Тема 6. Синтетический и аналитический учет. План счетов бухгалтерского учета

Синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяй­ственных операций по определенным экономическим призна­кам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета

Аналитический учет – это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обяза­тельствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синте­тического счета

Равенства, выражающие взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами

1

Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, откры­ваемым по данному синтетическому счету, равняется началь­ному сальдо синтетического счета

С_{н синт.}=∑ С_{н ан. (данного синт.)}

2

Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета

Об _{Д синт.}=∑ Об _{Д ан. (данного синт.)}

Об _{К синт.}=∑ Об _{К ан. (данного синт.)}

3

Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, откры­ваемым по данному синтетическому счету, равняется конечно­му сальдо синтетического счета

С_{к синт.} =∑ С_{к ан. (данного синт.)}

Виды счетов бухгалтерского учета

1) синтетические

2) аналитические

3) суб­счета

содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном изме­рителе

детализируют содержание синтетиче­ских счетов, отражая данные по отдельным видам имущества обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях

(синтетического счета II порядка) проме­жуточные счета между синтетическими и аналитически­ми счетами, предназначенные для дополнительной группировки аналити­ческих счетов в пределах данного синтетического счета

К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные сред­ства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персона­лом по оплате труда», 80 «Уставный капитал» и прочие

К примеру, по счету 60 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками» следует знать не только общую задолжен­ность, но и конкретную задолженность по каждому поставщи­ку отдельно

Учет на субсчетах ведется в натуральных и в денежных измерителях. Не­сколько аналитических счетов составляют один субсчет, а не­сколько субсчетов - один синтетический счет

Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его аналитическими счетами и субсчетами

Синтетический счет

10 «Материалы»

Субсчета

Аналитические счета

10-1 «Сырье и материалы»

сахарный песок, мука, соль, яйца и прочее

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»

дрожжи, джем и прочие покупные полуфабрикаты

10-3 «Топливо»

керосин, бен­зин, уголь, газ и прочее

10-4 «Тара и тарные материа­лы»

деревянная, картон­ная, металлическая, стеклянная и прочая тара

10-5 Запасные части

-

10-6 Прочие материалы

мыло, тряпки для обтирки конвейера, форм для выпечки и прочее

10-7 Материалы, переданные в переработку на сторону

-

10-8 Строительные материалы

-

10-9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности

савок, лопата и прочий хозяйственный инвентарь

10-10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе

халаты, перчатки, головные уборы и прочее

10- 11Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

халаты, перчатки, головные уборы и прочее

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета пред­ставляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам и предназначена для проверки правильности учет­ных записей общего ознакомления с состоянием хозяйствен­ной финансовой деятельности организаций и составления но­вого баланса (рисунок 6.4).

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

на 01.10. 200_ г

Равенства в оборотной ведомости по синтетиче­ским счетам

1

начальных остатков по дебету и кредиту

ра­венство обусловлено тем, что совокупность счетов, имею­щих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а сово­купность счетов, имеющих кредитовый остаток, относится к пассиву баланса, а итоги актива и пассива баланса равны между собой

2

оборотов по дебету и кредиту

равенство обуслов­лено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в оди­наковой сумме в дебете и кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов

3

конечных остатков по дебету и кредиту

ра­венство есть следствие равенства итогов актива и пассива ба­ланса на конец месяца, на основании этих данных составля­ется новый баланс на конец отчетного периода

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и дви­жением отдельных видов средств

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета:

1) Оборотная ведомость, в которой приведены только денежные показатели, используется для учета расчетов

2) Оборотная ведомость, в которой приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используется для учета товарно-материальных ценностей

Общая задолженность состояла из задолженности подотчетного лица:

1

Николаева А.А. – 5 500 руб.

2

Денисова С.П. – 8 000 руб.

3

Шмелева О.И. – 4 200 руб.

4

Волкова Н.Д. – 18 500 руб.

Итого

36 200 руб.

№ п.п.

Содержание хозяйственной операции

Сумма,

руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Получена в кассу от Шмелева О.И. денежная сумма в счет погашения задолженности

4 200

50

71

2

Выданы из кассы денежные средства подотчетным лицам на общехозяйственные нужды:

2.1

Николаеву А.А.

2 000

71

50

2.2

Денисову С.П.

2 000

71

50

2.3

Волкову Н.Д.

1 000

71

50

3

Поступили на склад материалы, оплаченные Волковым Н.Д. из подотчетной суммы

15 500

10

71

4

Получен в кассу от Волкова Н.Д. остаток подотчетной суммы

4 000

50

71

5

Оприходованы на склад канцтовары, оплаченные Денисовым С.П.

10 000

10

71