
- •Оглавление
- •Глава 1. Индивидуальные предприниматели и предпринимательская деятельность
- •Глава 2. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей
- •Глава 3. Регистрация в налоговых органах, внебюджетных фондах и органах статистики
- •Глава 4. Особенности регистрации крестьянских фермерских хозяйств (кфх)
- •Глава 5. Открытие счетов, лицензирование и сертификация
- •Глава 6. Как приобрести и зарегистрировать ккт
- •Глава 7. Как правильно использовать ккт
- •Глава 8. Как принять на работу и уволить сотрудника
- •Глава 13. Предприниматель прекращает деятельность
- •Глава 1. Индивидуальные предприниматели и предпринимательская деятельность
- •1.1. Кто может стать предпринимателем
- •1.2. Как стать предпринимателем
- •1.3. Сколько стоит стать предпринимателем
- •1.4. Чем отличается предприниматель от юридического лица
- •1.5. Предпринимательство без регистрации
- •Глава 2. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей
- •2.1. Порядок государственной регистрации
- •2.2. Реестр индивидуальных предпринимателей (егрип)
- •2.2.1. Какие сведения содержит егрип
- •2.2.2. Записи в егрип
- •2.2.3. Какие сведения можно получить из егрип
- •2.3. Как пройти государственную регистрацию
- •2.3.1. Какие нужны документы
- •2.3.2. Куда и как нужно представлять документы
- •2.3.3. Срок регистрации
- •2.4. По каким причинам гражданину могут отказать в регистрации
- •2.5. Если у предпринимателя изменились персональные данные
- •Глава 3. Регистрация в налоговых органах, внебюджетных фондах и органах статистики
- •3.1. Постановка на налоговый учет
- •3.2. Единый государственный реестр налогоплательщиков (егрн)
- •3.3. Регистрация в органах статистики
- •3.4. Регистрация во внебюджетных фондах
- •3.5. Если у предпринимателя изменились персональные данные
- •3.6. Ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации, а также уклонение от постановки на учет в налоговом органе
- •Глава 4. Особенности регистрации крестьянских фермерских хозяйств (кфх)
- •4.1. Правовые особенности деятельности кфх
- •4.2. Государственная регистрация кфх
- •4.3. Внесение изменений в сведения о кфх
- •Глава 5. Открытие счетов, лицензирование и сертификация
- •5.1. Открытие счетов
- •5.1.1. Какие документы необходимы для открытия банковского счета
- •5.1.2. Сообщаем в налоговую инспекцию об открытии счета
- •5.1.3. Ответственность за нарушение сроков
- •5.2. Лицензирование отдельных видов деятельности
- •5.3. Сертификация товаров, работ, услуг
- •5.4. Санитарно-эпидемиологическая экспертиза продукции
- •5.5. Обязательные медицинские осмотры
- •Глава 6. Как приобрести и зарегистрировать ккт
- •6.1. Как выбирать ккт
- •6.2. Приобретение ккт
- •6.2.1. Покупка ккт у генерального поставщика
- •6.2.2. Приобретаем ккт в специализированной организации
- •6.2.3. Приобретение ккт, бывшей в употреблении
- •6.3. Как зарегистрировать ккт в налоговых органах
- •6.3.1. Какие документы нужны для регистрации ккт
- •6.3.2. Проверка документов и работоспособности ккт
- •6.3.3. Фискализация новой ккт
- •6.3.4. Карточка ккт
- •6.3.5. Могут ли налоговики отказать в регистрации ккт?
- •6.4. Учитываем расходы на приобретение ккт
- •Глава 7. Как правильно использовать ккт
- •7.1. Кто может работать на ккт
- •7.2. Документы, которые необходимо составлять при работе на ккт
- •7.3. Работа на ккт
- •7.4. Устранение неисправности
- •7.5. Использование вместо ккт бланков строгой отчетности
- •7.6. Когда предпринимателю можно не применять ккт
- •7.7. Нужно ли применять ккт нотариусам?
- •7.8. Ответственность за неприменение ккт
- •7.9. Проверка наличных денежных средств кассы
- •Глава 8. Как принять на работу и уволить сотрудника
- •8.1. Какие документы должен представить претендент при приеме на работу
- •8.2. Как заключить трудовой договор с работником
- •8.2.1. Общие правила составления трудовых договоров
- •8.2.2. Существенные условия договора
- •8.2.3. Дополнительные условия трудового договора
- •8.2.4. Особенности трудовых договоров, заключаемых предпринимателями
- •8.2.5. Образец трудового договора
- •8.3. Регистрация трудового договора в органах местного самоуправления
- •8.4. Как составить приказ о приеме сотрудника на работу
- •8.5. Должностные инструкции
- •8.6. Какой договор лучше – трудовой или гражданско-правовой?
- •8.7. Регистрация во внебюджетных фондах
- •8.7.1. Фонд социального страхования рф
- •8.7.2. Пенсионный фонд рф
- •8.7.3. Фонд обязательного медицинского страхования рф
- •8.8. Как расторгнуть трудовой договор
- •8.9. Как уволить сотрудника по желанию предпринимателя
- •8.10. Как оформить увольнение сотрудника
- •8.11. Ответственность предпринимателя-работодателя за нарушение трудового законодательства
- •Глава 9. Материальная ответственность работника
- •Глава 10. Как учитывать наличные денежные средства
- •10.1. Для предпринимателя не установлен лимит расчетов
- •10.2. Как оформлять поступление и расход наличных денег
- •10.3. Если предприниматель сам получает и выдает наличные деньги
- •10.4. Учет наличных денег ведет наемный работник
- •Глава 11. Общие требования к ведению учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями
- •11.1. Бухгалтерский учет
- •11.2. Порядок учета доходов, расходов и хозяйственных операций
- •Глава 12. Налогообложение
- •12.1. Общий режим налогообложения
- •Раздел V Порядка учета посвящен составу и порядку учета расходов на оплату труда.
- •12.1.2. Учет основных средств, нематериальных активов и порядок их амортизации
- •12.1.3. Прочие расходы
- •12.1.4. Расчет налога на доходы физических лиц
- •12.1.5. Налоговая декларация по ндфл
- •12.1.6. Единый социальный налог
- •12.1.7. Взносы в пфр
- •12.1.8. Налогообложение выплат наемным работникам
- •12.2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
- •12.2.1. Условия, необходимые для применения упрощенной системы налогообложения
- •12.2.2. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения
- •12.2.3. Порядок перехода на общеустановленную систему налогообложения
- •26.3 Налогового кодекса рф.
- •12.2.4. Объекты налогообложения и ставки единого налога
- •12.2.5. Доходы при упрощенной системе налогообложения
- •12.2.5.1. Доходы от реализации
- •12.2.5.2. Внереализационные доходы
- •12.2.6. Расходы при упрощенной системе налогообложения
- •12.2.6.1. Расходы на приобретение основных средств
- •12.2.6.2. Расходы на приобретение нематериальных активов
- •12.2.6.3. Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных)
- •12.2.6.4. Арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество
- •12.2.6.5. Материальные расходы
- •12.2.6.6. Расходы на оплату труда
- •12.2.6.7. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации
- •12.2.6.8. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации
- •12.2.6.9. Расходы на обязательное социальное и пенсионное страхование
- •12.2.6.10. Расходы на обязательное страхование работников и имущества
- •12.2.6.11. Суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам)
- •Глава 26.2 Налогового кодекса рф разрешает учитывать суммы ндс по приобретаемым
- •12.2.6.15. Расходы на содержание служебного транспорта, а также компенсация за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов
- •12.2.6.16. Расходы на командировки
- •12.2.6.17. Расходы на нотариальное оформление документов
- •12.2.6.18. Расходы на рекламу
- •12.2.6.19. Расходы на оплату услуг связи
- •12.2.6.20. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для эвм и баз данных по договорам с правообладателем
- •12.2.6.21. Расходы по уплате сумм налогов и сборов в соответствии с законодательством рф
- •12.2.6.22. Выплата посреднических вознаграждений
- •12.2.6.23. Гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт
- •12.2.6.24. Расходы на подтверждение соответствия продукции, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров
- •12.2.6.25. Расходы по проведению обязательной оценки в целях контроля над правильностью уплаты налогов
- •12.2.6.26. Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах
- •12.2.6.27. Расходы на оплату услуг по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости
- •12.2.6.28. Затраты, связанные с получением лицензии
- •12.2.6.29. Судебные и арбитражные расходы
- •12.2.6.30. Платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности
- •12.2.6.31. Расходы на подготовку и переподготовку кадров
- •12.2.6.32. Отрицательные курсовые разницы
- •12.2.7. Убытки, уменьшающие налоговую базу
- •12.2.8. Расходы, не учитываемые при упрощенной системе налогообложения
- •12.2.9. Порядок исчисления и уплаты единого налога
- •Глава 26.2 Налогового кодекса рф говорит, что налогоплательщики:
- •12.2.10. Минимальный налог
- •12.2.11. Налоговая декларация
- •12.2.12. Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения
- •12.2.13. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента
- •38) Автотранспортные услуги;
- •58) Ветеринарные услуги;
- •12.3. Единый налог на вмененный доход
- •12.3.1. Общие положения
- •12.3.2. Объект налогообложения и налоговая база по енвд
- •12.3.3. Переход на уплату единого налога на вмененный доход
- •12.3.4. Виды деятельности, подпадающие под енвд
- •12.3.4.1. Бытовые услуги населению
- •12.3.4.2. Ветеринарные услуги
- •Глава 26.3 Налогового кодекса рф не содержит специального определения, что считать
- •12.3.4.3. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
- •12.3.4.4. Услуги автостоянок
- •12.3.4.5. Автотранспортные услуги
- •12.3.4.6. Розничная торговля
- •12.3.4.7. Общественное питание
- •12.3.4.8. Размещение и распространение наружной рекламы
- •12.3.5. Порядок расчета налогооблагаемой базы по единому налогу на вмененный доход
- •12.3.6. Физические показатели, используемые при расчете единого налога
- •12.3.6.1. Площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей)
- •12.3.6.2. Торговое место
- •Глава 26.3 Налогового кодекса рф классифицирует торговое место как место, используемое для совершения сделок купли-продажи.
- •12.3.6.3. Количество работников
- •12.3.6.4. Количество автомобилей
- •12.3.6.5. Площадь автостоянки
- •12.3.7. Порядок исчисления и уплаты енвд
- •12.3.8. Ведение раздельного учета и налогообложение при осуществлении видов деятельности, облагаемых и не облагаемых енвд
- •12.3.9. Налоговая декларация по енвд
- •Раздел 1 "Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
- •Раздел 2 "Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
- •12.3.10. Особенности перехода на другую систему налогообложения
- •Глава 26.3 Налогового кодекса рф не содержит переходных положений и в случае
- •Глава 13. Предприниматель прекращает деятельность
- •13.1. Предприниматель прекращает деятельность добровольно
- •13.2. Порядок принудительного прекращения деятельности предпринимателя
5.1.2. Сообщаем в налоговую инспекцию об открытии счета
Когда же все необходимые документы будут представлены в банк и счет будет открыт, банк будет обязан сообщить об открытии или закрытии счета индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.
Это его обязывает сделать Налоговый кодекс РФ, предусмотрев за несоблюдение данного
требования штрафные санкции для банка (ст. 132 Налогового кодекса РФ).
Такая же обязанность сообщить в налоговый орган об открытии (впрочем, и о закрытии тоже) расчетного счета предусмотрена и для самих налогоплательщиков (п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ). За нарушение указанного срока ст. 118 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в сумме 5000 руб. Сообщить об открытии (закрытии) счета индивидуальный предприниматель должен в течение семи дней с момента открытия счета на бланке установленной формы (N С-09-1). Эта форма приведена в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 9 ноября 2006 г. N САЭ-3-09/778@.
5.1.3. Ответственность за нарушение сроков
Нарушение предпринимателем срока представления в налоговый орган информации об
открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 118 Налогового кодекса РФ). Банк же за аналогичное нарушение оштрафуют на 20 000 руб. (ст. 132 НК РФ).
Кроме того, для предпринимателей предусмотрена и административная ответственность по ст. 15.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Сумма административного штрафа составляет от 1000 до 2000 руб. Важно твердо знать, что мера ответственности предусмотрена лишь за нарушение срока, установленного Налоговым кодексом РФ, а не за нарушение формы такого сообщения.
Пример. Индивидуальный предприниматель открыл расчетный счет, о чем в положенный
срок известил налоговый орган, представив, однако, не специально установленный для этого бланк, а информационное письмо.
Несмотря на это обстоятельство, индивидуальный предприниматель формально выполнил
требование о сообщении сведений об открытии счета в банке и не может быть привлечен к ответственности за подачу заявления в форме, которая отличается от установленной.
Обратимся к арбитражной практике. При рассмотрении аналогичного дела судом было
установлено, что налогоплательщиком была представлена информация об открытии расчетного счета налоговому органу в день его открытия. Однако сведения о расчетном счете были указаны в заявлениях на выдачу патента и о переводе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а не в специально предусмотренном бланке. Таким образом, срок представления указанной информации не был нарушен налогоплательщиком. Суд, принимая решение в пользу налогоплательщика, указал, что при таких обстоятельствах несоблюдение формы сообщения об открытии счета не может являться основанием для привлечения к ответственности в соответствии со ст. 118 Налогового кодекса РФ (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 августа 2000
г. N А05-1985/00-119/4).
Хотя имеется решение суда и с абсолютно противоположным выводом. Правда, и ситуация сложилась несколько иная. Речь идет, в частности, о Постановлении ФАС Московского округа от 4 декабря 2003 г. по делу N КА-А40/9831-03.
Индивидуальный предприниматель исполнил требование законодательства об извещении
налогового органа об открытии расчетного счета в банке путем указания на титульном листе книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, полученной предпринимателем в налоговом органе и заверенной сотрудником отдела декларирования налоговой инспекции номера открытого расчетного счета.
Суд посчитал, что доказательств письменного сообщения предпринимателем налоговому
органу об открытии им счета в банке нет. Запись, произведенная предпринимателем на титульном листе книги учета доходов и расходов, не может свидетельствовать об исполнении им установленной законом обязанности извещения налогового органа об открытии счета в банке.
Ведение Книги учета доходов и расходов - это самостоятельная обязанность
налогоплательщика, установленная п. 1 ст. 346.24 Налогового кодекса РФ. Записи в данной книге производятся налогоплательщиком, книга находится также у налогоплательщика.
Штамп налоговой инспекции на титульном листе книги учета доходов и расходов, а также
подпись сотрудника налогового органа свидетельствуют о выдаче предпринимателю данной книги для осуществления им установленной законом - ст. 346.24 Налогового кодекса РФ – обязанности налогоплательщика.
Правовых оснований считать произведенную в данной книге запись о расчетном счете
исполнением обязанности налогоплательщика, установленной п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ, у суда не имелось.
Исходя из конкретных обстоятельств данного дела, учитывая, что ответчик, обратившись вналоговую инспекцию за получением книги учета доходов и расходов и указав на титульном листе книги номер расчетного счета в банке, добросовестно заблуждался относительно надлежащего исполнения им обязанности по письменному сообщению налоговому органу сведений об открытии счета в банке, полагал, что данным действием установленная законом обязанность им исполнена, суд уменьшил размер штрафа, подлежащий взысканию с предпринимателя, с 5000 руб. до 100 руб.
Исходя из анализа материалов данного дела, становится ясным, что извещение об открытии расчетного счета, пусть и поданное не по установленной форме, должно хотя бы остаться у налогового органа. И в этом случае суд, может быть, посчитает обязанность об извещении об открытии расчетного счета исполненной.