3 Организация и методика аудита основных средств

Планируемый вид работ

Период проведения аудита

Исполнитель

1. Аудит наличия и сохранности ОС

13.02.2017-14.02.2017

ФИО

2. Аудит движения ОС

14.02.2017-16.02.2017

ФИО

3. Аудит правильности начисления амортизации

17.02.2017-18.02.2017

ФИО

4. Проверка правильности налогообложения по ОС

20.02.2017-21.02.2017

ФИО

Наименование аудируемого лица

ООО «Палитра»

РД-3п

Проверяемый период

2015г.

ФИО лица, составившего документ

ФИО

Дата составления документа

10.02.2017г

ФИО лица, проверявшего документ

Дата проверки документа

I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом

1. Операционная деятельность:

- оказание услуг (без использования объектов, обслуживающих производств и хозяйств)

Да

1-3

0

Нет

-

- оказание услуг (с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств)

Да

3-5

0

Нет

-

- выполнение работ (оказание услуг) (без использования объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ))

Да

3-5

0

Нет

-

- выполнение работ (оказание услуг) (с использованием объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ))

Да

5-8

0

Нет

-

- выполнение строительно-монтажных работ в т. ч. для собственных нужд (без использования объектов вспомогательных производств)

Да

5-8

0

Нет

-

- выполнение строительно-монтажных работ в т. ч. для собственных нужд (с использованием объектов вспомогательных производств)

Да

8-10

0

Нет

-

- выпуск продукции (без использования подсобных производств и хозяйств)

Да

5-8

0

Нет

-

- выпуск продукции (с использованием подсобных производств и хозяйств)

Да

8-10

0

Нет

-

- производство сельскохозяйственной продукции

Да

8-10

0

Нет

-

- реализация покупных товаров (оптовая торговля)

Да

3-5

0

Нет

-

- реализация покупных товаров (розничная торговля)

Да

5-8

5

Нет

-

- оказание услуг лизинга

Да

3-5

0

Нет

-

- выполнение НИР

Да

8-10

0

Нет

-

2. Инвестиционная деятельность:

- приобретение (реализация) объектов недвижимости

Да

5-8

0

Нет

-

- осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ

Да

8-10

0

Нет

-

- осуществление НИОКР

Да

3-5

0

Нет

-

- осуществление финансовых вложений

Да

1-3

0

Нет

-

- реализация ценных бумаг

Да

8-10

0

Нет

-

- осуществление операций по уступке прав требований

Да

8-10

0

Нет

-

3. Финансовая деятельность:

- выпуск акций, облигаций, векселей

Да

8-10

0

Нет

-

- получение (погашение) кредитов и займов

Да

3-5

0

Нет

-

4. Осуществление внешнеэкономической деятельности

Да

8-10

0

Нет

-

5. Наличие отраслевых методических рекомендаций, имеющих свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов

Да

5-8

0

Нет

-

6. Продажа имущества

Да

3-5

0

Нет

-

7. Наличие налоговых льгот

Да

3-5

0

Нет

-

8. Осуществление мероприятий за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники)

Да

5-8

0

Нет

-

9. Доля расчетов денежными средствами в общем объеме расчетов

менее 50%

8-10

5

более 50%

1-5

10. Наличие незавершенного производства и специфика его оценки

оценка и инвентаризация НЗП сложны и специфичны

8-10

4

НЗП легко поддается оценке и инвентаризации

1-5

у организации отсутствует НЗП

-

11. Наличие аффилированных лиц

Да

5-8

0

Нет

-

II. Структура организации

1. Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности бизнеса клиента

недостаточное

1-5

0

относительное

1-4

высокое

-

2. Наличие обособленных подразделений и филиалов, имеющих отдельный баланс

отсутствуют

-

0

имеются обособленные подразделения и филиалы

8-10

головная организация осуществляет функции расчетного центра (расчеты между филиалами отражаются в бухучете головной организации)

5-8

3. Наличие территориально удаленных подразделений, выполняющих отдельные учетные функции либо оформляющих первичные документы

Да

5-8

-

0

Нет

4. Географическое положение обособленных подразделений

на территории одного субъекта РФ и муниципального образования как головная организация

1-2

0

на территории одного субъекта РФ, но иного муниципального образования, чем головная организация

2-5

на территории иного субъекта РФ, чем головная организация

5-8

за пределами РФ

8-10

III. Информационная обеспеченность организации

1. Наличие специальной периодической литературы в организации

Да

-

0

Нет

1-5

2. Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз

Да

-

0

Нет

8-10

IV. Опыт и квалификация работников ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности

1. Главный бухгалтер имеет высшее или среднее специальное образование

Да

1-5

5

Нет

5-10

Стаж работы в данной должности

менее 2 лет

8-10

5

от 2 до 10 лет

3-5

свыше 10 лет

1-3

Стаж работы в проверяемой организации

менее 1 года

5-10

1

от 1 года до 5 лет

3-5

свыше 5 лет

1-3

2. Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы

от 20 до 30 лет

5-10

5

свыше 30

1-5

3. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее или среднее экономическое образование

менее 30%

8-10

1

от 30 до 65%

5-8

более 65%

1-5

4. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование

менее 20%

8-10

10

от 20 до 40%

5-8

свыше 40%

1-5

5. Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы

высокая (свыше 40%)

8-10

1

средняя (от 10 до 40%)

5-8

низкая (менее 10%)

1-5

V. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности

1. Угроза непрерывности деятельности

Да

5-10

0

Нет

-

2. Реорганизация

Да

5-10

0

Нет

-

3. Наличие внешнего давления на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций)

Да

5-10

0

Нет

-

VI. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности

1. Применяемая система компьютерной обработки данных

универсальная

5-8

5

адаптированная к условиям данной организации

1-5

разработанная специально для данной организации

1-5

не применяется

8-10

Итоговая оценка (фактическое количество баллов)

Х

Х

47

Наименование аудируемого лица

ООО «Палитра»

РД-4п

Проверяемый период

2015г.

ФИО лица, составившего документ

ФИО

Дата составления документа

10.02.2017г

ФИО лица, проверявшего документ

Дата проверки документа

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.)

Доля,(%)

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)

Бухгалтерская прибыль предприятия

1805

10

180,5

Валюта баланса

7378

2

147,56

Собственный капитал

2815

8

225,2

Итого

Х

Х

553,26

№

п/п

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)

Период

проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

1 Аудит наличия и сохранности основных средств

1.1

Проверка создания комиссии по приемке основных средств

13.02.2017

Приказы, распоряжения

1.2

Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств

13.02.2017

Договоры, соглашения

1.3

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств

13.02.2017

Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации

1.4

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов

13.02.2017

Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации

1.5

Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств

13.02.2017

Первичные документы, учетные регистры, учетная политика

1.6

Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств

14.02.2017

Учетная политика, приказы, сметы, отчеты

1.7

Проверка результатов произведенной переоценки основных средств

14.02.2017

Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры

1.8

Проверка результатов последней инвентаризации основных средств

14.02.2017

Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры

1.9

Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально ответственным лицам бухгалтерией предприятия

14.02.2017

Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности

1.10

Проверка отражения в отчетности наличия основных средств

14.02.2017

Формы отчетности

2 Аудит движения основных средств

2.1

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал

14.02.2017

Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета

2.2

Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств

15.02.2017

Методики оценки, протоколы собраний учредителей

2.3

Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств

15.02.2017

Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс

2.4

Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями

15.02.2017

Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс

2.5

Проверка отражения в отчетности движения основных средств

15.02.2017

Формы отчетности

3 Аудит правильности начисления амортизации

3.1

Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения

17.02.2017

Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс

3.2

Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация

17.02.2017

Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы

3.3

Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация

17.02.2017

Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы

3.4

Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал

18.02.2017

Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров

3.5

Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств

18.02.2017

Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств

3.6

Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств

18.02.2017

Формы отчетности

4 Аудит правильности налогообложения по основным средствам

4.1

Проверка правильности расчетов по НДС

20.02.2017

гл. 21 НК, декларации и расчеты по НДС, книги покупок и продаж, счета-фактуры, накладные, батане, справки, расчеты, прочие документы

4.2

Проверка правильности расчетов по УСН

20.02.2017

гл. 26.2 НК, декларации и расчеты по УСН, отчет о прибылях и убытках, справки, учетные регистры

4.3

Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств

21.02.2017

Формы отчетности