1. Бухгалтерский баланс, структура и содержание. Четыре типа хозяйственных операций.

Бухгалтерский баланс (форма № 1) как форма бухгалтерской отчетности характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Форма бухгалтерского баланса представляет собой двустороннюю таблицу, состоящую из актива и пассива. В активе представляется информация о хозяйственных средствах организации, а в пассиве — об их источниках. Данные о хозяйственных средствах и их источниках в отчетном балансе приводятся на начало и конец отчетного периода Баланс состоит из двух частей – актива и пассива. Баланс состоит из 5 разделов: два по активу (оборотные и необоротные) и три по пассиву (капитлы и резервы, краткосрочные заемные средства, долгосрочные заемные средства).В балансе активы и обязательства отражаются в зависимости от срока их обращения (погашения) как краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочными являются активы и обязательства, срок обращения (погашения) которых составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. По этому принципу в активе баланса хозяйственные средства организации сгруппированы в два раздела: раздел I «Внеоборотные активы», в котором представляется информация об активах со сроком обращения более 12 месяцев; раздел II «Оборотные активы», где отражаются данные об активах со сроком обращения менее 12 месяцев. Исключение составляет дебиторская задолженность. Информация обо всей дебиторской задолженности организации, включая долгосрочную, представляется в разделе II баланса. При этом отдельно приводится информация о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочная) и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная). В пассиве баланса источники средств делятся на собственные и привлеченные (заемные). Информация о собственных источниках средств организации представляется в разделе III «Капитал и резервы». Привлеченные источники средств сгруппированы в зависимости от срока их погашения в два раздела: раздел IV «Долгосрочные обязательства» — обязательства со сроком погашения в течение более чем 12 месяцев после отчетной даты; раздел V «Краткосрочные обязательства» — обязательства со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты. Каждый раздел актива и пассива баланса состоит из статей

Итоговая сумма в ББ называется валютой ББ.

Равенство актива и пассива свидетельствуют о правильности составления баланса.

Балансовая статья - строка актива или пассива, характеризующая отдельные виды имущества предприятия.

Различают баланс нетто (чистый) статьи отражаются по остаточной стоимости и баланс брутто (грубый), где имущество отражается по первоначально стоимости.

Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса:

одна его статья увеличивается, другая — уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение. Итог баланса не изменяется.

Пример. Согласно расходному кассовому ордеру выдано под отчет на командировочные расходы 1200 руб. Следовательно, в балансе по статье «Касса» сумма уменьшится, а по статье «Прочие дебиторы» — увеличится. Соответственно эта хозяйственная операция найдет следующее отражение на счетах.

По счету «Касса» сумма уменьшится, значит, кредитуется счет «Касса», а счет «Расчеты с подотчетными лицами» (увеличится задолженность) дебетуется. Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид.

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 1200 руб. К-т сч. 50 «Касса» — 1200 руб.

К операциям первого типа относятся все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства; по выпуску готовой продукции из производства, ее отгрузки, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу наличными с расчетного счета и др.

Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса:

одна его статья увеличивается, другая — уменьшается, т.е. видоизменяются источники хозяйственных средств. Итог баланса не изменяется.

Пример. На основании выписки банка из ссудного счета полученная ссуда направлена на погашение задолженности поставщикам в сумме 40000 руб. В балансе по статье «Краткосрочные кредиты банков» сумма увеличивается, а по статье «Расчеты с кредиторами за товары и услуги» — уменьшается. Соответственно счет «Краткосрочные кредиты банков» увеличивается — кредитуется, а счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — уменьшается — дебетуется. Корреспонденция счетов (проводка) будет иметь следующий вид.

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 40000 руб. К-т сч. 90 «Краткосрочные кредиты банков» — 40000 руб.

К операциям этого типа относятся все хозяйственные операции по начислению премии за счет фонда потребления, по удержаниям из заработной платы и др.

Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву.

Пример. На основании акцептованных (принятых к оплате) платежных документов поставщиков и приходных ордеров склада оприходованы материалы на сумму 18000 руб. Статьи актива баланса «Производственные запасы» и пассива баланса «Расчеты с кредиторами за товары и услуги» увеличатся. Итог баланса также увеличится на эту сумму. Соответственно корреспонденция счетов (проводка) будет иметь следующий вид.

Д-т сч. 10 «Материалы» — 18000 руб. К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 18000 руб.

К данному типу операций относятся: начисления средств в счет учредительных взносов, износа (амортизации) по основным средствам, износа по малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП), нематериальным активам, отчислений на социальное страхование; начисление заработной платы и премий за счет себестоимости продукции; получение кредитов; авансовые поступления от заказчиков и др.

Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции.

Пример, На основании платежных ведомостей и расходного кассового ордера выдана заработная плата работникам в сумме 700000 руб. Статья актива баланса «Касса» и статья пассива баланса «Расчеты с кредиторами по оплате труда» уменьшается. Итог баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. Корреспонденция счетов (проводка) будет иметь следующий вид.

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 700000 руб. К-т сч. 50 «Касса» — 700000 руб.

К этому типу относятся все операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, соцстраху, арендодателям, поставщикам, рабочим и служащим), зачету ранее полученных авансов, реформации баланса по списанию использованной в течение года прибыли и др.