- •Экономическое содержание и назначение налогов.
- •2. Распределительная функция
- •3. Регулирующая функция
- •4.Контрольная функция
- •Функции налогов и их взаимосвязь.
- •1.Фискальная функция (фиск - казна), т.Е. Обеспечение государства необходимыми ресурсами.
- •2. Распределительная функция
- •3. Регулирующая функция
- •4.Контрольная функция
- •Характеристика элементов налогообложения. Примеры.
- •Классические и современные принципы налогообложения, их содержание.
- •Методы налогообложения и способы уплаты налогов.
- •Понятие налоговой политики, ее цель, задачи и основные направления.
- •Основные направления современной налоговой политики России.
- •Понятие налогового механизма.
- •Налоговое планирование и регулирование.
- •Понятие налоговой системы государства, ее элементы.
- •Классические принципы налогообложения и их развитие на современном этапе.
- •Принципы построения налоговой системы Российской Федерации.
- •Классификация налогов и сборов.
- •Законодательство о налогах и сборах России: определение, действие актов законодательства во времени.
- •Состав участников налоговых правоотношений. Налогоплательщики, взаимозависимые лица, налоговые агенты: определения и критерии отнесения.
- •Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
- •Права и обязанности налоговых органов.
- •Налоговое обязательство: определение, возникновение и исполнение обязанности по уплате налогов.
- •Формы изменений сроков уплаты налога. Порядок и условия предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
- •Состав расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли организаций.
- •Налог на прибыль организаций: налоговая база, особенности ее определения при реализации товаров (работ, услуг), при уступке права требования.
- •Порядок исчисления авансовых платежей и налога на прибыль организаций.
- •Особенности исчисления налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения.
- •Налог на прибыль организаций: прямые и косвенные расходы, порядок учета при формировании налоговой базы.
- •Особенности определения доходов и расходов банков в целях налогообложения прибыли.
- •Налог на прибыль организаций: состав доходов и расходов страховых организаций.
- •Налоговый учет, его значение, содержание, порядок ведения.
- •Состав налогов и платежей за пользование природными ресурсами.
- •Налог на добычу полезных ископаемых: налогоплательщики, особенности их постановки на учет.
- •Налог на добычу полезных ископаемых: объект налогообложения, особенности определения налоговой базы.
- •Порядок исчисления и сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых, в том числе при добыче нефти и газа.
- •Водный налог: налогоплательщики, объект налогообложения.
- •Порядок исчисления водного налога по видам водопользования.
- •Государственная пошлина: плательщики, объект взимания.
- •Государственная пошлина: льготы, порядок ее исчисления и возврата.
- •Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, льготы.
- •1. Полное освобождение от уплаты налога
- •2. Освобождение от уплаты налога в отношении отдельных видов имущества.
- •1) Временные льготы.
- •2) Льготы, установленные на неопределенный срок
- •3. Дополнительные льготы.
- •Налог на имущество организаций: определение налоговой базы, порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет авансовых платежей и налога.
- •Налог на игорный бизнес: назначение, налогоплательщики, объекты налогообложения, порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет.
- •Транспортный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, механизм исчисления, сроки уплаты в бюджет.
- •Земельный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный периоды, льготы, ставки, особенности исчисления налога.
- •Упрощенная система налогообложения организаций: объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный периоды, ставки единого налога.
- •Упрощенная система налогообложения организаций: порядок исчисления и сроки уплаты единого налога.
- •Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: сфера применения, объект налогообложения, налоговая база, роль корректирующих коэффициентов при расчете единого налога.
- •Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: порядок исчисления и сроки уплаты единого налога.
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): условия применения, характеристика элементов единого налога, порядок исчисления.
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл): налогоплательщики и объект налогообложения.
- •Порядок и особенности формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
- •Состав доходов, освобождаемых от налога на доходы физических лиц. Налоговые ставки по налогу, условия их применения.
- •Стандартные и социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: состав и условия предоставления.
- •Имущественные и профессиональные вычеты по налогу на доходы физических лиц: состав и условия предоставления.
- •Механизм исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
- •Особенности исчисления и сроки уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями.
- •Налогоплательщики и виды объектов налогообложения по налогам на имущество физических лиц, налоговая база, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.
Порядок исчисления авансовых платежей и налога на прибыль организаций.
Существуют три варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:
– ежемесячно исходя из прибыли за прошлый квартал;
– ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли;
– ежеквартально.
Ежемесячные авансовые платежи могут исчисляться двумя методами: 1) «от достигнутого» – на основе начисленных ранее (в предыдущем отчетном периоде) сумм авансовых платежей; 2) исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
При уплате авансовых платежей ежемесячно исходя из прибыли за прошлый квартал сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, равна одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
Величина платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Когда рассчитанная сумма платежа отрицательна или равна нулю, то указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Организации вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. При этом система уплаты авансовых платежей не изменяется в течение года.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превысит в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, вправе платить только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
В зависимости от метода исчисления ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение налогового периода, уплачиваются: 1)при исчислении налога «от достигнутого» – не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;
2) при исчислении налога по фактически полученной прибыли – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Организация по своему выбору может перечислять ежемесячные авансовые платежи:
– исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
– исходя из фактически полученной прибыли за месяц.
Особенности исчисления налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения.
Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам отчетного периода и суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета.
Российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Уплата авансовых платежей производится налогоплательщиками – российскими организациями по местонахождению организации, а также по местонахождению каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения.
Когда налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ.
Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный период.
При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться, – среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда.
Вместо показателя среднесписочной численности работников налогоплательщик с сезонным циклом работы либо иными особенностями деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работников, по согласованию с налоговым органом по месту своего нахождения может применять показатель удельного веса расходов на оплату труда. При этом определяется удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного подразделения в общих расходах налогоплательщика на оплату труда.
Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.
Исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований по местонахождению обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по местонахождению обособленных подразделений.