2. Оценка налогообложения прибыли и имущества на примере ооо «фатум»

2.1 Порядок налогообложения прибыли организации

ООО «Фатум» действует с 10.06.2014г.

Основной вид деятельности - торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.

Юридический и фактический адрес: г. Москва г, ул. Петрозаводская, д.28, к.4, пом.6. Индекс: 125475.

Генеральный директор - Филиппов Алексей Владимирович.

ООО действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Уставом Общества и Законодательством Российской Федерации. Участники Общества не отвечает по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Участники общества не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

ООО «Фатум» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации, создается без ограничения срока и обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах опеределения форм управления, принятия хозяйственных решений, сбыта продукции, установления цен на товары и услуги, оплаты труда, распределения прибыли.

Так же оно само осуществляет свою деятельность, распоряжается выпускаемой продукцией, полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных сборов и платежей. У организации имеется круглая печать, содержащая полное фирменное наименование на русском языке и указание на местонахождение Общества, так же оно вправе иметь штампы и бланке со своим фирменным наименованием (эмблемой), собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. Любое общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Целью создания общества является осуществление предпринимательской деятельности, расширение рынка товаров и услуг, содействие наиболее полному удовлетворению потребностей в товарах и услугах, извлечение прибыли.

При расчетах налога на прибыль используют два основных показателя:

1)Налоговая база. Это разница между доходами и расходами плательщика.

2)Ставка налога. Это ставка, по который вы будете считать налог на прибыль. Общая ставка налога на прибыль 20%: 2% зачисляются в федеральный бюджет, 18% — в бюджет региона. Региональные власти имеют право снизить ставку налога в своей доле по отдельным видам деятельности, но не ниже 13,5 %. Существуют так же специальные ставки налога. Налог по таким ставкам уплачивают в федеральный бюджет в полном объеме.

ООО «Фатум» получил доходов за 2016 год 10 000 000 рублей, расходы фирмы составили 8 600 000 рублей.

Таким образом, налогооблагаемая база равна 10 000 000 руб.- 8 600 000 руб.=1 400 000 руб. – с этой суммы и взимается налог на прибыль.

Федеральный бюджет 2% 1 400 000 руб. * 2% = 28 000 руб.

Региональный бюджет 18% (или ставка, установленная местными органами власти, но не ниже 13,5%) 1 400 000 руб. * 18% = 252 000 руб.

Таким образом, налог на прибыль всего к уплате в бюджеты всех уровней составляет 280 000 рублей.

Проверка: 1 400 000 руб. * 20% = 280 000 руб.

Рассчитаем налог на прибыль за 1 квартал 2017 года при следующих данных.

-Организация реализовала продукции на 4 130 000 руб. (с НДС), получила процентный займ от партнеров на сумму 600 000 руб.

-Фирма получила на расчетный счет возврат выданного ранее займа в сумме 1 000 000 руб. и проценты за пользование займом в сумме 160 000 руб.

-Уплатила проценты за пользование займом в размере 25 000 руб.

-Использовала во втором квартале сырья на сумму 300 000 руб.

-Зарплата рабочим выплачена в сумме 150 000 руб., страховые взносы уплачены в сумме 60 000 руб.

-Амортизация составила 45 000 руб.

-Убыток прошлого года в размере 240 000 руб. организация планирует учесть при расчете налога в 2016 году.

Рассчитаем доходы ООО «Фатум» в 1 квартале 2017 года.

3 500 000 руб. + 160 000 руб. = 3 660 000 руб.

3 500 000 руб. – это сумма реализации продукции без НДС, 160 000 руб. – это внереализационный доход, больше организация в доходы ничего не включает. Так как займы и кредиты доходом не являются.

Рассчитаем расходы ООО «Фатум» в 1 квартале 2017 года.

25 000 руб. + 300 000 руб. + 150 000 руб. + 60 000 руб. + 45 000 руб. = 580 000 руб.

Налоговая база составит: 3 660 000 руб. – 580 000 руб. - 240 000 руб. = 2 840 000 руб.

Весь доход минус расход и минус убыток прошлого года.

Налог на прибыль к уплате за первый квартал 2016 года составит: 2 840 000 руб. *20% = 568 000 руб., из них 2 % это 56 800 руб. в федеральный бюджет 18% это 511 200 руб. в бюджет региона.

Налог на прибыль - самый сложный и интересный из всех налогов, с которыми сталкивается предприниматель при осуществлении своей экономической деятельности.