение жизнедеятельности общества: государственное управление, обороны страны, развитие производства, социально-экономические и культурные потребности.

Экономическая сущность расходов бюджета прежде всего проявляется во множественности их видов. Каждый вид обладает качественным и количественным характером. Качественная характеристика- позволяет установить назначение бюджетного расхода, количественная – их величину.

Характерная черта государственных расходов – их первичность по отношению к доходам. В условиях циклического стихийного характера производства доходы поддаются только приблизительному планированию, поэтому фактические расходы первичны по отношению к доходам. Это приводит к возникновению государственного долга и дефицита госбюджета.

В зависимости от экономического содержания бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные.

Текущие расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы. Во всех звеньях бюджетной системы текущие расходы являются преобладающей частью.

Капитальные расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые предприятия, организации и учреждения в соответствии с утвержденной инвестиционной программой. В составе капитальных расходов бюджетов формируется бюджет развития.

Расходы на государственное регулирование экономики.

Теория экономической политики как составная часть макроэ­кономической теории объясняет необходимость государственного регулирования экономики различными проявлениями несовер­шенства рынка, предоставленного самому себе.

Финансовая поддержка из госбюджета осуществляется обычно в форме дотаций, субвенций, субсидий. Дотация – это денежные средства, выдаваемые в безвозвратном порядке из государственной системы. Дотации из бюджета предоставляются государственным предприятиям, организациям, учреждениям для сбалансирования результатов хозяйственной деятельности. Субвенция – это фиксированный объем государственных средств, которые выделяются безвозмездно национально- государственным и административно-территориальным образованиям для финансирования целевых расходов из бюджетов. Субсидия – особая форма связи (финансовой и экономической) между отдельными звеньями бюджетной системы и служит в основном для поддержания сбалансированности бюджета. В отличие от субвенций субсидии не подлежат возврату в случае их не использования или использования не по назначению.

Структура расходов государственного бюджета оказывает регулирующее воздействие на размеры спроса и капиталовложений, а также на отраслевую и региональную структуру эк-ки, на национальную конкурентоспособность на мировых рынках.

Быстро растущей группой государственных расходов являются затраты по вмешательству в экономику. В современных условиях усилилось целенаправленное воздействие государственного бюджета на процесс воспроизводства, развитие производительных сил. Государственные расходы оказывают огромное стимулирующее воздействие на развитие экономики страны. К расходам по вмешательству в экономику относятся затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР), на экономическую и социальную инфраструктуру, поддержку сельского хозяйства, государственных отраслей экономики, обеспечение занятости в отдельных отраслях хозяйства и регионах страны, на стимулирование экспорта.

Государственное вмешательство в экономику не только стимулирует относительно высокие темпы экономического роста, но и смягчает ее циклические колебания.

Военные расходы.

В среднем военные расходы составляют 20% от общих государственных расходов. Военные расходы оказывают двоякое влияние на экономику: с одной стороны, они дают толчок для развития гражданской промышленности, а с другой стороны – сырье, обращаемое на военные цели, выпадает из экономического оборота.

Военные расходы подразделяются на три подгруппы:

Прямые военные расходы. К ним относятся расходы на подготовку и ведение войны, закупку вооружения и материального оснащения, затраты на обучение и подготовку личного состава, строительство военных объектов.

Косвенные расходы: затраты на ликвидацию хозяйственных разрушений, выплат государственного долга по займам, произведенным в период войны, затраты на послевоенную конверсию, пенсии, пособия участникам войны и их семьям.

Скрытые ассигнования(денежные средства, выделенные из государственных и иных источников на определенные нужды, цели или определенным организациям), проходящие по сметам гражданских ведомств.

Военный бюджет – представляет собой группировку расходов, связанных с обеспечением обороны государства, по наиболее существенным признакам, принятую как военным ведомством, так и государственными плановыми и финансовыми органами, а также отвечающую определенным международным требованиям.

Рассмотрение ассигнований, направляемых на национальную оборону и правоохранительную деятельность, проходит в четырех чтениях и утверждается Гос. думой Федерального Собрания РФ в составе федерального закона о федеральном бюджете на предстоящий год. Федеральным законом «Об обороне» (1996) определено ,что финансирование расходов на оборону осуществляется из федерального бюджета путем ассигнования средств Министерству обороны, другим федеральным органам исполнительной власти, обеспечивающим реализацию мероприятий в области обороны. Отличие системы бюджетного процесса в военной области на современном этапе от существовавшей ранее заключается в доступности для анализа и обсуждения порядка составления, утверждения и исполнения военного бюджета.

Расходы на социальные нужды.

К расходам на социальные нужды относятся: расходы на просвещение, здравоохранение, социальное обеспечение.

К расходам на просвещение относятся: *дошкольное воспитание детей *школьное воспитание детей *подготовка специалистов *повышение квалификации. В основном расходы на просвещение финансируются в централизованном порядке. Финансирование учреждений образования осуществляется на основе государственных и местных нормативов финансирования в расчете на одного обучающегося, воспитанника по каждому типу и виду образовательного учреждения.

К расходам на здравоохранение относятся расходы на содержание лечебно-профилактических, санаторно-курортных учреждений. Среди них есть как финансируемые государством, так и хозрасчетные лечебные учреждения, расходы которых покрываются доходами, получаемыми этими учреждениями.

Социальное обеспечение – это материальное обеспечение граждан в случае потери трудоспособности или потери кормильца. К этим расходам относятся: *выплата пенсий по старости *по инвалидности *выплата пособий по временной нетрудоспособности *по беременности и родам *многодетным семьям *пособия по безработице. Расходы на социальное обеспечение в основном финансируется из местных бюджетов.

Источником формирования фондов, из которых финансируются мероприятия по социальной защите населения, является национальный доход, созданный трудоспособными гражданами и прошедший затем перераспределение через бюджетную систему и внебюджетные фонды. Мобилизуемые в бюджет и внебюджетные фонды денежные средства позволяют государству осуществлять социальную политику.

Расходы на управление государством

В соответствии с действующим законодательством расходы на содержание федеральных и территориальных аппаратов управления утверждаются ежегодно в соответствующих бюджетах исходя из принципа оптимальности. Объем расходов на содержание аппарата управления определяют такие основные документы, как штатное расписание и смета расходов.

Контроль за расходованием бюджетных ассигнований, выделяемых на управление, осуществляют финансовые органы, Контрольно-счетная палата, Контрольно-ревизионное управление при Президенте РФ и другие структуры.

По удельному весу расходы на управление государством занимают незначительное место, но в абсолютной сумме составляют значительную величину. За последние годы во всем мире наблюдается тенденция к их росту.

Расходы по управлению государством включают в себя затраты на содержание следующих видов учреждений: 1.законодательных органов и высших органов власти 2.правительственного аппарата, аппаратов министерств и ведомств 3.местных органов власти и управления 4.органов судопроизводства 5.содержание милиции и тюрем.

По экономическому содержанию расходы аппарата управления государством идут на заработную плату и премии, содержание зданий и сооружений, приобретение транспортных средств, мебели, на научные исследования в сфере управления.

Бюджетные расходы на управление являются частью общего фонда управления, формируемого также и в децентрализованном порядке путем включения расходов на управление в себестоимость продукции, работ или услуг предприятий и организаций. Однако фактически расходы на управление значительно превышают бюджетные назначения за счет привлечения различных внебюджетных фондов, включая фонды политических партий. За счет этих средств также создаются исследовательские центры, параллельные управленческие и охранные структуры и т.п

Система доходов гос-ва. Закрепленные и регулирующ.доходные источники.

Доходы бюджета – часть централизованный финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти разного уровня.

Главный материальный источник доходов бюджета – национальный доход. Если для покрытия финансовых нужд его недостаточно, государство привлекает национальное богатство (совокупность материальных благ, созданных трудом предшествовавших и нынешних поколений и вовлеченных в процесс воспроизводства природных ресурсов, которыми располагает общество на определенный момент времени).

Состав гос. доходов зависит от методов, с помощью которых происходит мобилизация и аккумулирование денежных средств. Государство использует в основном три метода мобилизации доходов: 1.Налоги покрывают основную массу государственных расходов и являются главным методом перераспределения ВНП (По удельному весу они составляют 80-90% всех гос доходов). 2. Гос займы - при их помощи за короткий период времени может быть собрана огромная масса денежных средств. По мере усиления финансовой напряженности в странах и увеличения размера дефицита государство обращается к гос займам. Существует два пути получения гос займов: *гос займы, полученные у физ и юр лиц путем выпуска ценных бумаг от имени государства; *кредиты, полученные у ЦБ и других кредитных учреждениях. 3.Эмиссия бумажных денег может быть использован для покрытия гос расходов. Ни одно гос-во не публикует данные о бумажной эмиссии.

В системе государственных доходов также определенную роль играют доходы государства от частного имущества, земли, лесов, недр, рек, а также доходы от государственных корпораций, предприятий, железных дорог, коммунальных предприятий, энергетических и газовых сетей и т.д. По удельному весу эти доходы незначительны, но имеют тенденцию к росту.

Региональные бюджеты - центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта РФ. Собственные доходы: *региональные налоги и сборы;• региональные лицензионные сборы. *доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Регулирующие доходы включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета. В доходах региональных бюджетов превалируют поступления от регулирующих источников (более 70%).

В состав собственных доходов местных бюджетов входят:- местные налоги и сборы; - доходы от приватизации; - средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов. Регулирующие доходы: *отчисления от налога на добавленную стоимость;• от акцизов;• от налога на прибыль предприятий;• от подоходного налога с физических лиц.

Неналоговые доходы. Налоги.

Неналоговые доходы - платежи, кот классифицируются по хар-ру их поступления в бюджет. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязат. хар-р, взиматься на добровольной и принудительной основах. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и др. чисто налоговые элементы.

Состав неналоговых доходов определяется БК РФ и включает: 1.Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе. 2.Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. 3.Доходы от платных услуг. 4.Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности. 5.Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд. 6.Иные неналоговые доходы.

В структуре неналоговых доходов фед. бюджета РФ наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, а вторыми по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных ср-в в целях обеспечения деятельности гос-ва. Роль налогов – перераспределение ВНП.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.

При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Признакиналога: — легитимность налога, которая подразумевает изъятие налога (сбора) только с законных операций; — безвозмездность налога — означает, что субъект на­лога передает часть своего дохода государству и не получает взамен никаких льгот; — принудительность налога — означает изъятие налога (сбора) из части дохода субъекта налога в соответствии с за­коном о налогообложении; — императивность налога — означает, что субъект на­лога не вправе отказываться от выполнения возложенных на него обязанностей по внесению налогового оклада (части своего дохода) в соответствующий бюджет; — смена формы собственности налога — означает, что собственность субъекта налога передается в собственность гос-ва и др.

Налоги выполняют 3 основные функции: 1.Фискальная ф-я заключается в сборе денежных средств для со­здания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства. 2.Экономическая ф-я (распределительная) предполагает использование налогов в ка­честве инструмента перераспределения нац. дохода, воз­действия на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хоз-ной дея­тельности. 3.Социальная ф-я направлена на поддержание соц. рав­новесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Элементы налога, налоговые ставки, методы налогообложения.

Налог – это обязательный принудительный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения гос-ва и его территориальных образований.

Элементы налогов: 1. Налогоплательщиками признаются юр и физ лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность, уплачивать налоги. 2.Объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров и другие объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога. 3.Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. 4.Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. 5.Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. 6.Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму налога. 7.Порядок уплаты налога - нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет. 8.Сроки уплаты налога – это дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог.

Налоговые ставки различают по методу построения: 1.твердые налоговые ставки устанавливаются на единицу налогообложения в абсолютной сумме. 2.процентные налоговые ставки бывают нескольких видов: *пропорциональные ставки (устанавливаются в едином проценте независимо от размера объекта налога); *прогрессивные ставки (устанавливаются в виде шкалы, по которой процент изъятия налогов растет по мере роста объекта налогообложения). Эти ставки могут быть простыми и сложными. При простой ставке налога ставка растет по мере роста общей суммы дохода. При сложной прогрессии доход делится на части или ступени, и для каждой из них устанавливается своя ставка. При этом повышенной ставкой облагается не весь доход, как при простой прогрессии, а только следующая ступень; *регрессивные ставки (устанавливаются в виде шкалы, по которой процент изъятия налогов уменьшается по мере роста объекта налога).

Методы налогообложения подразделяются в соответствии с оценкой обложения: 1.кадастровый 2.изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника); 3.изъятие налога после получения дохода (владельцем по декларации); Первый способ предполагает использование кадастра. Кадастр – это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам. Он устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся, например, при земельном налоге размер участка, количество скота и др. Изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога. Таким путем взимается подоходный налог с заработной платы. Изъятие налога после получения дохода (владельцем по декларации) предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах.

Классификация налогов

Классификация налогов — это система их подразделения на группы по определенным признакам. По иерархии уровня власти или принадлежности к уровню управления и власти налоги: феде­ральные, региональные и местные. По источнику уплаты налоги на основе признака дохода, выручки или себестоимости подразделяются на следующие виды нало­гов: НДС, Налог на прибыль, Подоходный налог с физических лиц, Единый социальный налог, Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, Дорожный налог и др. По субъекту уплаты налога: взимаемые с физ или юр лиц. К налогам в виде сбора (пошлины) или платы за лицензию: гос. пошлину, таможенную пошлину, водный налог, экологический налог, лицензионные сборы, транспортный налог, налог с рекламы.

По полноте прав использования налоговых сумм налоги можно подразделить на закрепленные и регулирующие. В ос­нове такой классификации лежит признак, отражающий пол­ноту прав на использование налоговых сумм. Закрепленный налог представляет собой налог, который полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на по­стоянной или долговременной основе поступает в соответст­вующий бюджет (только в федеральный или региональный или местный), за которым он закреплен. Регулирующий налог — это налог, используемый для ре­гулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде % отчислений от налогов по ставкам, утвержден­ным в установленном порядке на опред. период или на налоговый период.

По способу изъятия налога или дохода у налогопла­тельщика налоги подразделяются на прямые и скрытые (кос­венные). В основу классификации положен принцип перелагаемости налога непосредственно на товар (услуги, продук­ты и т. д.). 1.Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности налогоплательщика (по­доходный налог с физического лица, налог на прибыль с орга­низации, налог на имущество, леса, земли, рудники и т. д.) Прямые налоги можно подразделить на реальные и лич­ные. Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов иму­щества, товаров или деятельности, независимо от финансово­го положения налогоплательщика. Личные налоги учитывают финансовое положение нало­гоплательщика и взимаются с источника дохода (с заработ­ной платы, прибыли, дивидендов и т. д.). 2.Скрытые (косвенные) налоги взимаются принудительно в виде надбавок к цене товара, с оборота реализации товаров (работ, услуг), т. е. взимаются в процессе потребления това­ров (работ, услуг). К универсальным налогам относится налог на добавленную стоимость, которым облагаются все товары (работы, услуги). Индивидуальными налогами являются акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров, услуги или обороты на определенной стадии воспроизводства, например налог с продаж. Монопольные (фискальные) налоги — это вид налогов, реализация которых является монополией государства, на­пример реализация табака, спиртных напитков. Таможенные пошлины — это косвенный вид налогов, взимаемых при перемещении товаров через та­моженную границу (при внешнеэк деятельно­сти).

По методу обложения (от ставки) налоги подразделяют на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линей­ные, дифференциальные, ступенчатые и твердые. В основе классификации лежит признак взимания определенного про­цента налоговой ставки. По способу обложения налоги подразделяют на кадаст­ровые, декларационные, налично-денежные и безналичные. В основе классификации заложен признак взимания налога по способу обложения налогом налогоплательщика. По назначению налоги подразделяют на общие и специ­альные (целевые). Общие налоги обезличиваются и поступа­ют в единый бюджет. Це­левые же налоги имеют целевое, вполне определенное назна­чение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсион­ный, дорожный, медицинский, страховой и т. д.

Местные финансы и внебюджетные фонды. Содержание, сущность и структура местных финансов. Доходы местных финансов. Расходы местных финансов. Роль местных финансов в развитии муниципального хозяйства и улучшения социального обслуживания населения. Сущность специальных фондов. Классификация специальных фондов по функциональному назначению и уровням управления. Фонд социального страхования. Пенсионный фонд. Государственный фонд занятости.

Местные финансы включают в себя средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые средства. Муниципальные финансы являются низовым звеном и выделены в самостоятельный структурный уровень.

Формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности.

Права собственника в отношении местных финансов осуществляется от имени населения муниципального образования органами местного самоуправления или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с уставом муниципального образования.

Местные финансы играют важную экономическую, социальную политическую роли и выполняют 3 функции: 1.Функция перераспределения. Благодаря этой функции происходит концентрация денежных средств в руках органов местной власти и их использование с целью удовлетворения потребностей населения и органов власти муниципального образования. 2.Регулирующая функция местных финансов связана с образованием и использованием бюджетного фонда. Бюджетный фонд образуется за счет налогов, займов, доходов муниципальной собственности. 3.Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение местных органов власти, как фактически складываются пропорции при распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются.

Существующая система регулирования местных бюджетов позволяет обеспечить необходимыми средствами местные бюджеты независимо от производительности местных источников, создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц, стимулирует местные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов. Рост местных бюджетов непосредственно связан с процессом урбанизации, следовательно, расширением социальной инфраструктуры. В общем объеме местных бюджетов постоянно увеличивается удельный вес городских и поселковых бюджетов.

Состав доходов местных бюджетов

Под доходами местного бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в бюджеты органов местного самоуправления.

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации включает в себя коды администраторов поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов.

Доходы местных бюджетов также как и бюджеты других уровней бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В доходах также полностью учитывается размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

К неналоговым доходам относятся:

1) Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности

2) Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в муниципальной собственности

3) Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления

4) Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (в том числе штрафы, конфискации, компенсации), а также средства полученные в возмещение вреда причиненного муниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия

5) Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ

Состав расходов местных бюджетов

Расходы бюджета – денежные средства, предоставляемые из бюджета на выполнение органами местного самоуправления возложенных на них функций и задач.

Расходы местных бюджетов связаны, прежде всего, с планами экономического и социального развития соответствующих территорий.

Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с жизнеобеспечением человека. Более половины всех расходов местных бюджетов идут на социально-культурные мероприятия: жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение и др. Наряду с понятием местного бюджета используется понятие консолидированного бюджета муниципального района, который включает бюджет муниципального образования и бюджет поселений.

Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии районов характеризуется следующим:

Формирование бюджетов муниципальных образований, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность муниципалитетам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие муниципальных образований. Местные бюджеты позволяют органам муниципальной власти обеспечить планомерное развитие учреждений образования медицинского обслуживания, культуры жилищного фонда и дорожного хозяйства. С помощью местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и реализуются региональные программы экономического и социального развития муниципальных образований по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, возрождению культурных памятников, используя в необходимых случаях межбюджетные отношения.

Финансовые органы муниципалитетов могут через местные бюджеты оказывать воздействие на образование оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат, стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, создание новых местных производств и промыслов.