7.Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские расходы, командировочные расходы и др. могут оплачиваться наличным путем через подотчетных лиц.

Подотчетными лицами являются сотрудники организации, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-управленческие или командировочные расходы.

Полученные под отчет денежные средства разрешается расходовать только на те цели, на которые они выданы.

В установленные сроки подотчетное лицо обязано представить авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов (авансовые отчеты по командировкам внутри страны – в течение трех дней, по заграничным командировкам – в течение 10 дней). Авансовый отчет утверждается руководителем организации, неизрасходованные суммы возвращаются в кассу, и новый аванс выдается только после полного отчета по ранее выданному авансу.

Для учета расчетов с подотчетными лицами применяется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Схема бухгалтерских проводок такова:

Дебет счета 71 Кредит счета 50 «Касса» – выдан аванс под отчет (перерасход по авансовому отчету).

Расходы, оплаченные за счет подотчетных сумм, на основании авансового отчета и в зависимости от назначения относятся на:

Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы»,  10 «Материалы»,  15 «Приобретение материалов», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет счета 50 Кредит счета 71 – сдан в кассу остаток аванса.

Аналитический учет расчетов ведется в журнале-ордере № 7 по каждому подотчетному лицу и по каждому выданному авансу.

Список работников (перечень должностей), имеющих право на получение денег под отчет, а также порядок представления отчетов об использовании этих сумм утверждаются внутренними распорядительными документами предприятия (приказ, распоряжение руководителя предприятия). Кроме того, приказом могут быть утверждены: порядок выдачи денежных средств под отчет, перечень хозяйственных операций, оплачиваемых за наличный расчет; предельные размеры сумм, выдаваемых в подотчет по каждому виду операций. Расчет с подотчетными лицами записывается на счет 70. Командировка: ДТ 71 КТ 50 – выдали сумму ДТ 26 КТ 71 – авансовый счет Дт 10 Кт 71 ДТ 50 КТ 71 – подотчетное лицо вернуло деньги в кассу ДТ 71 КТ 50 – доплатили подотчетному лицу, если денег не хватило Невозвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают Дт 94 Кт 70. Затем Дт 70 Кт 94 или Дт 73 Кт 94

8.Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Для целей бухгалтерского учета можно различать две группы налогов и организацию учета по ним: простая и сложная.

К простой относятся: налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог, налог с физических лиц, налог с продаж, единый налог на вмененный доход, целевой сбор на содержание муниципальной милиции и благоустройство города и т.д.

К сложной относятся НДС и акцизы.

Для учета расчетов с бюджетом используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет активно-пассивный, тяготеет к пассивному, на котором учитываются расчеты по налогам, уплачиваемым организацией, и по налогам, удерживаемым с персонала. По кредиту счета 68 отражается сумма начисленных налогов, фактически причитающихся к уплате в бюджет, по дебету счета 68 – перечисление налогов и предъявление НДС к зачету в бюджет. К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:

68-1 – «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

68-2 – «Расчеты по НДС»;

68-3 – «Налог на прибыль»;

68-4 – «Расчеты по налогу на имущество» и др. по усмотрению организации.

В бухгалтерском учете оформляются следующие записи:

Дебет  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 68, субсчет 1 – удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»;

Дебет  91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «НДС», Кредит  68, субсчет 2;

Кредит  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС» – начислен НДС (моментом признания выручки является момент отгрузки либо момент оплаты соответственно);

Дебет 76, субсчет 3 «НДС», Кредит счета 68, субсчет 2 – учтен НДС при уплате налога «по оплате»;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», Кредит счета 68, субсчет 2 – начислен НДС с авансов полученных;

Дебет счета 68, субсчет 2, Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – предъявлен НДС к зачету из бюджета;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68, субсчет 3 – начислен налог на прибыль;

Дебет счета 91, субсчет 1 «Прочие расходы», Кредит счета 68, субсчет 4 – начислен налог на имущество;

Дебет счета 99, Кредит счета 68 – начисленые штрафные санкции в бюджет;

Дебет счета 68, соответствующие субсчета, Кредит счета 51 «Расчетные счета» – перечислены налоговые платежи и штрафные санкции в бюджет.

Аналитический учет ведется по каждому налогу.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначается счет 19 «Налог на добавленную стоимость по материальным ценностям» и счет 68. 19 счет имеет 3 субсчета.  Дт 10 Кт 60, 76 – приобрели материалы Дт 19 Кт 60, 76 – в том числе НДС на эти материалы (5 000) Т.к. мы уже заплатили НДС в своей покупке материалов, то мы делаем проводку: Дт 68 Кт 19. (5 000) Списание с 19-ого счета также может происходить на 91 (в случае продажи материалов), на 29 (при использовании на непроизводственные нужды). Далее пусть мы использовали купленные материалы в производстве: Дт 20 Кт 10 Дт 43 Кт 20 – готовая продукция Дт 90 Кт 43 – продали Дт 90 Кт 68 – начисление налога в бюджет (8 000) Дт 68 Кт 51 – погашение задолженности бюджету (3 000) НДС – 18 % по всем предметам, на продовольствие - 10%.