1. Анализ и управление объемом производства и продаж. Анализ эффективности использования ресурсов

1. Дать оценку динамики объема производства и реализации продукции. Объяснить расхождение в темпах роста показателей.

Таблица 1

Анализ динамики объема производства и реализации продукции

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения
			в сумме	индекс, %
1. Объем продукции в трудовом измерителе (нормо-часах)	616 850	647 698	30 848	105,0%
2. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	254 480	264 925	10 445	104,1%
3. Выручка (нетто) от продаж в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	254 310	264 165	9 855	103,9%

Объем выпущенной продукции в нормо-часах вырос на 5% или на 30 848 нормо-часов, что говорит о росте физического объема выпуска. При этом объем продукции в сопоставимых ценах, т.е. ценах базисного периода вырос всего на 4,1% или на 10 445 тыс. ден. ед. Объем, измеренный в нормо-часах, растет быстрее объема, измеренного стоимостью, что говорит о росте трудоемкости выпуска и снижении производительности труда.

Выручка за тот же период в базовых ценах выросли всего на 3,9 % или на 9 855 тыс. рублей, что говорит о том, что реализация продукции ниже ее выпуска, идет накопление товарных запасов, что негативно сказывается на финансовом положении предприятия.

2. Определить выполнение плана по ассортименту продукции.

Таблица 2

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Виды изделий	Выпуск продукции в плановых ценах		Засчитывается в выполнение плана	Выполнение плана по ассортименту, %
	по плану	фактически
№ 1	54 120	54 445	54 120	100,0
№ 2	79 900	78 400	78 400	98,1
№ 3	150 580	152 145	150 580	100,0
Итого	284 600	284 990	283 100	99,5

В целом план по ассортименту выполнен на 99,5%. По изделию № 1 при запланированных 54 120 тыс. рублей было произведено изделий больше – на 54 445 тыс. рублей. В зачет по ассортименту «поставлена» плановая сумма, т.е. план по ассортименту выполнен на 100%. Аналогичная ситуация по изделию №3 – план по ассортименту выполнен на 100%. По изделию № 2 было выпущено меньше, чем запланировано. Таким образом, план по ассортименту выполнен только на 99,5%, что и объясняет общее недовыполнение плана.

3. Определить влияние на выполнение плана по реализации продукции следующих факторов:

1) выполнения плана по объему выпуска продукции;

2) отклонение от плана по остаткам готовой продукции на складе.

Таблица 3

Анализ выполнения плана по реализации продукции по факторам

Показатели	По плану	Фактически	Влияние на реализацию продукции
			в сумме	в %
1. Остатки готовой продукции на складе в плановых ценах:
на начало года	8 100	8 100	0	100
на конец года	18 180	18 130	-50	99,7
2. Объем продукции в плановых ценах	284 600	284 990	390	100,1
3. Выручка (нетто) от продаж (реализации продукции) в плановых ценах	274 520	274 960	440	100,2

Фактический объем продукции в плановых ценах за период превысил плановый на 0,1% или на 390 тыс. рублей. За тот же период выручка от реализации в плановых ценах превысила запланированную величину на 0,2%. Таким образом, остатки готовой продукции на складе на конец года фактически оказались ниже запланированных – на 50 тыс. рублей или на 0,3%. Снижение товарных остатков – позитивный факт в деятельности предприятия.

4. Рассчитать коэффициент ввода, обновления, выбытия, изношенности основных средств, фондовооруженности труда рабочих. Дать оценку.

Таблица 4

Анализ движения и состояния основных средств

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
1. Первоначальная стоимость основных средств	314 750	374 995	60 245
2. Поступило (введено) основных средств за год	X	X	69 800
3. В том числе поступило новых основных средств	X	X	68 000
4. Выбыло основных средств	X	X	9 555
5. Накопленная амортизация (износ) основных средств	120 582	130 783	10 201
6. Явочная численность рабочих в наибольшей смене	250	256	6
7. Коэффициент ввода основных средств, %	X	18,6%	X
8. Коэффициент обновления основных средств, %	X	18,1%	X
9. Коэффициент выбытия основных средств	X	3,0%	X
10. Коэффициент изношенности основных средств, %	38,3%	34,9%	-3,4%
11. Коэффициент фондовооруженности труда рабочих	1 259,0	1 464,8	205,8

Коэффициент ввода показывает, какая часть имевшихся на конец года основных средств поступила в течение года. В данном случае поступило 18,6% основных средств.

Коэффициент обновления показывает, какая часть из имевшихся на конец года основных средств была новой – 18,1%. Таким образом, можно утверждать, что введенные основные средства поступают практически новыми.

Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, имевшихся в начало года, была выведена из эксплуатации по разным причинам. В данном случае было выведено 3% от имевшихся основных средств. То, что ввод идет интенсивнее выбытия говорит о наращивании производственной базы предприятия.

Уровень износа на начало года составил 38,3%, на конец года снизился до 34,9%, что стало результатом введения новых основных средств.

В расчете на одного рабочего на начало года приходилось 1 259тыс. рублей основных фондов, к концу года эта цифра выросла до 1464,8 тыс. рублей. Это стало результатом интенсивного ввода основных средств, темп роста стоимости превысил темп роста числа рабочих.

5. Определить динамику обобщающих показателей эффективности использования основных средств. Дать оценку.

Таблица 5

Анализ эффективности использования основных средств

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	254 480	264 925	10 445
2. Среднегодовая стоимость основных средств	164 165	219 190	55 025
3. Фондоотдача, руб.	1,55	1,21	- 0,34
4. Фондоемкость, руб.	0,65	0,83	0,18

Среднегодовая стоимость основных средств на конец года рассчитана по данным табл. 6 как:

рублей.

Полученные данные совпадают с данными по остаточной стоимости основных средств в балансе.

Фондоотдача показывает, какой объем выпущенной продукции приходится на 1 рубль, вложенный в основные средства. Фондоотдача на начало года составляла 1,55, на конец года - 1,21. В целом эффективность использовании основных средств снизилась.

Фондоемкость показывает, сколько рублей основных средств приходится на 1 рубль выпущенной продукции. Фондоемкость за год выросла с 0,65 до 0,83. Это говорит о том, что основных средств для выпуска продукции задействовано к концу года больше, чем в начале. Эффективность использования основных средств упала.

6. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:

1. изменения среднегодовой стоимости основных средств;

2. изменения их фондоотдачи.

Расчет выполнить способом абсолютных отклонений.

Объем выпущенной продукции вырос на 10445 тыс. рублей, в том числе за счет

1) изменения среднегодовой величины основных средств на:

рублей.

2) изменения фондоотдачи на:

рублей.

Таким образом, под влиянием роста стоимости основных средств было получен прирост продукции в сумме 85 296,88 тыс. рублей, тогда как снижение фондоотдачи привело к сокращению выпуска на 74 851,88 тыс. рублей. Влияние количественного фактора было сильнее.

7. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение фондоотдачи следующих факторов:

1) изменения удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных средств;

2) изменения фондоотдачи машин и оборудования (машиноотдачи);

Расчет выполнить способом абсолютных отклонений.

Таблица 6

Исходные данные для анализа фондоотдачи по факторам.

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	254 480	264 925	10 445
2. Среднегодовая стоимость основных средств	164 165	219 190	55 025
3. Среднегодовая стоимость машин и оборудования	91 930	140 535	48 605
4. Удельный вес машин и оборудования в общей стоимости основных средств	56%	64%	8%
5. Фондоотдача машин и оборудования (машиноотдача)	2,77	1,89	- 0,88
6. Фондоотдача	1,55	1,21	- 0,34

Фондоотдача снизилась на 0,34, в том числе за счет

1) изменения удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных средств на:

,

2) изменения машиноотдачи на:

.

Таким образом, под влиянием роста удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных средств фондоотдача выросла на 0,22, тогда как за счет снижения машиноотдачи общая фондоотдача сократилась на 0,57. Негативное влияние качественного фактора и привело к снижению общей эффективности использования основных средств.

8. Рассчитать динамику показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Дать оценку.

Таблица 7

Анализ эффективности трудовых ресурсов

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	254 480	264 925	10 445
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	402	410	8
3. Среднегодовая выработка продукции на 1 работника ППП	633,0	646,2	13,2
4. Относительная экономия численности работников ППП, чел.		- 8,5

Выработка продукции в расчете на одного работника выросла на 13,2 тыс. рублей. Таким образом, в целом эффективность использования трудовых ресурсов выросла. Если бы производительность труда находилась бы на уровне прошлого года, то потребовалось бы 402 · 264 925 / 254 480 = 418,5 человек. Фактически же было задействовано 410 человек. Относительная экономия численности равна 8,5 человекам.

9. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:

1. изменения среднесписочной численности работников ППП;

2. изменения среднегодовой выработки продукции на 1 работника ППП.

Расчет выполнить способом абсолютных отклонений.

Объем выпущенной продукции вырос на 10 445 тыс. рублей, в том числе за счет

1) изменения среднесписочной численности работников ППП на:

тыс. рублей,

2) изменения среднегодовой выработки продукции на 1 работника ППП на:

тыс. рублей

Таким образом, под влиянием роста численности было получено дополнительно 5 064,3тыс. рублей продукции, под влияние роста производительности труда – 5400,5 тыс. рублей. Более значимым фактором стал качественный фактор.

10. Рассчитать влияние на изменение среднегодовой выработки продукции на 1 работника ППП следующих факторов:

1. изменения удельного веса рабочих в численности ППП;

2. среднего числа дней, отработанных одним рабочим за год;

3. средней продолжительности рабочего дня;

4. среднечасовой выработки продукции на 1 рабочего.

Расчет выполнить способом абсолютных отклонений.

Таблица 8

Исходные данные для анализа производительности труда по факторам

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	254 480	264 925	10 445
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	402	410	8
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.	350	354	4
4. Общее количество отработанных человеко-дней всеми рабочими	77 450	74 296	- 3 154
5. Общее количество отработанных человеко-часов всеми рабочими	544 055	514 160	- 29 895
6. Удельный вес рабочих в численности ППП	87,1%	86,3%	-0,7%
7. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год	221,3	209,9	- 11,4
8. Средняя продолжительность рабочего дня, час	7,0	6,9	- 0,1
9. Среднечасовая выработка продукции одним рабочим	0,47	0,52	0,05
10. Среднегодовая выработка продукции на 1 работника ППП	633,03	646,16	13,1

За период среднегодовая выработка продукции на одного работника выросла на 13,12 тыс. рублей, в том числе за счет:

1) изменения удельного веса рабочих в численности ППП:

тыс. рублей.

2) изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим за год:

тыс. рублей.

3) изменения средней продолжительности рабочего дня:

тыс. рублей.

4) изменения среднечасовой выработки продукции на 1 рабочего:

тыс. рублей.

Таким образом, под влиянием снижения удельного веса рабочих в общей численности ППП среднегодовая выработка снизилась на 5,26 тыс. рублей, под влиянием роста целодневных простоев – на 32,37 тыс. рулей, под влиянием роста внутрисменных простоев – на 8,83 тыс. рублей. Рост среднечасовой выработки одного рабочего привел к росту среднегодовой выработки на 59,86 тыс. рублей. Качественный фактор, т.е. прямой показатель производительности труда, оказал наибольшее влияние на изменение среднегодовой выработки одного работника ППП.

11. Произвести анализ динамики обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов. Дать оценку.

Таблица 9

Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	254 480	264 925	10 445
2. Материальные затраты в объеме выпуска продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	114 255	114 415	160
3. Материалоотдача, руб.	2,23	2,32	0,09
4. Материалоемкость, руб.	0,45	0,43	-0,02

Материалоотдача характеризует сколько рублей выпущено продукции в расчете на 1 рубль материальных затрат. В данном случае, в предыдущем году показатель был равен 2,23, в текущем – 2,32 рублей. Рост эффективности использования материальных ресурсов составил 0,09 или 3,97%.

Материалоемкость отражает уровень использования материальных ресурсов в расчете на 1 рубль выпущенной продукции. Материалоемкость снизилась с 0,45 до 0,43, т.е. на 0,02 рублей или на 3,82%. Это также отражает повышение эффективности использования материальных ресурсов.

12. Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:

1. изменения материальных затрат;

2. изменения материалоотдачи.

Расчет выполнить способом абсолютных отклонений.

За период объем продукции врос на 10445 тыс. рублей, в том числе за счет:

1) изменения стоимости материальных затрат на:

тыс. рублей,

2) изменения материалоотдачи на:

тыс. рублей.

Таким образом, под влиянием роста стоимости материальных затрат выпуск продукции вырос на 356,573 тыс. рублей, а под влиянием роста материалоотдачи – на 10 088,63 тыс. рублей. Качественный фактор оказал большее влияние.