- •Экономическое содержание и назначение налогов.
- •2. Распределительная функция
- •3. Регулирующая функция
- •4.Контрольная функция
- •Функции налогов и их взаимосвязь.
- •1.Фискальная функция (фиск - казна), т.Е. Обеспечение государства необходимыми ресурсами.
- •2. Распределительная функция
- •3. Регулирующая функция
- •4.Контрольная функция
- •Характеристика элементов налогообложения. Примеры.
- •Классические и современные принципы налогообложения, их содержание.
- •Методы налогообложения и способы уплаты налогов.
- •Понятие налоговой политики, ее цель, задачи и основные направления.
- •Основные направления современной налоговой политики России.
- •Понятие налогового механизма.
- •Налоговое планирование и регулирование.
- •Понятие налоговой системы государства, ее элементы.
- •Классические принципы налогообложения и их развитие на современном этапе.
- •Принципы построения налоговой системы Российской Федерации.
- •Классификация налогов и сборов.
- •Законодательство о налогах и сборах России: определение, действие актов законодательства во времени.
- •Состав участников налоговых правоотношений. Налогоплательщики, взаимозависимые лица, налоговые агенты: определения и критерии отнесения.
- •Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
- •Права и обязанности налоговых органов.
- •Налоговое обязательство: определение, возникновение и исполнение обязанности по уплате налогов.
- •Формы изменений сроков уплаты налога. Порядок и условия предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
- •Состав расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли организаций.
- •Налог на прибыль организаций: налоговая база, особенности ее определения при реализации товаров (работ, услуг), при уступке права требования.
- •Порядок исчисления авансовых платежей и налога на прибыль организаций.
- •Особенности исчисления налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения.
- •Налог на прибыль организаций: прямые и косвенные расходы, порядок учета при формировании налоговой базы.
- •Особенности определения доходов и расходов банков в целях налогообложения прибыли.
- •Налог на прибыль организаций: состав доходов и расходов страховых организаций.
- •Налоговый учет, его значение, содержание, порядок ведения.
- •Состав налогов и платежей за пользование природными ресурсами.
- •Налог на добычу полезных ископаемых: налогоплательщики, особенности их постановки на учет.
- •Налог на добычу полезных ископаемых: объект налогообложения, особенности определения налоговой базы.
- •Порядок исчисления и сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых, в том числе при добыче нефти и газа.
- •Водный налог: налогоплательщики, объект налогообложения.
- •Порядок исчисления водного налога по видам водопользования.
- •Государственная пошлина: плательщики, объект взимания.
- •Государственная пошлина: льготы, порядок ее исчисления и возврата.
- •Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, льготы.
- •1. Полное освобождение от уплаты налога
- •2. Освобождение от уплаты налога в отношении отдельных видов имущества.
- •1) Временные льготы.
- •2) Льготы, установленные на неопределенный срок
- •3. Дополнительные льготы.
- •Налог на имущество организаций: определение налоговой базы, порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет авансовых платежей и налога.
- •Налог на игорный бизнес: назначение, налогоплательщики, объекты налогообложения, порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет.
- •Транспортный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, механизм исчисления, сроки уплаты в бюджет.
- •Земельный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный периоды, льготы, ставки, особенности исчисления налога.
- •Упрощенная система налогообложения организаций: объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный периоды, ставки единого налога.
- •Упрощенная система налогообложения организаций: порядок исчисления и сроки уплаты единого налога.
- •Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: сфера применения, объект налогообложения, налоговая база, роль корректирующих коэффициентов при расчете единого налога.
- •Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: порядок исчисления и сроки уплаты единого налога.
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): условия применения, характеристика элементов единого налога, порядок исчисления.
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл): налогоплательщики и объект налогообложения.
- •Порядок и особенности формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
- •Состав доходов, освобождаемых от налога на доходы физических лиц. Налоговые ставки по налогу, условия их применения.
- •Стандартные и социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: состав и условия предоставления.
- •Имущественные и профессиональные вычеты по налогу на доходы физических лиц: состав и условия предоставления.
- •Механизм исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
- •Особенности исчисления и сроки уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями.
- •Налогоплательщики и виды объектов налогообложения по налогам на имущество физических лиц, налоговая база, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.
Законодательство о налогах и сборах России: определение, действие актов законодательства во времени.
Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени
Статья 5 НК РФ определяет действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, по общему правилу они вступают в силу:
- не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования. Официальным опубликованием федеральных законов считается публикация их в «Парламентской газете», «Российской газете» или «Собрании законодательства Российской Федерации».
- не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени (квартал, полугодие) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма, подлежащая уплате (статьи 53 - 55 НК РФ). Если для одного и того же налога в зависимости от категории налогоплательщика или иных условий налогообложения установлены налоговые периоды различной продолжительности, дата вступления в силу соответствующего акта законодательства о налогах должна определяться применительно к каждому из установленных налоговых периодов (пункт 3 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 28 февраля 2001 года №5) (Приложение №130).
По общему правилу акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования. Пункт 1 статьи 5 разграничивает процедуры вступления в силу законодательства о налогах и законодательства о сборах. Специальные правила вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах изложены в абзаце 3 пункта 1 статьи 5 НК РФ:
1) для федеральных законов, вносящих изменения в текст самого НК РФ, но лишь те изменения, которые касаются установления новых налогов и сборов. Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства и считаются установленными с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих их уплату (статья 44 НК РФ);
2) для законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, а также актов представительных органов местного самоуправления по налогам и сборам. Обратите внимание на важный момент в данной статье, в ней предусмотрены только те акты, которые устанавливают новые налоги и сборы. Речь идет о любых актах законодательства субъектов Российской Федерации и нормативных правовых актах органов местного самоуправления, вносящих изменения в местные и региональные налоги и сборы.
Акты законодательства о налогах и сборах, указанные в абзаце 3 пункта 1 статьи 5 вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 2 статьи 5 НК РФ, по сути дублирующим положение части 2 статьи 57 Конституции Российской Федерации - акты законодательства о налогах и сборах не имеют обратной силы, если они:
- устанавливают новые налоги и (или) сборы (не имеет обратной силы, например, закон, устанавливающий новые объекты налогообложения, налоговую базу, ставку, период, порядок исчисления и уплаты налога);
- повышают налоговые ставки (статья 53 НК РФ);
- устанавливают новые или отягчают ранее действовавшие виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (статьи 116 - 129.1 НК РФ);
- устанавливают новые обязанности плательщиков и иных участников налоговых отношений (статья 9, статья 23, статьи 24 - 37 НК РФ).
Пункт 3 статьи 5 НК РФ, не вступая в противоречие с вышеназванным правилом, допускает возможность распространения действия «актов налогового законодательства о налогах и сборах» на отношения, возникшие до вступления законодательных актов в законную силу, если они:
- устраняют ответственность за налоговые правонарушения. При этом правонарушитель, не привлеченный к ответственности к моменту вступления в силу такого акта, освобождается от нее, а дела о правонарушениях, не оконченные производством к моменту вступления в силу такого акта, подлежат прекращению (статьи 101 - 105 НК РФ);
- смягчают меру ответственности. Смягчение ответственности может выражаться в уменьшении размера налоговой санкции (статья 114 НК РФ);
- устанавливают дополнительные гарантии защиты прав плательщиков налогов и сборов и их представителей. Дополнительными считаются такие гарантии, которые до этого прямо не были предусмотрены в нормах ни самого НК РФ, ни других актов законодательства о налогах и сборах.
В пункте 4 статьи 5 НК РФ содержится диспозитивное правило о том, что могут иметь обратную силу следующие «акты законодательства о налогах и сборах», но только, если в них имеется прямое на то указание:
- отменяющие налоги и (или) сборы. С момента вступления в силу такого акта прекращается обязанность по уплате налогов и сборов (пункт 1 статья 44 НК РФ);
- снижающие размеры ставок налогов и сборов. В ряде случаев такие ставки могут устанавливаться Правительством Российской Федерации (абзац 2 статья 53 НК РФ) в порядке и пределах, определяемых НК РФ. В этих случаях, под действие правил статьи 5 подпадают и подобного рода акты Правительства Российской Федерации;
- устраняющие обязанности плательщиков, а также налоговых агентов, их представителей. Круг этих обязанностей указан в статьях 23 - 29 НК РФ, а также в актах законодательства, посвященных отдельным видам налогов и сборов;
- иным образом улучшающие положение плательщиков налогов и сборов, налоговых агентов, их представителей (статья 64 НК РФ допускает возможность применять рассрочки или отсрочки в уплате конкретного налога и сбора).