![](/user_photo/_userpic.png)
- •Глава 1. Основы организации безналичных расчетов………………………..5
- •Глава 2. Организационно-экономическая характеристика « и исследование практики учета безналичных расчетов на предприятии………………………16
- •Введение
- •Глава 1. Основы организации безналичных расчетов
- •Сущность, принципы организации и значение безналичных расчетов
- •Формы безналичных расчетов на предприятии и условия их применения
- •Проблемы применения технологий безналичных расчетов в российской практике
- •Глава 2. Организационно-экономическая характеристика ооо «Ирина» и исследование практики учета безналичных расчетов на предприятии
- •2.1. Организационно-экономическая характеристика ооо «Ирина»
- •2.2. Учет безналичных расчетов в ооо «Ирина»
- •2.2.1. Учет операций по расчетном и валютному счету
- •2.2.2. Учет операций на специальных счетах
- •2.2.3. Направления дальнейшего развития бухгалтерского учета безналичных расчетов в ооо «Ирина»
- •Заключение
- •Список литературы Нормативно-правовые акты
- •Учебники и учебные пособия
- •Статьи из периодической печати
- •Интернет-ресурсы
2.2. Учет безналичных расчетов в ооо «Ирина»
2.2.1. Учет операций по расчетном и валютному счету
Согласно законодательным требованиям, ООО «Ирина» открыло один расчетный счет и с банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Для получения средств для выплаты заработной платы предприятие пользуется чековой книжкой, а в остальных случаях – платежными поручениями.
Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным счетам банк извещает предприятие выписками с расчетного счета. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.
Иностранная валюта учитывается на счете 52 «Валютный счет», который имеет субсчета. Аналитический учет ведется по каждому виду валюты отдельно. Иностранная валюта в рубли переводится по курсу на дату совершения хозяйственной операции. При изменении валютных курсов к рублю возникают курсовые разницы от переоценки инвалюты: положительные курсовые разницы – Дебет счета 52 и Кредит счета 80; отрицательные разницы – наоборот.
Таблица 3. Основные операции по расчетному и валютному счетам
Наименование операции |
Дебет |
Кредит |
Поступление выручки за услуги |
51,52 |
46,62 |
Поступление наличных денег, валюты |
51,52 |
60 |
Поступление средств с валютного счета |
51 |
52 |
Получение кредитов |
51,52 |
90,92,93 |
Поступления от продажи валюты |
51 |
76 |
Поступление наличных средств в кассу |
50 |
51 |
Погашение кредитов |
90,92,93 |
51 |
Перечисление платежей в бюджет |
68 |
51 |
Использование прибыли на различные цели |
81,88 |
51 |
Перечисления поставщикам |
60 |
51 |
Перечисление штрафов, пеней, неустоек |
80 |
51 |
Далее рассмотрим операции на специальных счетах в ООО «Ирина».
2.2.2. Учет операций на специальных счетах
Предприятие ведет классический бухгалтерский учет, в соответствии с которым на счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» выданная чековая книжка была отражена по дебету субсчета 55-2 и кредиту счета 51, соответствующие суммы при пользовании ею списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка).
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на субсчете 55-2.
Суммы оставшихся неиспользованных и возвращенных в банк чеков списывают с кредита субсчета 55-2 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.
На отдельном субсчете счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования капитальных вложений, поскольку предприятие имеет цель обновления основных фондов для достойной встречи гостей.
Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.