2.3 Анализ действующей системы организации оплаты труда и направления ее совершенствования

Сущность оплаты труда проявляется в функциях, которые она должна выполнять в производстве, распределении и потреблении. Принципы организации оплаты труда должны использоваться с одной стороны, как важное средство повышения материального благосостояния работников, с другой - для стимулирования роста производительности труда, улучшения качества обслуживания, укрепления трудовой дисциплины, увеличения прибыли и рентабельности предприятия. Их практическая реализация является необходимой предпосылкой рациональной организации оплаты труда на предприятии.

В ОАО «Гусевский «Райавтодор» заработная плата работника состоит из трех частей:

- суммы начисленной по тарифным ставкам и должностным окладам, с учетом доплат и надбавок за вредные и опасные условия труда;

Поставленные в работе проблемы можно решать только с учетом глобализационнызх процессов. Глобализация как процесс характеризуется, в первую очередь, объединением между народами и началом зарождения глобальных форм сосуществования человечества. Отметим, что издавна первичными формами объединения между народами были торговля и военные столкновения ( обязательно обуславливались политическими и экономическими факторами), которые в конечном итоге привели к стандартизации различных культур, религий, правовых систем и т.д. Из истории известно немало примеров, когда создавались и гибли целые империи, иногда даже очень большие, в пределах которых заметно усиливались хозяйственные связи, взаимовлияние различных языков, культур, обычаев, верований. Некоторые национальные образования существовали многие десятилетия и даже века, создавая тем самым условия для особо глубокого взаимопроникновения культур и других аспектов общественной жизни. Когда они распадались, на их месте или даже рядом с ними возникали другие с совершенно иной территориальной конфигурации и другим составом населения. Предыдущие культурные связи между народами бывших национальных образований терялись, вытеснялись новыми, и так множество раз. Взаимовлияние и взаимосочетание языков, культур, навязанные принудительными объединениями тех или иных народов в пределах определенного национального образования, были временными, неустойчивыми и ограниченными этими рамками, они никогда не приобретали глобальные масштабы.

- выплаты стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и тому подобное;

- выплаты компенсирующего характера, в том числе связанные с режимом работы и условиями труда (за совмещение профессий, непрерывный стаж работы на предприятии, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни), размер и порядок выплаты которых определяется в соответствии с коллективным договором и трудовым договором заключенным с работником.

Основными формами оплаты труда на предприятии являются повременно-премиальная и сдельно-премиальная.

Руководителям и специалистам выплачиваются должностные оклады, которые выплачиваются пропорционально отработанному времени. За достижение определенных результатов выплачивается премия, определяемая, как процент от оклада и доплат.

Основная часть оплаты труда рабочих производится за отработанное время, в соответствии с разрядом, по тарифным ставкам. Важной частью оплаты труда рабочих является, премиальная часть, которая на предприятии выплачивается ежемесячно. Премирование производится по показателям работы подразделений и предприятия в целом. Работники премируются до 50% от тарифных ставок и доплат.

Премия зависит от выполнения подразделениями плана работ и получения балансовой прибыли по предприятию за отчетный месяц. Распределение премии производится с помощью коэффициента трудового участия (КТУ), согласно положения «Об оплате и стимулировании труда».

Важное место занимают различные доплаты и надбавки, такие как:

- за работу в ночное время (с 22 до 6 часов);

- работу в выходные и праздничные дни;

- оплата за все время сверхурочной работы согласно (ст. 152 ТК РФ);

- доплата за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника в связи с его болезнью или уходе в очередной отпуск;

- доплата за работу с вредными и тяжелыми условиями труда.

Для анализа действующей системы оплаты труда рассмотрим соотношения темпов роста производительности труда (ПТ) и средней заработной платы (ЗП). За базу для расчета соотношения темпов роста ПТ и средней ЗП в ОАО «Гусевский «Райавтодор» в 2012-2014 году принимаются показатели, представленные в табл. 17.

Значения показателей представленных в таблице 17 можно оценить как отрицательное, так как зарплатоотдача или стимулирования объема производства за последний год снизилась на 0,142 руб. Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы при этом за последний год составил 92,8%, что ниже предыдущего года на 13,2%.

Таблица 17 - Показатели по труду и заработной плате в ОАО «Гусевский «Райавтодор»

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение (+,-)		Отклонение (%)
				2013 от 2012	2014 от 2013	2013/ 2012	2014/ 2013
Объём производства, тыс. руб.	73324,8	78959,2	85652	5634,4	6692,8	107,68	108,48
Фонд заработной платы, тыс. руб.	39688,9	40244,0	47058,2	555,1	6814,2	101,4	116,93
Уровень фонда заработной платы в % к объему производства	54,13	50,97	54,94	-3,16	3,97	94,16	107,8
Численность работников, чел.	208	204	211	-4	7	98,07	103,43
Производительность труда (выработка) в расчете на одного работника, тыс. руб.	352,52	387,05	405,93	34,53	18,88	109,8	104,9
Среднемесячная выработка, тыс. руб. /чел.	29,38	32,25	33,83	2,87	1,58	109,77	104,9
Фонд заработной платы на одного работника (Кр)	190,81	197,27	223,02	6,46	25,75	103,39	113,05
Зарплатоотдача (Зо) (стр.1/стр.2)	1,847	1,962	1,820	0,115	-0,142	106,23	92,76
Зарплатоемкость (Зе) (стр.2/стр.1)	0,541	0,509	0,549	-0,032	0,04	94,09	107,9
Среднемесячная заработная плата по предпреятию, тыс. руб.	15,90	16,44	18,59	0,54	2,15	103,4	113,05
Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы (Кс)		1,06	0,928	х		х

Рассмотрим динамику производительности труда и средней заработной платы ОАО «Гусевский «Райавтодор» на рис. 5.

На основании анализа динамики производительности труда и заработной платы можно сделать вывод, что рост заработной платы опережает рост производительности труда, что является отрицательной тенденцией для предприятия.

Рисунок 5 - Динамика производительности труда и заработной платы

Относительную сумму экономии или перерасхода фонда заработной платы по сравнению с предшествующим периодом рассчитаем по формуле:

(4)

где: - относительная сумма экономии или перерасхода фонда заработной платы;

- уровень расходов на оплату труда соответственно в рассматриваемом и предшествующем периодах;

П₁ - фактический объем производства [24, с.118].

Относительная сумма перерасхода фонда заработной платы в ОАО «Гусевский «Райавтодор» составила:

В целом за рассматриваемый период перерасход по фонду заработной платы составляет 3400,4 тыс. руб.

На основании методики планирования и образования фонда заработной платы на предприятии, фонд основной заработной платы состоит из двух частей: гарантированной части (постоянной) и переменной части (поощрительного фонда).

Гарантированная часть - оплата труда по сдельным расценкам, часовым тарифным ставкам, окладам, договорам на оплату труда, компенсационные и стимулирующие выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (за работу в сверхурочное время и выходные дни, ночное время, многосменный режим работы, профессиональное мастерство, бригадирские, за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника, районный коэффициент и т.п.), установленные Трудовым кодексом Российской Федерации, Коллективным договором и локальными нормативными актами.

Поощрительный фонд - фонд, предназначенный для материального стимулирования труда коллективов структурных подразделений за вклад в выполнение задач, стоящих перед структурными подразделениями и предприятия в целом.

Расчет фонда заработной платы по категориям работников является основанием для определения планового фонда заработной платы структурных подразделений предприятия и имеет большое значение в организации оплаты труда.

Рассмотрим фонд оплаты труда работников ОАО «Гусевский «Райавтодор» в зависимости от его категории, в разрезе постоянной и переменной части заработной платы (таблица 18).

Как видно по данным таблицы 19, ФОТ ОАО «Гусевский «Райавтодор» в 2013 году составил в сумме 40244 тыс. руб., основную долю в ФОТ составляет постоянная часть (59,6%), переменная часть же составляет 30,31%, премии и дополнительные выплаты являются самыми наименьшими в структуре фонда оплаты труда и составляют лишь 10,09%.

Таблица 18 - Анализ фонда оплаты труда по категориям персонала в 2013 г.

2013 год	Категории персонала						ИТОГО
	Основные рабочие		Вспомогательные рабочие		РСС
	Сумма, тыс. руб.	уд. вес в ФОТ,%	Сумма, тыс. руб.	уд. вес в ФОТ,%	Сумма, тыс. руб.	уд. вес в ФОТ,%
1	2	3	4	5	6	7	8
ФОТ	26279,5	65,3	6091,1	15,1	7873,4	19,6	40244,0
в том числе:
- переменная часть	7847,6	19,5	1737,1	4,3	2613,4	6,5	12198,1
- постоянная часть	16178,1	40,2	3428,0	8,5	4378,6	10,9	23984,7
- премии и др. выплаты	2253,8	5,6	926,0	2,3	881,4	2,2	4061,2

Таблица 19 - Анализ фонда оплаты труда по категориям персонала в 2014 г.

2014 год	Категории персонала						ИТОГО
	Основные рабочие		Вспомогательные рабочие		РСС
	Сумма, тыс. руб.	уд. вес в ФОТ,%	Сумма, тыс. руб.	уд. вес в ФОТ,%	Сумма, тыс. руб.	уд. вес в ФОТ,%
1	2	3	4	5	6	7	8
ФОТ	30173,9	64,12	7965,9	16,93	8918,4	18,92	47058,2
в том числе:
- переменная часть	8988,2	19,1	2211,7	4,7	2933,6	6,23	14133,5
- постоянная часть	19011,5	40,40	4470,5	9,5	5188,4	11,0	28670,4
- премии и др. выплаты	2174,2	4,62	1283,7	2,73	796,8	1,69	4254,7

Как видно из таблицы 19 общая сумма ФОТ повысилась на 6814,2 тыс. руб., что произошло в следствии увеличения среднемесячной заработной платы на 2,15 тыс. руб.

Рассмотрим структуру фонда оплаты труда работников предприятия на рисунке 6.

Рисунок 6 - Структура фонда оплаты труда работников ОАО «Гусевский «Райавтодор» за 2013-2014 гг.

Как можно видеть из рисунка 6, удельный вес переменной части фонда заработной платы понизился на 0,28% и составил в общей сумме фонда заработной платы 30,03%. Удельный вес постоянной части ФЗП увеличился и составил в общей сумме ФЗП 60,93%, а вот удельный вес премий и других выплат снизился в 2014 году против 2013 года на 1,05%.

Важное значение, при анализе использования фонда зарплаты, имеет изучение данных о среднем заработке работников исследуемого подразделения предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.

Рассмотрим динамику фонда заработной платы, среднемесячной заработной платы и численности персонала в табл. 20.

Таблица 20 - Динамика фонда заработной платы, численности и среднемесячной заработной платы по категориям работников ОАО «Гусевский «Райавтодор»

Категории работников	Фонд заработной платы, тыс. руб.		Численность работников, чел.		Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.
	2013 год	2014 год	2013 год	2014 год	2013 год	2014 год
1	2	3	4	5	6	7
Основных рабочих	26279,5	30173,9	118	123	18,559	20,443
Вспомогательных рабочих	6091,1	7965,9	55	56	9,229	11,854
РСС	7873,4	8918,4	31	32	21,165	23,225
Итого	40244,0	47058,2	204	211	16,44	18,59

Средний размер зарплаты работающих подразделения предприятии за анализируемый период (2013-2014 гг.) увеличился на 1884 руб.

В ОАО «Гусевский «Райавтодор» существует как сдельная, так и повременная форма оплаты труда, т.е. работники подразделяются на сдельщиков и повременщиков.

Проанализируем причины изменения фонда заработной платы по предприятию для рабочих. При этом необходимо учитывать, что фонд оплаты труда зависит от численности работников, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня, среднечасовой зарплаты:

(5)

где ГФОТ - годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.;

Д - количество отработанных дней за год, дни;

П - продолжительность рабочего дня, ч.;

ЧОТ - часовая оплата труда, руб.;

Ч - численность рабочих, чел.

Таблица 21 - Данные для анализа фонда заработной платы сдельщиков

Показатель	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение (+,-)
				2013 от 2012	2014 от 2013
Среднесписочная численность сдельщиков (Ч)	138	139	136	+1	-3
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)	179	180	182	1	2
Средняя продолжительность рабочей смены, ч. (П)	11,95	11,95	11,93	-	-0,02
Фонд оплаты труда сдельщиков, тыс. р. (ГФОТ)	25911,2	27261,6	29961,8	1350,4	2700,2
Зарплата одного работника, тыс. р.: среднегодовая (ГОТ)	187,76	196,13	220,3	8,37	24,17
- среднедневная (ДОТ)	1,049	1,089	1,21	0,04	0,121
- среднечасовая (ЧОТ)	0,088	0,091	0,101	0,003	0,01

Произведен расчет влияния выше приведенных показателей на фонд заработной платы сдельщиков способом цепных подстановок в табл. 22.

Таблица 22 - Расчет влияния показателей на фонд заработной платы сдельщиков предприятия

Показатель	Расчет
	2013 год	1-й	2-й	3-й	2014 год
1. Среднесписочная численность сдельщиков (Ч)	139	136	136	136	136
2. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)	180	180	182	182	182
3. Средняя продолжительность рабочей смены, ч. (П)	11,95	11,95	11,95	11,93	11,93
4. Среднечасовая оплата труда (ЧОТ)	0,091	0,091	0,091	0,091	0,101
5. Фонд заработной платы (ФЗП) (стр.1×стр.2×стр.3×стр.4)	27261,6	26673,2	26969,6	26924,5	29961,8

Факторный анализ позволяет выявить изменение ФЗП сдельщиков на предприятии и влияние на него изменения других определяющих факторов. Так за счет снижения численности сдельщиков предприятия фонд заработной платы снизился на 588,4 тыс. руб. (26673,2-27261,6). За счет увеличения количества отработанных дней одним сдельщиком фонд заработной платы возрос на 296,4 тыс. руб. (26969,6-26673,2). За счет снижения продолжительности рабочей смены, фонд заработной платы сдельщиков предприятия снизился на 45,1 тыс. руб. (26924,5-26969,6), а за счет увеличения среднечасовой оплаты труда, ее фонд в сумме увеличился 3037,3 тыс. руб. (29961,8-26924,5). Общее влияние факторов в сумме составило 2700,2 тыс. руб. (-588,4+296,4-45,1+3037,3). Проведем факторный анализ изменения фонда оплаты труда повременных рабочих ОАО «Гусевский «Райавтодор» методом абсолютных разниц (таблицы 23).

Таблица 23 - Данные для анализа фонда заработной платы повременщиков

Показатель	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение (+, - )
				2013 от 2012	2014 от 2013
1	2	3	4	5	6
Среднесписочная численность повременщиков (Ч)	37	34	43	-3	+9
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)	179	180	182	1	2
Средняя продолжительность рабочей смены, ч. (П)	11,95	11,95	11,93	-	-0,02
Фонд оплаты труда повременщиков, тыс. р. (ГФОТ)	5511,66	5109,0	8178,0	-402,66	+3069,0
Зарплата одного работника, тыс. р.: среднегодовая (ГОТ)	148,96	150,26	190, 19	1,3	39,93
- среднедневная (ДОТ)	0,832	0,835	1,045	0,003	0,21
- среднечасовая (ЧОТ)	0,0696	0,0699	0,0876	0,0003	0,0177

Таким образом, рост фонда оплаты труда повременщиков произошел в основном за счет увеличения численности повременщиков и повышения среднечасовой оплаты труда. Снижение фонда оплаты труда повременщиков было незначительным и составило в общем 10,93 тыс. руб. за счет сокращения продолжительности рабочего дня.

При анализе использования фонда заработной платы необходимо уделить внимание изучению данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а так же факторах, определяющих его уровень.

(6)

где ГЗП - средняя годовая оплата труда, тыс. руб.

Д - количество отработанных дней за год, дни;

П - продолжительность рабочего дня, ч.;

ЧОТ - часовая оплата труда, руб.;

Расчет влияния факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты рабочих по категориям сведем в табл. 24.

Таблица 24 - Анализ уровня оплаты труда ОАО «Гусевский «Райавтодор»

Категории рабочих	ГЗП, тыс. руб.		Всего	Отклонение от 2013 года ГЗП, тыс. руб.
	2013	2014		в т. ч. за счет
				Ч, чел.	Д, дни	П, час.	ЧОТ, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Сдельщики	27261,6	29961,8	+2700,2	-588,4	+296,4	-45,1	+3037,3
Повременщики	5109,0	8178,0	+3069,0	+1352,4	+71,79	-10,93	+1655,76
Итого	32370,6	38139,8	+5769,2	+764	+368, 19	-56,03	+4693,06

Из таблицы видно, что средняя годовая заработная плата рабочих увеличилась на 5769,2 тыс. руб., в том числе сдельщиков на 2700,2 тыс. руб., повременщиков - 3069,0 руб.

Предприятие использует оплату труда как важнейшее средство стимулирования добросовестной работы. Индивидуальные заработки работников ОАО «Гусевский Райавтодор» определяются их личным трудовым вкладом, качеством труда, результатами производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В качестве базы начисления поощрительных выплат (стимулирующих) гарантированная часть фонда заработной платы.

Премирование работников ОАО «Гусевский Райавтодор» осуществляется только за выполнение производственного плана за месяц, отсутствие дефектов, рекламаций, убытков от брака в следующих соотношениях, представленных в табл. 25.

Таблица 25 - Система премирования работников ОАО «Гусевский Райавтодор»

Показатели премирования и размер премии в % за месяц
Выполнение номенклатурного плана по ТП по предпреятию за месяц	Соблюдение уровня брака не выше планируемого
1	2
Участок 1
До 5%	До 5%
Участок 2
От 5-10%	До 5%
Участок 3
До 10%	До 8%
Участок производства
От 5-10%	От 7-10%
Участок изготовления мелких деталей
До 24%	До 20%

Работники могут быть полностью или частично лишены поощрительных выплат в следующих случаях:

1. неисполнение или ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей, предусмотренных должностными или техническими инструкциями;

2. совершение дисциплинарного проступка (опоздание, прогул);

3. причинение материального ущерба имуществу предприятия;

4. нарушение техники безопасности и охраны труда, а также правил противопожарной безопасности;

5. появление на работе в нетрезвом состоянии, а также в состоянии наркотического или токсического опьянения;

6. распитие спиртных напитков на территории предприятия;

7. совершения хищения имущества предприятия.

Конкретный размер снижения поощрительных выплат определяется администрации предприятия и зависит от тяжести проступка или характера производственного упущения, а также их последствий.

Полное или частичное лишение премии производится за тот период, в котором было совершено упущение по работе.

Конкретные размеры доплат устанавливаются администрацией предприятия в зависимости от конкретных условий (степени тяжести работ и воздействия неблагоприятных факторов, объема работы, ее важности для предприятия, уровня профессионализма работника и др.).

Вывод: Как видно из результатов анализа, в ОАО «Гусевский «Райавтодор» работает 211 человека, из которых 179 человек - рабочие. Средний возраст работников - 30-50 лет. Высшее и специальное образование имеют более 40,3% работников. Стаж более 60% работников предприятия составляет более 10 лет.

Кадровая обстановка в ОАО «Гусевский Райавтодор» предприятия стабильна: текучесть кадров в 2014 году составляет 9%, что на 0,8 % ниже, чем в 2013 году.

Коэффициент увеличения использования рабочих предприятия составил 1,04, однако коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы при этом за последний год составил 92,8%, что ниже предыдущего года на 13,2%. При этом, зарплатоотдача или стимулирования объема производства за последний год снизилась на 0,142 руб., что является отрицательным фактором для предприятия.

Фонд основной заработной платы предприятия состоит из двух частей: гарантированной части (постоянной) и переменной части (поощрительного фонда).

Анализ переменной и постоянной части фонда заработной платы на предприятии показал, что удельный вес переменной части фонда заработной платы за последний год понизился на 0,28% и составила в общей сумме фонда заработной платы 30,03%. Удельный вес постоянной части ФЗП увеличился и составил в общей сумме ФЗП 60,93%, а вот удельный вес премий и других выплат снизился в 2014 году против 2013 года на 1,05%.

Изучение данных о среднем заработке работников исследуемого подразделения предприятия, показало, что за последний год данный показатель увеличился на 1884 руб. В ОАО «Гусевский «Райавтодор» существует как сдельная, так и повременная форма оплаты труда, т.е. на предприятии работники подразделяются на сдельщиков и повременщиков.

Анализ изменения среднегодовой заработной платы показал, что за последний год фонд оплаты труда увеличилась на 5769,2 тыс. руб., в том числе сдельщиков на 2700,2 тыс. руб. и повременщиков на 3069,0 руб.

Индивидуальные заработки работников ОАО «Гусевский Райавтодор» определяются их личным трудовым вкладом, качеством труда, результатами производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В качестве базы начисления поощрительных выплат (стимулирующих) гарантированная часть фонда заработной платы. Одним из самых главных стимулов является повышение материальной заинтересованности работников в конечных результатах своего труда.