Дебет Счет 51 «Расчетный счет» Кредит

Поступление денежных средств	Корреспондирующий счет	Списание денежных средств	Корреспондирующий счет
Сальдо – остаток денежных средств на начало периода Из кассы предприятия От покупателей за продукцию (работы, услуги) От покупателей (заказчиков) аванс Возврат излишне перечисленных средств: налоги Социальные фонды От разных дебиторов От арендатора арендная плата От банка кредит Сальдо – остаток денежных средств на конец периода	- 50 62 62 68 69 76 91 66,67 -	В кассу предприятия  На открытие аккредитива В оплату задолженности поставщикам Поставщикам и подрядчикам аванс В оплату задолженности Бюджету Социальным фондам Учредителям Кредиторам Банку	50 55 60 60 68 69 75 76 66,67

4.Бухгалтерский учет денежных средств на валютном и специальных счетах

Предприятия для использования и хранения средств в иностранной валюте открывают валютные счета. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется ЦБР. Операции с иностранной валютой могут осуществлять лишь банки, имеющие соответствующую лицензию.

Банк присваивает валютному счету номер и осуществляет контроль за характером совершаемых операций.

Синтетический учет операций по валютному счету ведется на счете 52 "Валютный счет". Это счет активный, основной, денежный. Остаток иностранных валют в пересчете на российские рубли показывается во 2 разделе Актива баланса, обороты по кредиту – в журнале-ордере № 2. В отличие от расчетного счета, валютных счетов у предприятия может быть открыто несколько.

Для целей бухгалтерского учета денежных средств на валютном счете осуществляется пересчет иностранной валюты в российские рубли по курсу, котируемому ЦБР.

Обменный курс иностранных валют публикуется в периодических изданиях, проставляется в банковских выписках из валютного счета.

Пересчет иностранной валюты должен осуществляться на дату совершения операций. Колебания валютного курса по отношению к рублю обусловливают получение курсовых разниц.

Типичные операции:

1) получено с валютного счета в кассу наличная ин.валюта: Дт50-Кт52;

2) отражена полож.курсовая разница при переоценке ин.валюты: Дт50-Кт91

3) ...отрицательная разница Дт91-Кт50

4) сдана наличная ин.валюта в банк Дт52-Кт50.

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

На отдельных субсчетах счета 55 учитываются также текущие счета филиалов и структурных единиц, входящих в состав предприятия.