2.4 Предложения и рекомендации, направленные на совершенствование системы учёта и контроля денежных средств

Проведем расчет для анализа выявленных нарушений согласно рассчитанному уровню существенности (табл. 18).

Таблица 18 Анализ выявленных нарушений по результатам аудиторской проверки денежных средств ИП Ануш Р.Г.

(тыс.руб.)

Статья баланса, по которой произошли изменения	Сумма, тыс. руб. (из баланса)	Допустимый размер ошибки, тыс. руб. (граница р.сущ)	Фактическая сумма ошибки, тыс.руб. (выявл.при аудите)	Расчет отклонений, тыс. руб. (гр.4 – гр.3)
Денежные средства	425	6	-	-

Нарушений в ходе проведения аудита денежных средств по показателям отчетности не выявлено.

В таблице 19 представим мероприятия по совершенствованию организации учета денежных средств и системы внутреннего контроля у ИП Ануш Р.Г.

Таблица 19 Мероприятия по совершенствованию организации учета денежных средств ИП Ануш Р.Г.

Выявленные нарушения	Мероприятия по устранению выявленных нарушений
1	2
В Учетной политике предприятия не содержатся счета, на которых ведется учет денежных средств	В Учетную политику внести изменения, указав счета, на которых ведется учет денежных средств
Не разработан график документооборота	Разработать график документооборота
При изучении соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами в ИП Ануш Р.Г. установлено превышение установленного лимита на сумму 1200 руб.	Не превышать установленный размер проведения наличных расчетов между юридическими лицами, который составляет 100000 руб.
В кассовых документах допускаются подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах	Не допускать исправления в приходных и расходных кассовых ордерах

Продолжение таблицы 19

1	2
В Учетной политике не отражено с помощью какого программного продукта осуществляется ведение учета кассовых операций и в целом бухгалтерского учета	В Учетной политике отразить, что учет денежных средств ведется автоматизированным способом с применением программы «1С: Бухгалтерия 8.0»
В Учетной политике не указан перечень лиц, имеющих право подписывать кассовые документы в случае отсутствия подписей директора и главного бухгалтера	В Учетную политику включить перечень лиц, имеющих право подписывать кассовые документы в случае отсутствия подписей директора и главного бухгалтера, а также издать Приказ
В проверяемом периоде производилась выдача денежных средств лицам, не указанным в расходных кассовых ордерах, без оформления доверенности	Выдавать денежные средства с оформлением доверенности

Таким образом, устранение недостатков в учете позволит без ошибок формировать бухгалтерскую отчетность.

Для ИП Ануш Р.Г. важна разработка графика документооборота. График документооборота является одним из элементов системы внутреннего контроля. Именно с помощью графика документооборота можно назначить ответственных за составление и передачу документов лиц, а также установить конкретные сроки по передаче первичных документов в бухгалтерию. Это позволит главному бухгалтеру ИП Ануш Р.Г. получать документы вовремя. Кроме того, бухгалтеру не придется объяснять каждому сотруднику, какие документы и в какой срок надо сдавать в бухгалтерию.

Предлагаемый график документооборота по учету денежных средств ИП Анушш Р.Г. представлен в приложении 10.

Также ИП Ануш Р.Г. предлагаем перейти с традиционной системы налогообложения на Упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы». При этом значительно упростится ведение бухгалтерского учета и сократится количество предоставляемой в налоговые органы бухгалтерской отчетности. ИП Ануш Р.Г. будет ежеквартально перечислять налог в бюджет в соответствии с УСН, а также раз в год сдавать в ИФНС Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в соответствии с применением Упрощенной системы налогообложения.

По результатам проведения аудиторской проверки аудитором формируется аудиторское заключение. Поскольку проверка денежных средств в ИП Ануш Р.Г. выявила ошибки в составлении отчетности, то аудитор должен сформировать условно положительное аудиторское заключение.

Приведем аудиторское заключение по учету денежных средств ИП Ануш Р.Г. за 2016 год, которое представлено в приложении 8. Данные аудиторской фирмы, проводящей аудит, возьмем условные.

Выводы по второй главе:

Изучение организации учета и аудита денежных средств ИП Ануш Р.Г. позволило сделать вывод, что учет денежных средств в наличной и безналичной форме осуществляется в соответствии с действующим законодательством и ведется кассиром и Главным бухгалтером на счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». У ИП Ануш Р.Г. имеются все необходимые первичные документы по учету денежных средств. С 2017 года ИП Ануш Р.Г. применяет онлайн-кассы.

В ходе аудиторской проверки денежных ИП Ануш Р.Г. была дана оценка системы внутреннего контроля предприятия, рассчитаны уровень существенности и аудиторский риск, представлены план и программа аудиторской проверки денежных средств.

По результатам проведения аудиторской проверки был выявлен ряд нарушений и недостатков, в основном касающихся отсутствием в учетной политике счетов, на которых ведется учет денежных средств; перечня лиц, имеющих право подписывать кассовые документы в случае отсутствия подписей директора и главного бухгалтера; выдача денежных средств без оформления доверенности.

По результатам проверки составлено аудиторское заключение и даны рекомендации по совершенствованию учета денежных средств у ИП Ануш Р.Г.